Информационный бюллетень выпуск 4 (4) Красноярск 2005г

Скачать 1.89 Mb.

Название	Информационный бюллетень выпуск 4 (4) Красноярск 2005г
страница	8/10
Тип	Информационный бюллетень

filling-form.ru > бланк заявлений > Информационный бюллетень

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Глава 25.3. «Государственная пошлина» Налогового кодекса РФ
вступила в силу с 01.01.05. В соответствии с пунктом 1 статьи 333.16
Налогового кодекса РФ государственная пошлина представляет собой сбор,
взимаемый с указанных в Кодексе лиц при их обращении в уполномоченные
государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и
(или) к должностным лицам за совершением юридически значимых действий,
предусмотренных главой 25.3 Налогового кодекса РФ. Поэтому в случае
обращения гражданина или организации в арбитражный суд до 01.01.05
государственная пошлина подлежала исчислению и уплате в соответствии с
Законом РФ «О государственной пошлине» (то есть по законодательству,
действующему на момент обращения в суд) и какие-либо правовые основания
для ее перерасчета по нормам главы 25.3 Налогового кодекса РФ в случае,
если судебный акт, которым закончено рассмотрение дела в соответствующей
инстанции, принят после 31.12.04, отсутствуют.

2. Если в соответствии с положениями главы 25.3 Налогового кодекса РФ государственная пошлина установлена в меньшем размере, чем по Закону РФ «О государственной пошлине», то можно ли в таком случае производить перерасчет государственной пошлины по нормам главы 25.3 Налогового кодекса РФ, когда последние улучшают положение плательщика?

В соответствии с пунктом 3 статьи 5 Налогового кодекса РФ обратную
силу имеют акты законодательства, устраняющие или смягчающие
ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо
устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав
налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их
представителей. Данная норма не подлежит применению при определении
размера государственной пошлины, поскольку государственная пошлина
мерой ответственности не является, изменение законодателем ставок
государственной пошлины путем их уменьшения не может расцениваться и в
качестве дополнительной гарантии прав плательщиков данного сбора.

Согласно пункту 4 статьи 5' Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, но только в тех случаях, когда на это прямо указано в данных актах. Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» от 02.11.04 № 127-ФЗ (которым была введена в действие глава 25.3. «Государственная пошлина» Налогового кодекса РФ) не содержит указания на обратную силу содержащихся в данном Законе положений, в том числе в части установления сниженных по сравнению с Законом РФ «О государственной пошлине» ставок государственной пошлины. Следовательно, государственная пошлина в указанном выше случае перерасчету и возврату не подлежит.

3. Если истец, освобожденный от уплаты государственной пошлины, обратился в арбитражный суд до 01.01.05, то на основании каких норм (Закона РФ «О государственной пошлине» или главы 25.3 Налогового кодекса РФ) должен определяться размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в случае удовлетворения иска?

В соответствии с пунктом 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины. По смыслу указанной нормы с ответчика взыскивается государственная пошлина, которую заплатил бы истец, если бы он не был освобожден от ее уплаты. Размер государственной пошлины, которую заплатил бы истец, подлежит определению в соответствии с законодательством, действующим на момент его обращения в арбитражный суд. Поскольку истец, освобожденный от уплаты государственной пошлины, обратился в арбитражный суд до 01.01.05, то при решении вопроса о размере подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины в случае удовлетворения исковых требований необходимо применять нормы Закона РФ «О государственной пошлине».

4. В случае уменьшения истцом размера исковых требований, исходя из какой цены иска суд должен определить подлежащую распределению между сторонами государственную пошлину, неуплаченную истцом при обращении в арбитражный суд, - исходя из первоначальной цены иска либо цены иска, определенной с учетом уменьшения размера исковых требований?

В указанном случае исходя из смысла подпункта 3 пункта 1 статьи 333.22 Налогового кодекса РФ подлежит распределению государственная пошлина, размер которой исчисляется исходя из цены иска, определенной с учетом уменьшения размера исковых требований. Разница между государственной пошлиной, определенной на основании первоначальной цены иска, и государственной пошлиной, определенной с учетом уменьшения размера исковых требований, не распределяется.

5. Каким образом исчислять сумму подлежащей доплате государственной пошлины при увеличении истцом после 31.12.04 размера исковых требований, заявленных до вступления в силу главы 25.3 Налогового кодекса РФ?

Полагаем, что при увеличении истцом размера исковых требований недостающая сумма государственной пошлины должна рассчитываться в соответствии с увеличенной ценой иска по правилам, установленным Законом РФ «О государственной пошлине», поскольку увеличение исковых требований связано с необходимостью перерасчета государственной пошлины с учетом ранее уплаченных сумм, исчисленных по данному Закону.

6. Подлежит ли применению глава 25.3 Налогового кодекса РФ в отношении порядка уплаты государственной пошлины при увеличении истцом размера исковых требований по иску, поданному до вступления в силу указанной главы?

Применительно к порядку уплаты государственной пошлины при увеличении истцом после 31.12.04 размера исковых требований применяются нормы главы 25.3 Налогового кодекса РФ, поскольку юридический факт — увеличение требований - имеет место в период действия .данной главы. Следовательно, в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.22, подпунктом 2 пункта 1 статьи 333.18 Налогового кодекса РФ при увеличении истцом размера исковых требований после 31.12.04 недостающая сумма государственной пошлины уплачивается в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

7. В случае, если исковое заявление (заявление) подано в арбитражный суд до вступления в силу главы 25.3 Налогового кодекса РФ, а после вступления в силу указанной главы суд прекращает производство по делу либо оставляет заявление без рассмотрения, то по каким основаниям должен осуществляться возврат уплаченной заявителем при обращении в арбитражный суд государственной пошлины - по основаниям, предусмотренным Законом РФ «О государственной пошлине» или главой 25.3 Налогового кодекса РФ?

В данном случае возврат государственной пошлины после 31.12.04 осуществляется по основаниям, установленным подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса РФ. В соответствии с указанной нормой возврат государственной пошлины осуществляется при прекращении судом производства по делу либо оставлении заявления без рассмотрения, независимо от основания, по которому производство по делу было прекращено либо заявление оставлено без рассмотрения. Из этого правила имеются исключения: а) не подлежит возврату из бюджета уплаченная государственная пошлина в случае добровольного удовлетворения ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству. При этом необходимо иметь ввиду, что по смыслу пункта 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.03.1997 №6 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами законодательства Российской Федерации о государственной пошлине» в случае добровольного удовлетворения ответчиком требований истца суд решает вопрос об отнесении на соответствующую сторону судебных расходов исходя из пункта 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ, с учетом того, что требования истца фактически удовлетворены. Таким образом, в случае добровольного удовлетворения ответчиком требований истца до окончания рассмотрения дела в суде первой инстанции понесенные истцом расходы по государственной пошлине подлежат отнесению на ответчика: б) при заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом истцу подлежит возврату 50 % суммы уплаченной им государственной пошлины (данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда).

8. Если в определении о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения суд не указал на возврат истцу из бюджета государственной пошлины на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса РФ, может ли суд в дальнейп/ем каким-либо образом решить вопрос о ее возврате?

В указанном случае вопрос о возврате истцу государственной пошлины может быть решен судом в определении о распределении судебных расходов, выносимом на основании статьи 112 Арбитражного процессуального кодекса РФ. При этом вопрос о распределении судебных расходах должен решаться в судебном заседании.

9. Необходимо ли учитывать при прекращении производства по делу в связи с отказом истца от иска добровольное удовлетворение ответчиком требований истца?

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса РФ при прекращении судом производства по делу уплаченная государственная пошлина подлежит возврату. Вместе с тем, в указанной норме установлены исключения из этого правила, в частности, не подлежит возврату из бюджета уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству. Таким образом, при прекращении производства по делу в связи с отказом истца от иска суд должен выяснить, чем обусловлен такой отказ, и в случае, если отказ истца вызван добровольным удовлетворением ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, уплаченная государственная пошлина возврату из бюджета не подлежит. При этом, как следует из пункта 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.03.1997 №8 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами законодательства Российской Федерации о государственной пошлине», понесенные истцом расходы по государственной пошлине в случае добровольного удовлетворения ответчиком требований истца подлежат отнесению на ответчика.

10. Должен ли суд при возврате из бюджета государственной пошлины в связи с уменьшением истцом размера исковых требований выяснять причины такого уменьшения?

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.22 Налогового кодекса РФ при уменьшении истцом размера исковых требований сумма излишне уплаченной государственной пошлины возвращается в порядке, предусмотренном статьей 333.40 указанного Кодекса.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса РФ при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству уплаченная государственная пошлина возврату из бюджета не подлежит.

Учитывая положения приведенных норм, суд, в случае уменьшения истцом размера исковых требований, должен выяснить причины такого уменьшения, и в зависимости от этого решить вопрос о возврате государственной пошлины истцу следующим образом:

а) в случае, если уменьшение истцом размера исковых требований обусловлено добровольным удовлетворением ответчиком части требований после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, сумма излишне уплаченной истцом государственной пошлины не возвращается из бюджета в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса РФ, а понесенные истцом расходы по государственной пошлине подлежат отнесению на ответчика;

б) во всех остальных случаях уменьшения размера исковых требований уплаченная истцом государственная пошлина возвращается ему на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 333.22 Налогового кодекса РФ^².

11. Подлежит ли возврату уплаченная истцом государственная пошлина при удовлетворении судом требований заявителя, если ответчиком по делу выступает государственный орган или орган местного самоуправления, освобожденный от уплаты государственной пошлины?

Согласно пункту 5 статьи 333.40 Налогового кодекса РФ, если судом принято решение полностью или частично не в пользу государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц, уплаченная государственная пошлина подлежит возврату за счет средств бюджета, в который производилась уплата.

12. Вправе ли суд принять к производству исковое заявление (заявление), государственная пошлина по которому уплачена за истца (заявителя) другим лицом?

В период действия Закона РФ «О государственной пошлине» на основании Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 20.03.97 № 6 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами законодательства Российской Федерации о государственной пошлине» в судебной практике сложился подход, в соответствии с которым в случае уплаты государственной пошлины за лицо, являющееся плательщиком государственной пошлины, другим лицом оснований для возвращения искового заявления (заявления), жалобы не имеется. Вместе с тем, следует иметь в виду, что указанное постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ принято до вступления в силу части первой Налогового кодекса РФ и основано на Законе РФ «О государственной пошлине». В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ государственная пошлина' является обязательным платежом и включена в систему налогов и сборов в Российской Федерации. Согласно статье 2 Налогового кодекса РФ отношения по взиманию налогов и сборов регулируются налоговым законодательством, в связи с чем при уплате государственной пошлины подлежит применению пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, устанавливающий обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора).

Более того, в определении Конституционного суда Российской Федерации от 22.01.04 №41-О указано, что положения пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме - безналичной или наличной -происходит уплата денежных средств; важно чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств. Иное толкование понятия «самостоятельное исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога» приводило бы к невозможности четко персонифицировать денежные средства, за счет которых производилась уплата налога, и к недопустимому вмешательству третьих лиц в процесс уплаты налога налогоплательщиком, что не только препятствовало бы результативному налоговому контролю за исполнением каждым налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога, но и создавало бы выгодную ситуацию для уклонения недобросовестных налогоплательщиков от законной обязанности уплачивать налоги путем не отражения на своем банковском счете поступающих доходов.

Исходя из изложенного, следует, что истец (заявитель) должен самостоятельно за счет собственных средств уплатить государственную пошлину, уплата ее третьим лицом либо за счет денежных средств третьего лица не допускается.

Согласно пункту 2 статьи 126 Арбитражного процессуального кодекса РФ к исковому заявлению прилагается, в том числе документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в установленных порядке и в размере (кроме случаев представления документов, подтверждающих право на получение льготы или ходатайства об отсрочке (рассрочке) уплаты государственной пошлины), представление документа, свидетельствующего об оплате за плательщика государственной пошлины другим лицом является нарушением данного требования, что влечет за собой оставление искового заявления (заявления) без движения (ст. 128 АПК РФ), а в случае неустранения данного нарушения в установленный судом срок - возвращение искового заявления (ст. 129 АПК РФ).

13. Вправе ли истец вместо уплаты государственной пошлины при обращении в арбитражный суд обратиться в суд с заявлением о зачете государственной пошлины, подлежащей возврату ему на основании ранее вынесенного решения (определения) суда?

Согласно статье 104 Арбитражного процессуального кодекса РФ основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 333.40 Налогового кодекса РФ плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Указанный зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия. Таким образом, закон не исключает возможность суда зачесть подлежащую возврату государственную пошлину в счет государственной пошлины, причитающейся к уплате при обращении в арбитражный суд за совершением аналогичных действий.

Вместе с тем, следует иметь в виду, что согласно указанной норме к заявлению о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины прилагаются решения, определения и справки судов, органов и (или) должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата государственной пошлины, платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины. Следовательно, в изложенной ситуации суд вправе произвести зачет лишь в случае, если на основании ранее вынесенного судебного акта государственная пошлина подлежит возврату полностью, в связи с чем из материалов дела плательщику выдан подлинный экземпляр платежного поручения или квитанции об уплате государственной пошлины.

14. Освобождены ли в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины государственные учреждения, финансируемые из федерального бюджета, выступающие в качестве истцов и ответчиков по делам, рассматриваемым в арбитражных судах?

Глава 25.3 Налогового кодекса РФ не предоставляет льготы по уплате государственной пошлины государственным учреждениям, финансируемым из федерального бюджета при их обращении в арбитражные суды.

15. Освобождаются ли от уплаты государственной пошлины государственные учреждения, финансируемые из федерального бюджета, в случае их обращения в арбитражный суд до 01.01.05?

Поскольку обязанность по уплате государственной пошлины возникает у заявителя в связи с его обращением в арбитражный суд, то вопрос о наличии либо отсутствии у заявителя такой обязанности должен решаться исходя из норм закона, действующего на момент его обращения в арбитражный суд. Поэтому если заявитель обратился в арбитражный суд до 01.01.05, то должны применяться нормы Закона РФ «О государственной пошлине». Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 5 Закона РФ «О государственной пошлине» государственные учреждения, финансируемые из федерального бюджета, выступающие в качестве истцов и ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах.

16. Если заявитель обратился в арбитражный суд до 01.01.05 к государственному учреждению, финансируемому из федерального бюджета, и требования заявителя удовлетворены судом после 31.12.04, подлежит ли возврату из бюджета уплаченная заявителем государственная пошлина?

Глава 25.3 Налогового кодекса РФ такого основания возврата государственной пошлины не предусматривает. В указанном случае, понесенные истцом при уплате государственной пошлины расходы подлежат взысканию с ответчика на основании пункта 1 статьи ПО Арбитражного процессуального кодекса РФ, поскольку в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса РФ государственные учреждения, финансируемые из федерального бюджета, от уплаты государственной пошлины не освобождаются ни как истцы, ни как ответчики.

17. Изменились ли, в связи с введением в действие главы 25.3 Налогового кодекса РФ, основания, по которым арбитражный суд вправе предоставлять отсрочку или рассрочку по уплате государственной пошлины?

Согласно пункту 2 статьи 333.22 Налогового кодекса РФ арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату. Аналогичная норма содержалась в прежней редакции статьи 102 Арбитражного процессуального кодекса РФ и Законе РФ «О государственной пошлине».

Кроме того, общие основания и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) уплаты налогов и сборов предусмотрены статьей 64 Налогового кодекса РФ. По основаниям и в порядке, предусмотренным данной статьей, отсрочка (рассрочка) уплаты государственной пошлины предоставляется уполномоченным органом, осуществляющим контроль за уплатой государственной пошлины.

18. На основании каких норм (Закона РФ «О государственной пошлине» или главы 25.3 Налогового кодекса РФ) после 31.12.04 должен определяться размер подлежащей уплате государственной пошлины в случае, если заявителю, обратившемуся в арбитражный суд до 01.01.05, была предоставлена отсрочка либо рассрочка ее уплаты?

Поскольку указанная отсрочка, рассрочка предоставляется применительно к той государственной пошлине, которая подлежала уплате заявителем при обращении в арбитражный суд, то при решении вопроса о ее размере необходимо применять нормы закона, действующего на момент обращения заявителя в арбитражный суд. В данном случае - нормы Закона РФ «О государственной пошлине».

19. Должен ли в ходатайстве об отсрочке или рассрочке уплаты государственной пошлины быть указан срок, на который заявитель просит предоставить отсрочку или рассрочку?

Согласно пункту 1 статьи 333.41 Налогового кодекса РФ отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица на срок до шести месяцев. В законодательстве отсутствует требование о том, что в данном ходатайстве должен указываться срок, на который заявитель просит предоставить отсрочку или рассрочку.
20. Вправе ли суд по собственному усмотрению определить срок, на который предоставляется отсрочка (рассрочка) уплаты государственной пошлины (в пределах шести месяцев)?

Срок, на который предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины, определяется судом по собственному усмотрению (в пределах шести месяцев) с учетом конкретных обстоятельств дела.

21. Каковы процессуальные последствия неуплаты государственной пошлины (полностью или частично) после истечения срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка ее уплаты, имея в виду, что к моменту истечения указанного срока дело может быть 'еще не рассмотрено?

Какие-либо процессуальные последствия неуплаты государственной пошлины (полностью или частично) после истечения срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка ее уплаты, в действующем законодательстве отсутствуют. В связи с этим в случае, если дело еще не было рассмотрено по существу к моменту истечения срока, на который была предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины, то никаких процессуальных последствий не наступает, дело подлежит дальнейшему рассмотрению. Вместе с тем, для плательщика государственной пошлины наступают соответствующие налоговые последствия, в том числе обязанность уплатить пеню.

22. О каких процентах идет речь в пункте 2 статьи 333.41
Налогового кодекса РФ?

В соответствии с пунктом 2 статьи 333.41 Налогового кодекса РФ на сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка.

Представляется, что в данном случае речь идет о процентах, предусмотренных пунктом 4 статьи 64 Налогового кодекса РФ (проценты, которые начисляются при отсрочке или рассрочке уплаты налогов и сборов на сумму задолженности за весь период отсрочки или рассрочки, предоставленной по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса РФ).

23. Подлежит ли уплате государственная пошлина при обращении с заявлением о принятии обеспечительных мер после 31.12.04 по иску (заявлению), поданному в арбитражный суд до 01.01.05?

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ установлен размер государственной пошлины при подаче в арбитражный суд заявления об обеспечении иска - 1 000 рублей. Данная государственная пошлина должна быть уплачена при обращении после 31.12.04 с заявлением об обеспечении иска, независимо от того, когда лицо обратилось в суд с иском (заявлением): до вступления в силу главы 25.3 Налогового кодекса РФ или после, поскольку основания уплаты государственной пошлины и ее размер должны определяться по закону, действующему на момент обращения лица в суд с соответствующим заявлением (в данном случае - с заявлением об обеспечении иска).

24. Подлежит ли возврату государственная пошлина в случае удовлетворения судом заявления о принятии обеспечительных мер?

Согласно статье 104 Арбитражного процессуального кодекса РФ основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Статья 333.40 Налогового кодекса РФ «Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины» не предусматривает в качестве основания возврата государственной пошлины удовлетворение судом заявления о принятии обеспечительных мер.

Вместе с тем, необходимо учитывать положения статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ о распределении судебных расходов, из содержания которой следует, что в случае полного или частичного удовлетворения иска, в обеспечение которого были приняты обеспечительные меры, уплаченная истцом государственная пошлина, в том числе при обращении с заявлением об обеспечении иска, взыскивается арбитражным судом с ответчика (полностью или пропорционально размеру удовлетворенных требований).

25. Если ответчик является плательщиком государственной пошлины, то нужно ли выдавать исполнительный лист на взыскание с него государственной пошлины либо ее взыскание осуществляется в порядке, предусмотренном статьями 46-48 Налогового кодекса РФ?

Взыскание сборов с организаций - плательщиков сборов по общему правилу осуществляется на основании статей 46-47 Налогового кодекса РФ, а с физических лиц - на основании статьи 48 Налогового кодекса РФ. Вместе с тем, вопрос о взыскании с ответчика в бюджет государственной пошлины, подлежащей уплате в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде, решается арбитражным судом в принимаемых им судебных актах, а в соответствии с пунктом 2 статьи 318 Арбитражного процессуального кодекса РФ принудительное исполнение судебного акта производится на основании выдаваемого арбитражным судом исполнительного листа. Таким образом, принудительное взыскание с ответчика государственной пошлины в бюджет должно осуществляться путем выдачи арбитражным судом исполнительного листа на ее взыскание.

Государственная пошлина в апелляционной инстанции
26. Подлежит ли уплате государственная пошлина при подаче апелляционной жалобы на определение о принятии обеспечительных мер либо на определение об отказе в их принятии?

Согласно статье 102 Арбитражного процессуального кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.05) основания и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Главой 25.3 Налогового кодекса РФ не предусмотрена уплата государственной пошлины при обращении с апелляционной или кассационной жалобой на определение о принятии обеспечительных мер либо определение об отказе в их принятии, вследствие чего государственная пошлина по такой жалобе не уплачивается.

27. Каким образом исчисляется государственная пошлина по апелляционным жалобам, поданным после 31.12.04 по делам, производство по которым возбуждено до вступления в силу главы 25.3 Налогового кодекса РФ?

Размер государственной пошлины при подаче апелляционной жалобы определяется согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ и составляет 50 % размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера. Государственная пошлина по искам неимущественного характера установлена в размере 2 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ). Таким образом, при подаче апелляционной жалобы после 31.12.04 государственная пошлина должна быть уплачена в размере 1 000 рублей (50 % х 2000 руб. /100 %), независимо от даты возбуждения производства по делу. Указанный размер государственной пошлины не зависит от характера спора (включая споры имущественного характера) и суммы заявленных требований.

28. Каким образом исчисляется государственная пошлина при подаче апелляционных жалоб физическими лицами по делам о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, а также по делам о признании недействующими нормативных правовых актов? Следует ли учитывать, что размеры государственной пошлины по таким делам при обращении в суд первой инстанции дифференцированы для физических и юридических лиц?

Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ при подаче апелляционной жалобы на решения и (или) постановления арбитражного суда государственная пошлина уплачивается в размере 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера.

Подпунктами 3 и 4 пункта 1 указанной статьи заявления неимущественного характера разделены во-первых, на заявления о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправлении, иных органов, должностных лиц незаконными, при подаче которых размер государственной пошлины для физических лиц составляет 100 рублей, а для организаций - 2 000 рублей (подпункт 3); во-вторых, на иные исковые заявления неимущественного характера, в том числе заявления о признании права, заявления о присуждении к исполнению обязанности в натуре, при подаче которых государственная пошлина уплачивается в размере, 2 000 рублей независимо от субъектного состава (подпункт 4).

При подаче апелляционных жалоб физическими лицами по делам о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, а также по делам о признании недействующими нормативных правовых актов должна уплачиваться государственная пошлина с учетом ставки для физических лиц, предусмотренной подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ, т.е. 100 рублей. Соответственно размер государственной пошлины при подаче физическими лицами апелляционной жалобы по делам указанных категорий равен 50 рублям.

29. Если апелляционная жалоба была подана до 01.01.05, но не была оплачена заявителем жалобы в связи с освобождением его от уплаты государственной пошлины в соответствии с законом, то в каком размере подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина с другой стороны процесса в случае удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного акта?

В указанном случае государственная пошлина подлежит взысканию в бюджет с другой стороны процесса в размере, определяемом в соответствии с Законом РФ «О государственной пошлине». Данный вывод основан на положениях частей 3, 5 статьи ПО Арбитражного процессуального кодекса РФ, из смысла которых следует, что в случае удовлетворения требований заявителя апелляционной жалобы, освобожденного в соответствии с законом от уплаты государственной пошлины, с другой стороны процесса подлежит взысканию в доход федерального бюджета та государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден заявитель жалобы. Последний же был освобожден от уплаты государственной пошлины, размер которой подлежал определению по правилам, установленным Законом РФ «О государственной пошлине».

30. При отказе заявителя от апелляционной жалобы подлежит ли возврату уплаченная им при подаче жалобы государственная пошлина, учитывая то, что дело по существу судом апелляционной инстанции рассмотрено не было?

При отказе заявителя от апелляционной жалобы, уплаченная им при обращении с жалобой государственная пошлина возврату не подлежит, поскольку статьей 333.40 Налогового кодекса РФ, определяющей основания и порядок возврата и зачета государственной пошлины, такого основания возврата государственной пошлины как прекращение производства по апелляционной жалобе, в том числе в связи с отказом заявителя от жалобы, не предусмотрено, а прекращение судом производства по апелляционной жалобе не тождественно прекращению производства по делу.
Указанные выше выводы носят рекомендательный характер.
В целях своевременной реализации права организаций и граждан на обращение в арбитражный суд прилагаем образцы платежных поручений на оплату государственной пошлины при обращении в Арбитражный суд Красноярского края и Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.

Обращаем внимание на необходимость правильного заполнения реквизитов бланка платежного документа, в том числе: о счете территориального органа Федерального казначейства, на который перечисляется государственная пошлина; о коде бюджетной классификации; о наименовании, ИНН и КПП арбитражного суда, за обращение в который уплачивается государственная пошлина, в разделе «Получатель».

В разделе «Получатель» указывается наименование территориального органа Федерального казначейства и в скобках - наименование соответствующего арбитражного суда, в связи с обращением в который уплачивается государственная пошлина.

При указании кода бюджетной классификации 434 108 01000 01 0000 110 (КБК) следует иметь в виду, что первые три цифры представляют собой код администратора государственной пошлины по делам, рассматриваемым арбитражными судами. Федеральным законодательством администратором государственной пошлины по делам, рассматриваемым арбитражными судами, определен Высший Арбитражный Суд РФ.

Отдел анализа и обобщения судебной практики Арбитражного суда Красноярского края

ОБРАЗЕЦ

заполнения бланка платежного поручения

на оплату государственной пошлины при

обращении в Арбитражный суд

Красноярского края

0401060

________________ ________________

Указывается статус налогоплательщика

Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

____ _______
Дата Вид платежа

Сумма Плательщиком указывается прописью в рублях сумма государственной пошлины, исчисленной в

прописью соответствии со статьей 333.21 главы 25.3 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

ИНН плательщица		КПП плательщика	Сумма		Указывается сумма государственной пошлины цифрами
Указывается наименование юридического лица (для индивидуальных предпринимателей - фамилия, имя, отчество; для физических лиц - фамилия, имя, отчество и место жительства) Плательщик
			Cч. №		Указывается номер счета плательщика Указывается банковский идентификационный код банка плательщика Указывается номер плательщика счета банка
Указывается наименование и место нахождения кредитной организации или ее филиала, учреждения Банка России Банк плательщика			БИК
			Cч. №
ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому кр. г. Красноярск Банк получателя			БИК		040407001 40101810600000010001
			Сч. №
ИНН 2466012686	КПП 246601001		Сч. №
УФК по Красноярскому краю (Арбитражный суд Красноярского края) Получатель
			Вид оп.		01	Срок плат.	6
			Наз. пл			Очер. плат
			Код			Рез. поле
4341 080100001 0000110		04401377000	0	0	0		0	0

Государственная пошлина за рассмотрение иска (заявления, апелляционной жалобы) в Арбитражном суде Красноярского края к (указать наименование ответчика).

Назначение платежа_______________________________________________________

Подпись Отметки банка
М.П. ________________________

________________________

ОБРАЗЕЦ

заполения бланка платежного поручения

на оплату государственной пошлины

(в образце приведены реквизиты

Федерального арбитражного суда

Восточно-Сибирского округа