Глава
Щербиновского сельского поселения
Щербиновского района Д.А. Ченокалов
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Порядку осуществления главным
распорядителем (распорядителем) средств
бюджета Щербиновского сельского поселения
Щербиновского района, главным администратором
(администратором) доходов бюджета Щербиновского сельского поселения Щербиновского района, главным
администратором (администратором) источников
финансирования дефицита бюджета Щербиновского сельского поселения Щербиновского района внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
Примерная форма
КАРТА
внутреннего финансового контроля
на ______________ год
|
|
Наименование главного администратора
бюджетных средств
|
___________________________________
|
Наименование бюджета
|
___________________________________
|
Наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур
|
___________________________________
|
I. Составление, утверждение и ведение бюджетных смет (свода бюджетных смет)
Операция
|
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
|
Периодичность выполнения операции
|
Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие
|
Метод контроля
|
Контрольное действие
|
Вид/ Способ контроля
|
Периодичность / Срок выполнения контрольных действий
|
Наименование
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
Представление бюджетных смет
|
Уполномоченное лицо получателя бюджетных средств
|
Согласно пункту плана-графика
|
Главный специалист - эксперт
|
Контроль по подведомственности
|
Проверка оформления документов
|
Смешанный/ Сплошной
|
По мере поступления /15 минут
|
Руководитель структурного подразделения
|
Контроль по подчиненности
|
Проверка оформления документов
|
Смешанный/ Выборочный
|
Не реже 1 раза в неделю / 15 минут
|
Формирование отрицательного заключения на проект бюджетной сметы
|
Руководитель структурного подразделения
|
По мере поступления
|
Главный специалист - эксперт
|
Самоконтроль
|
Проверка оформления документов
|
Смешанный/ Сплошной
|
По мере поступления / 5 минут
|
Руководитель структурного подразделения (уполномоченное лицо)
|
Контроль по подчиненности
|
Проверка оформления документов
|
Смешанный/ Сплошной
|
По мере поступления / 5 минут
|
Формирование свода бюджетных смет
|
Руководитель структурного подразделения
|
По мере поступления
|
Главный специалист - эксперт
|
Самоконтроль
|
Проверка оформления документов
|
Смешанный/ Сплошной
|
По мере поступления / 5 минут
|
Руководитель структурного подразделения (уполномоченное лицо)
|
Контроль по подчиненности
|
Проверка оформления документов
|
Смешанный/ Сплошной
|
По мере поступления / 5 минут
|
II. Наименование внутренней бюджетной процедуры
Операция
|
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
|
Периодичность выполнения операции
|
Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие
|
Метод контроля
|
Контрольное действие
|
Вид/ Способ контроля
|
Периодичность / Срок выполнения контрольных действий
|
Наименование
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель (заместитель руководителя) главного _____________ __________ _______________________
администратора (администратора) бюджетных средств (должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Руководитель структурного _____________ __________ _______________________
подразделения (должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"____" ___________________ 20___ г.
Инструкция
по заполнению Карты внутреннего финансового контроля
При заполнении Карты внутреннего финансового контроля (далее - Карта) указываются следующие сведения.
1. В графе 1 Карты указывается наименование операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).
2. В графе 2 Карты указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.
3. В графе 3 Карты указывается периодичность выполнения операции (например, не позднее одного рабочего дня с даты поступления сведений, необходимых для формирования документа).
4. В графе 4 Карты указываются данные о должностном лице, выполняющем контрольные действия, включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.
5. В графе 5 Карты указывается один из методов контроля «Самоконтроль», «Контроль по уровню подчиненности» или «Контроль по уровню подведомственности». Например, при формировании показателей расходного расписания в части распределения лимитов бюджетных обязательств на закупку товаров, работ и услуг для обеспечения муниципальных нужд в целях обеспечения исполнения бюджетных смет уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств получает проекты бюджетных смет и (или) проекты планов-графиков закупок для обеспечения муниципальных нужд. Должностное лицо уполномоченного подразделения главного администратора бюджетных средств осуществляет контроль по уровню подведомственности путем проверки оформления проекта бюджетной сметы и (или) проверки плана-графика закупок, затем оформляет заключение об устранении нарушений и недостатков в случае их выявления. В отношении оформления заключения указанное лицо осуществляет самоконтроль, а руководитель структурного подразделения - контроль по уровню подчиненности.
6. В графе 6 Карты указывается одно из следующих контрольных действий «Проверка оформления документа»; «Авторизация операций»; «Сверка данных». Например, в ходе контроля по уровню подчиненности проводится авторизация операций.
7. В графе 7 Карты указывается один из следующих видов контроля – «Визуальный»; «Автоматический»; «Смешанный», а также способов контроля – «Сплошной» или «Выборочный».
8. В графе 8 Карты указывается периодичность и срок (время) выполнения осуществления контрольного действия.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Порядку осуществления главным
распорядителем (распорядителем) средств
бюджета Щербиновского сельского поселения
Щербиновского района, главным администратором
(администратором) доходов бюджета Щербиновского сельского поселения Щербиновского района, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита бюджета Щербиновского сельского поселения Щербиновского района внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
Примерная форма
ФОРМА
анализа и оценки бюджетного риска
1. Операция: Формирование свода бюджетных смет главным администратором (администратором) бюджетных средств
2. Наименование риска: Низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов, представляемых должностным лицам, осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимых для проведения операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).
Уровень по критерию «Вероятность»
|
Уровень по критерию «Последствия»
|
Низкий
|
Умеренный
|
Высокий
|
Очень высокий
|
Невероятный
(от 0 до 20%)
|
Низкий
|
Низкий
|
Низкий
|
Средний
|
Маловероятный
(от 20 до 40%)
|
Низкий
|
Низкий
|
Средний
|
Высокий
|
Средний
(от 40 до 60%)
|
Средний
|
Средний
|
Высокий
|
Очень высокий
|
Вероятный
(от 60 до 80%)
|
Средний
|
Высокий
|
Очень высокий
|
Очень высокий
|
Ожидаемый
(от 80 до 100%)
|
Высокий
|
Высокий
|
Очень высокий
|
Очень высокий
|
Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении операции,
например: при формировании свода бюджетных смет на 2015 год были выявлены ошибки в документах, представленных для формирования сводной бюджетной сметы у 10 ПБС, кроме того 4 ПБС несвоевременно представили документы. Считаем, что уровень риска по критерию «Вероятность» - Вероятный. Уровень риска по критерию «Последствия» - умеренный. Операцию необходимо включить в карту внутреннего финансового контроля с применением следующих контрольных действий:
должностному лицу, ответственному за формирование свода бюджетных смет, необходимо применять следующие контрольные действия:
- сплошной контроль по подведомственности при получении проектов бюджетных смет от получателей бюджетных средств;
- сплошной самоконтроль при формировании документов (заключений, свода бюджетных смет).
Руководителю структурного подразделения необходимо применять выборочный контроль по подчиненности в части представляемых ответственным должностным лицом документов не реже 1 раза в неделю.
Для устранения причин рисков необходимо усилить работу с получателями бюджетных средств по повышению качества содержания и своевременности представления документов для формирования сводной бюджетной росписи местного бюджета.
Инструкция
по заполнению Формы анализа и оценки бюджетного риска
1. В пункте 1 указывается анализируемая операция.
2. В пункте 2 указывается анализируемый риск.
3. В пункте 3 указываются обоснования уровня риска и предложения по устранению причин риска, по применению контрольных действий в отношении операции.
4. Оценка бюджетных рисков состоит в идентификации рисков по каждой операции и определении уровня риска.
5. Идентификация рисков проводится путем проведения анализа информации, указанной в представлениях и предписаниях Контрольно-счетной палаты муниципального образования Щербиновский район и в актах проверок финансового управления администрации муниципального образования Щербиновский район, рекомендациях (предложениях) внутреннего финансового аудита, иной информации об имеющихся нарушениях и недостатках в сфере бюджетных правоотношений, их причинах и условиях, в том числе содержащейся в отчетах ведомственного финансового контроля.
6. Идентификация рисков заключается в определении по каждой операции возможных событий, наступление которых негативно повлияет на результат внутренней бюджетной процедуры (например, несвоевременность выполнения операции, ошибки, допущенные в ходе выполнения операции).
7. Каждый бюджетный риск оценивается по критерию «вероятность», характеризующему ожидание наступления события, негативно влияющего на выполнение внутренних бюджетных процедур, и критерию «последствия», характеризующему размер возможного наносимого ущерба, существенность налагаемых санкций за допущенное нарушение бюджетного законодательства, снижение показателя результативности (экономности) использования бюджетных средств. По каждому критерию определяется шкала уровней вероятности (последствий) риска, имеющая не менее четырех позиций, например:
уровень по критерию «вероятность» - невероятный (от 0 до 20%), маловероятный (от 20 до 40%), средний (от 40 до 60%), вероятный (от 60 до 80%), ожидаемый (от 80 до 100%);
уровень по критерию "последствия" - низкий, умеренный, высокий, очень высокий.
8. Оценка вероятности осуществляется на основе анализа информации о следующих причинах рисков:
длительный период приведения средств автоматизации подготовки документов и (или) отражения соответствующих операций в соответствие с требованиями актуальных положений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов, представляемых должностным лицам, осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимых для проведения операций;
наличие конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры (например, ответственность за приемку товаров, работ, услуг и точность кассового планирования в целях оплаты закупки осуществляется одним должностным лицом);
отсутствие разграничения прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
неэффективность средств автоматизации подготовки документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры;
недостаточная укомплектованность подразделения, ответственного за выполнение внутренней бюджетной процедуры, а также недостаточный уровень квалификации сотрудников указанного подразделения;
иные причины риска.
9. Оценки по критерию «вероятность» и критерию «последствия» объединяются в матрицу (таблицу) бюджетного риска, в которой по каждому сочетанию вероятности и последствий устанавливается уровень риска (например, низкий, средний, высокий, очень высокий). К матрице (таблице) бюджетного риска прилагаются обоснования уровней риска с предложениями по характеристикам применяемого к операции контрольного действия (метод, вид, способ и периодичность контроля) и устранению причин риска.
10. Операции с уровнем риска «средний», «высокий», «очень высокий» включаются в карту внутреннего финансового контроля.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к порядку осуществления главным
распорядителем (распорядителем) средств
бюджета Щербиновского сельского поселения
Щербиновского района, главным администратором
(администратором) доходов бюджета Щербиновского сельского поселения Щербиновского района, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита бюджета Щербиновского сельского поселения Щербиновского района внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
Примерная форма
|
