Щербиновского сельского поселения щербиновского района
Скачать 0.9 Mb.
|
Об утверждении порядка осуществления главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета Щербиновского сельского поселения Щербиновского района, главным администратором (администратором) доходов бюджета Щербиновского сельского поселения Щербиновского района, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита бюджета Щербиновского сельского поселения Щербиновского района внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита В соответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п о с т а н о в л я ю: 1. Утвердить порядок осуществления главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета Щербиновского сельского поселения Щербиновского района, главным администратором (администратором) доходов бюджета Щербиновского сельского поселения Щербиновского района, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита бюджета Щербиновского сельского поселения Щербиновского района внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (прилагается). 2. Отделу по общим и юридическим вопросам администрации Щербиновского сельского поселения Щербиновского района (Тищенко) разместить настоящее постановление на официальном сайте администрации Щербиновского сельского поселения Щербиновского района. 3. Опубликовать настоящее постановление в периодическом печатном издании «Информационный бюллетень администрации Щербиновского сельского поселения Щербиновского района». 4. Контроль за выполнением настоящего постановления оставляю за собой. 5. Постановление вступает в силу на следующий день после его официального опубликования. Глава Щербиновского сельского поселения Щербиновского района Д.А. Ченокалов Приложение УТВЕРЖДЕН постановлением администрации Щербиновского сельского поселения Щербиновского района от 01.07.2016 № 119 ПОРЯДОК осуществления главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета Щербиновского сельского поселения Щербиновского района, главным администратором (администратором) доходов бюджета Щербиновского сельского поселения Щербиновского района, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита бюджета Щербиновского сельского поселения Щербиновского района внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
Порядок осуществления главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета Щербиновского сельского поселения Щербиновского района, главным администратором (администратором) доходов бюджета Щербиновского сельского поселения Щербиновского района, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита бюджета Щербиновского сельского поселения Щербиновского района внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее – Порядок) определяет правила осуществления главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета Щербиновского сельского поселения Щербиновского района (далее – бюджета поселения), главным администратором (администратором) доходов местного бюджета, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита местного бюджета внутреннего финансового контроля и на основе функциональной независимости внутреннего финансового аудита. 2. Осуществление внутреннего финансового контроля 2.1. Главный распорядитель (распорядитель) средств бюджета поселения осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на: - соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета поселения по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд Щербиновского сельского поселения Щербиновского района, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным распорядителем средств бюджета поселения и подведомственными ему получателями средств бюджета поселения; - подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования средств бюджета поселения. 2.2. Главный администратор (администратор) доходов бюджета поселения осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета поселения по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета указанным главным администратором доходов бюджета поселения. 2.3. Главный администратор (администратор) источников финансирования дефицита бюджета поселения осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета поселения по источникам финансирования дефицита бюджета поселения, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором источников финансирования дефицита бюджета поселения. 2.4. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения (далее - субъект внутреннего финансового контроля), организующих и выполняющих внутренние процедуры составления и исполнения бюджета поселения, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры). 2.5. Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно руководителями (заместителями руководителей), иными должностными лицами субъектов внутреннего финансового контроля и направлен на соблюдение правовых актов главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения, регулирующих составление и исполнение бюджета поселения, составление бюджетной отчетности и ведение бюджетного учета, включая порядок ведения учетной политики (далее - внутренние стандарты). 2.6. Должностные лица субъектов внутреннего финансового контроля осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными регламентами в отношении следующих внутренних бюджетных процедур (далее - предмет контроля): - составление документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета поселения, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований; - составление и представление документов главному распорядителю (распорядителю) средств бюджета поселения, главному администратору (администратору) доходов бюджета поселения, главному администратору (администратору) источников финансирования дефицита бюджета поселения, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета поселения; - составление документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам местного бюджета, расходам бюджета поселения и источникам финансирования дефицита бюджета поселения; - составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения; - составление документов, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета поселения, доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главного распорядителя средств бюджета поселения; - составление, утверждение и ведение бюджетных смет; - формирование и утверждение муниципальных заданий в отношении подведомственных муниципальных учреждений; -исполнение бюджетной сметы; - принятие и исполнение бюджетных обязательств; - осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета поселения) в бюджет поселения, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах); - принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет поселения, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; - принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет поселения (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах); - ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций; - составление и представление бюджетной отчетности, сводной бюджетной отчетности; - исполнение судебных актов по искам к главному распорядителю (распорядителю) средств бюджета поселения, главному администратору (администратору) доходов бюджета поселения, главному администратору (администратору) источников финансирования дефицита бюджета поселения. 2.7. При осуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующие контрольные действия: - проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, Краснодарского края и администрации Щербиновского сельского поселения Щербиновского района, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренних стандартов; - авторизация операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур); - сверка данных; - сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур. 2.8. Формами проведения внутреннего финансового контроля являются контрольные действия, указанные в пункте 2.7 настоящего Порядка (далее - контрольные действия), применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности (подведомственности) (далее - методы контроля). 2.9. К способам проведения контрольных действий относятся: - сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры); - выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры). 2.10. Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля заключается в формировании (актуализации) карты внутреннего финансового контроля руководителем (заместителем руководителя) субъекта внутреннего финансового контроля. Примерная форма карты внутреннего финансового контроля с инструкцией по её заполнению приведена в Приложении № 1 к настоящему Порядку. 2.11. В карте внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности контрольных действий. 2.12. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы: - анализ и оценка бюджетных рисков, связанных с проведением каждой отдельной операции (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) в целях ее включения в карту внутреннего финансового контроля или исключения из карты внутреннего финансового контроля, определения применяемых к ней контрольных действий (далее - процедуры внутреннего финансового контроля) и методов контроля. Примерная форма анализа и оценки бюджетного риска с инструкцией по ее заполнению приведена в Приложении № 2 к настоящему Порядку; - формирование перечня операций (далее – Перечень) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций. Примерная форма Перечня с инструкцией по ее заполнению приведена в Приложении № 3 к настоящему Порядку. 2.13. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденной картой внутреннего финансового контроля. 2.14. Утверждение карт внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем (заместителем руководителя) главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения. 2.15. Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится: - до начала очередного финансового года; - при принятии решения руководителем (заместителем руководителя) главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля; - в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур. 2.16. Формирование, утверждение и актуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляется в порядке, установленном главным распорядителем средств бюджета поселения, главным администратором доходов бюджета поселения и главным администратором источников финансирования дефицита бюджета поселения. Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год. 2.17. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет руководитель главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения, курирующие субъекты внутреннего финансового контроля в соответствии с распределением обязанностей. 2.18. Внутренний финансовый контроль субъектами внутреннего финансового контроля осуществляется с соблюдением периодичности, методов контроля и способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового контроля. 2.19. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом субъекта внутреннего финансового контроля путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации, Краснодарского края, администрации Щербиновского сельского поселения Щербиновского района, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и должностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции. Самоконтроль осуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля. 2.20. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем (заместителем руководителя) главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения и (или) руководителем субъекта внутреннего финансового контроля, иным уполномоченным лицом главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения путем авторизации операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами. 2.21. Контроль по уровню подведомственности (ведомственный контроль) осуществляется сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными распорядителями и получателями средств бюджета поселения, администраторами доходов бюджета поселения и администраторами источников финансирования дефицита бюджета поселения, путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, Краснодарского края и администрации Щербиновского сельского поселения Щербиновского района, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам, и (или) путем сбора и анализа информации о своевременности составления и представления документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности и обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также законности совершения отдельных операций. Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо отметкой (разрешительной надписью) на представленном документе. 2.22. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля. Примерная форма журнала учета результатов внутреннего финансового контроля с инструкцией по её заполнению приведена в Приложении № 4 к настоящему Порядку. Ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется субъектом внутреннего финансового контроля. 2.23. Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению в порядке, установленном главным распорядителем средств бюджета поселения, главным администратором доходов бюджета поселения, главным администратором источников финансирования дефицита бюджета поселения. 2.24. Допускается расширение показателей, отраженных в картах и регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля. Дополнительные показатели и инструкции по их отражению утверждаются руководителем (заместителем руководителя) главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения. 2.25. Информация о результатах внутреннего финансового контроля направляется субъектом внутреннего финансового контроля (уполномоченным подразделением) руководителю (заместителю руководителя) главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения с периодичностью один раз в квартал, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 2.26. Результаты внутреннего финансового контроля рассматриваются руководителем главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения в срок не более 30 календарных дней с даты их представления. 2.27. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля руководителем (заместителем руководителя) главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные: - на изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски); - на изменение внутренних стандартов, в том числе учетной политики главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения; - на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета; - на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры; - на проведение в установленном порядке служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам; - на ведение эффективной кадровой политики в отношении субъектов внутреннего финансового контроля. 2.28. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственного и муниципального финансового контроля, отчетах внутреннего финансового аудита, представленных руководителю (заместителю руководителя) главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения. 2.29. Сводная информация о результатах внутреннего финансового контроля в форме отчета направляется главному распорядителю (распорядителю) средств бюджета поселения, главному администратору (администратору) доходов бюджета поселения, главному администратору (администратору) источников финансирования дефицита бюджета поселения в финансовое управление в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля. Примерная форма отчета о результатах внутреннего финансового контроля приведена в Приложении № 5 к настоящему Порядку. В случае выявления нарушений бюджетного законодательства, за которые применяются меры административной или уголовной ответственности, информация о таких нарушениях представляется незамедлительно. 3. Осуществление внутреннего финансового аудита 3.1. Главный распорядитель (распорядитель) средств бюджета поселения, главный администратор (администратор) доходов бюджета поселения, главный администратор (администратор) источников финансирования дефицита бюджета поселения (их уполномоченные должностные лица) осуществляют на основе функциональной независимости внутренний финансовый аудит в целях: - оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности; - подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации; - подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств. 3.2. Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или) уполномоченными должностными лицами, работниками главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения (далее также - субъект внутреннего финансового аудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита на основе функциональной независимости. Субъект внутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и исключительно руководителю главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения. Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности, достоверности результатов и гласности. 3.3. Предметом внутреннего финансового аудита является: - совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными подразделениями главного распорядителя (распорядителя) средств местного бюджета, главного администратора (администратора) доходов местного бюджета, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита местного бюджета, организующими и выполняющими внутренние бюджетные процедуры, подведомственными распорядителями и получателями средств местного бюджета, администраторами доходов местного бюджета, администраторами источников финансирования дефицита местного бюджета (далее - объекты аудита); - организация и осуществление внутреннего финансового контроля. 3.4. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения (далее - План). 3.5. Аудиторские проверки подразделяются: - на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов; - на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита; - на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита. 3.6. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право: - запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля; - посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка; - привлекать независимых экспертов. Срок направления и исполнения указанного запроса составляет не более 30 календарных дней. 3.7. Субъект внутреннего финансового аудита обязан: - соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности; - проводить аудиторские проверки в соответствии с утвержденным годовым Планом аудиторских проверок; - знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями). 3.8. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет руководитель главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения. 3.9. План составляется и утверждается не позднее 1 декабря года, предшествующего году, в котором планируется проведение аудиторских проверок. 3.10. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году. По каждой аудиторской проверке в Плане указываются проверяемая внутренняя бюджетная процедура, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители. 3.11. При планировании аудиторских проверок учитываются: - значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администраторами (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения в случае неправомерного исполнения этих операций; - факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля; - наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля; - степень обеспеченности субъекта внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми); - возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки; - наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок. 3.12. В целях составления Плана субъект внутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах: - осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке; - проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатой муниципального образования Щербиновский район в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита. 3.13. Аудиторская проверка назначается приказом (распоряжением) руководителя главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения. 3.14. В ходе аудиторской проверки проводится исследование: - осуществления внутреннего финансового контроля; - законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств бюджета поселения; - ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета; - применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур; - вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета; - формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета; - бюджетной отчетности. 3.15. Аудиторская проверка проводится путем выполнения: - инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов; - наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры; - пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансового аудита; - аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур. 3.16. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки. 3.17. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, содержит: - сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения; - сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки; - перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки; - письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита; - копии обращений, направленных органам государственного и муниципального финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения; - копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения; - акт аудиторской проверки. 3.18. Срок проведения аудиторских проверок составляет не более 40 рабочих дней. Проведение аудиторской проверки может быть приостановлено руководителем главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения на основании мотивированного обращения руководителя аудиторской группы, проводящей проверку: - при отсутствии или неудовлетворительном состоянии бухгалтерского (бюджетного) учета у объекта контроля - на период восстановления объектом контроля документов, необходимых для проведения проверки, а также приведения объектом контроля в надлежащее состояние документов учета и отчетности; - на период исполнения запросов, направленных в компетентные государственные органы и иные организации; - в случае непредставления объектом контроля информации, документов и материалов и (или) представления неполного комплекта запрошенной информации, документов и материалов, и (или) воспрепятствования проведению контрольного мероприятия, и (или) уклонения от проведения контрольного мероприятия. В течение трех рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении проверки объект контроля письменно извещается о приостановлении проверки и о причинах приостановления. Решение о возобновлении проведения проверки принимается руководителем главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения в течение трех рабочих дней со дня получения сведений от руководителя аудиторской группы об устранении причин приостановления проверки. Одновременно объект контроля информируется о возобновлении проверки. 3.19. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителем аудиторской группы и вручается им представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта аудиторской проверки. Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки. Примерная форма акта аудиторской проверки приведена в Приложении № 6 к настоящему Порядку. 3.20. Один экземпляр акта хранится у субъекта внутреннего финансового аудита, второй направляется (вручается) уполномоченному лицу объекта аудита в срок не позднее трех рабочих дней со дня его подписания. В течение пяти рабочих дней со дня получения акта объект аудита вправе представить возражения, которые приобщаются к материалам аудиторской проверки. 3.21. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе: - информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках; - информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита; - выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности; - выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации; - выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств бюджета поселения. Форма отчета о результатах внутреннего финансового аудита приведена в Приложении № 7 к настоящему Порядку. 3.22. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется руководителю главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения в течение 30 календарных дней со дня подписания акта. 3.23. Результаты внутреннего финансового аудита рассматриваются руководителем главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения в срок не более 30 календарных дней с даты их представления. 3.24. По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения принимает одно или несколько из решений: - о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций; - о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций; - о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении в установленном порядке служебных проверок. В случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения, материалы аудиторской проверки направляются незамедлительно в финансовое управление. 3.25. Кроме проведения аудиторских проверок субъект внутреннего финансового аудита в соответствии с решением главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полно-ты документов главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета поселения, главного администратора (администратора) доходов бюджета поселения, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета поселения, направляемых в финансовое управление в целях составления и рассмотрения проекта бюджета поселения. 3.26. Главные распорядители (распорядители) средств местного бюджета, главные администраторы (администраторы) доходов местного бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита местного бюджета предоставляют квартальную отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита в финансовое управление до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в целях проведения анализа осуществления ими внутреннего финансового аудита. Примерная форма отчета приведена в Приложении № 7 к настоящему Порядку. | ||||||
Похожие:
 | Российской Федерации», Закона Краснодарского края от 28 июня 2007 года №1270-кз «О дополнительных гарантиях реализации права на обращение... | | Старощербиновского сельского поселения Щербиновского района от 04 февраля 2013 года №21 «Об утверждении правил разработки и утверждения... |
| Ельского поселения, елизаветинского сельского поселения, кобринского сельского поселения, новосветского сельского поселения, пудомягского... |  | Муниципального Совета Инальцинского сельского поселения от 31. 05. 2010 г. №24 «О порядке управления и распоряжения жилищным фондом,... |
| Уставом Нововеличковского сельского поселения Динского района и в целях приведения в соответствие с нормами федерального законодательства... | | Мирновского сельского поселения Торжокского района «Об утверждении Административного регламента предоставления муниципальной услуги... |
| Российской Федерации, Уставом Протичкинского сельского поселения Красноармейского района и другими правовыми актами, определяющими... | | Атнарского сельского поселения Красночетайского района Чувашской Республики, и членов их семей на официальном сайте администрации... |
| Антроповского сельского поселения от 02. 07. 2012 года №41 Об утверждении Административного регламента предоставления администрацией... | | Уставом Виноградовского сельского поселения Анучинского муниципального района, в целях повышения качества и доступности результатов... |