Введение Термин «антикризисное управление»
Скачать 1.5 Mb.
|
2.2. Анализ финансового состояния ООО «Энерготеплоресурс»Финансово-хозяйственная деятельность любой организации характеризуется различными технико-экономическими показателями. На основании данных бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках (Приложения 7 и 8) проведен анализ финансово-экономической деятельности ООО «Энерготеплоресурс». Основным показателем эффективности деятельности организации является прибыль. Прибыль напрямую зависит от выручки и себестоимости продукции организации. Рассмотрим данные показатели деятельности ООО «Энерготеплоресурс» за 2005-2006 гг (табл. 2.8). Таблица 2.8 Показатели эффективности деятельности ООО «Энерготеплоресурс» в 2005-2006 годах, тыс. руб.
Анализ прибылей свидетельствует о снижении эффективности деятельности ООО «Энерготеплоресурс», т.к. в 2006 году наблюдается снижение всех абсолютных показателей эффективности деятельности предприятия: выручка от реализации уменьшилась на 26233 тыс. руб., прибыль до налогообложения на 336 тыс. руб., чистая прибыль на 281 тыс. руб. Для оценки деятельности организации достаточно важными являются также показатели эффективности использования основных фондов. Эффективность использования основных фондов организации характеризуется двумя основными показателями: фондоемкостью (фондооснащенностью) производства и фондоотдачей основных производственных фондов. Фондоемкость – это количество основных производственных фондов, используемых для производства единицы продукции и рассчитывается следующим образом: Фемк = Фср / О, (1) где Фемк – фондоемкость; Фср – среднегодовая стоимость основных фондов, рассчитываемая как средняя арифметическая; О – объем произведенной продукции (в нашем случае она совпадает с объемом реализованной продукции). Фондоотдача – это стоимость произведенной продукции с каждого рубля, вложенного в основные фонды. Данный показатель рассчитывается с использованием следующей формулы: Фотд = 1 / Фемк = О / Фср, (2) где Фотд – фондоотдача; Фемк – фондоемкость; Фср – среднегодовая стоимость основных фондов, рассчитываемая как средняя арифметическая; О – объем произведенной продукции. Таким образом, данный показатель является обратным к показателю фондоемкости. Рассчитаем данные показатели для ООО «Энерготеплоресурс» (табл. 2.9). Таблица 2.9 Показатели эффективности использования основных средств ООО «Энерготеплоресурс» в 2006 – 2006 годах
Судя по показателям, рассчитанным в табл. 2.9 тенденцию изменения исследуемых показателей последить достаточно сложно. В целом можно отметить, что в рассматриваемом периоде происходило увеличение количества основных фондов, используемых для реализации единицы продукции. В то же время наблюдалось и снижение по сравнению с 2005 годом стоимости реализованной продукции с каждого рубля, вложенного в основные фонды. К важнейшим показателям эффективности использования оборотных фондов относятся коэффициенты оборачиваемости, загрузки и длительности оборота оборотных фондов. Коэффициент оборачиваемости оборотных фондов определяется отношением объема реализованной продукции к среднему остатку оборотных средств: КО = О / ОС, (3) где КО – коэффициент оборачиваемости; О – объем реализованной продукции; ОС – среднегодовая стоимость оборотных средств. Этот показатель характеризует отдачу оборотных фондов, т.е. показывает, насколько рублей продукции приходится на каждый рубль используемых фондов. Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет уменьшить потребность в них и использовать высвобождаемые оборотные средства для увеличения объема производства в данной или других отраслях, на других предприятиях, а также для решения социальных задач. Увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств, который равен количеству оборотов оборотных средств в течение года, означает уменьшение потребности предприятия в оборотных средствах. По своему экономическому содержанию коэффициент оборачиваемости сходен с показателем фондоотдачи, только в данном случае вместо величины стоимости основных средств в расчетах используется величина среднего запаса оборотных средств. Аналогом показателя фондоемкости служит коэффициент закрепления или загрузки. Коэффициент загрузки оборотных фондов – показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости, характеризует, сколько рублей оборотных фондов приходится на каждый рубль продукции: КЗ = ОС / О = 1 / КО, (4) где КЗ – коэффициент загрузки; ОС – среднегодовая стоимость оборотных средств; О – объем реализованной продукции; КО – коэффициент оборачиваемости. На успешном предприятии этот показатель должен иметь тенденцию к уменьшению. Третьим показателем является длительность оборота оборотных фондов, который определяется отношением количества дней в плановом периоде к коэффициенту оборачиваемости: ДО = КД / КО = 365 / КО, (5) где ДО – длительность оборота; КД – количество дней в рассматриваемом периоде (обычно в году); КО – коэффициент оборачиваемости. Данный показатель показывает, в течение какого количества дней осуществляется один оборот. Чем меньше время оборота, тем меньше потребность предприятия в собственных нормируемых оборотных средствах. Данные показатели для ООО «Энерготеплоресурс» рассчитаны в табл. 2.10 Таблица 2.10 Показатели эффективности использования оборотных средств ООО «Энерготеплоресурс» за 2005 – 2006 годы
В 2006 году произошло увеличение имеющихся в распоряжении организации оборотных средств, что сказалось на рассчитанных показателях. В связи с этим произошло значительное снижение коэффициента оборачиваемости оборотных активов, увеличение коэффициента загрузки и длительности оборота. Еще одним важным показателем, характеризующим деятельность организации, является рентабельность. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений его деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Их используют для оценки деятельности предприятия, как инструмент инвестиционной политики и в ценообразовании. Рентабельность полнее, чем прибыль, характеризует окончательные результаты хозяйствования, потому что является сравнительным показателем и характеризует соотношение результата (прибыли) с ресурсами (затратами). В экономике предприятия используется множество показателей (коэффициентов) рентабельности (в зависимости от того, с чьей позиции и для каких целей, оценивается эффективность деятельности предприятия). Итак, рассчитаем различные показатели рентабельности для ООО «Энерготеплоресурс» (табл. 2.11). Таблица 2.11 Расчет показателей рентабельности ООО «Энерготеплоресурс» в 2005 – 2006 годах
Окончание табл.2.11
Все показатели рентабельности ООО «Энерготеплоресурс» за 2006 год снизились, что свидетельствует о снижении эффективности предприятия. Так, рентабельность реализации продукции показывает, сколько прибыли от реализации продукции приходится на один рубль полных затрат. Данный показатель должен быть не ниже норматива прибыли, заложенного в цене продукции. Данный показатель снизился на 18,75%. Рентабельность производства отражает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль производственных ресурсов предприятия. Рекомендуемое значение показателя 20 – 25%. Данный норматив был превышен в 2005 году, а в 2006 составил всего 17,56 %. Рентабельность активов отражает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль совокупных активов. Данный показатель снизился на 59,79%. Рентабельность внеоборотных активов характеризует величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на каждый рубль анеоборотных активов. По данному показателю произошло снижение на 51,03%. Рентабельность оборотных активов показывает величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на один рубль оборотных активов (снизилась на 62,96%) Рентабельность собственного капитала показывает величину чистой прибыли, приходящейся на рубль собственного капитала. Оптимально, если данный показатель выше показателя рентабельности предприятия (рентабельности активов). В последние два анализируемых года данное условие выполняется. Рентабельность продаж характеризует, сколько бухгалтерской прибыли приходится на рубль объема продаж. Показатель должен быть не ниже среднего норматива прибыли по всей выпускаемой продукции. В 2006 году данный показатель увеличился на 33,11%. В целом же показатели предприятия ООО «Энерготеплоресурс» можно считать неудовлетворительными. В последние два года наблюдается снижение показателей эффективности деятельности организации. Трудовые ресурсы проанализируем по показателям производительности труда, использования рабочего времени и фонда оплаты труда. Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда. Уровень производительности труда может быть выражен показателем выработки чистой или товарной продукции на одного работающего и показателем трудоемкости единицы продукции (табл. 2.12.). Таблица 2.12 Анализ производительности труда на ООО «Энерготеплоресурс»
Анализ производительности труда работников ООО «Энерготеплоресурс» свидетельствует о снижении эффективности использования трудовых ресурсов. Среднегодовая выработка на одного рабочего в 2006 году снизилась на 1741,6 тыс.руб.. При этом среднедневная и среднечасовая выработки также снизились на 15,38 тыс.руб и 1,91 тыс. рублей на человека соответственно. В таблице 2.13 приведено соотношение основных показателей деятельности ООО «Энерготеплоресурс» с численностью персонала. Таблица 2.13Соотношение основных показателей деятельности ООО «Энерготеплоресурс» с численностью персонала
Анализ соотношения основных показателей деятельности ООО «Энерготеплоресурс» с численностью персонала свидетельствует о снижении эффективности деятельности. Так выручка от реализации на одного работающего сократилась за исследуемый период на 1205,98 тыс. руб. на человека (на 63,12%) и составила в 2006 году 704,47 тыс. руб. на человека, а чистая прибыль на одного работающего составила 9,11 тыс. руб. (сократилась на 69,88 %). Основной задачей анализа использования фонда заработной платы (ФЗП) является повышение эффективности использования фонда с целью достижения оптимальных соотношений между показателями роста прибыли и заработной платы, а также выработки и заработной платы (см. табл. 2.14.). Таблица 2.14 Анализ использования ФЗП
Анализ использования ФЗП свидетельствует о снижении эффективности его использования. В результате того, что темп роста ФЗП опережает темп роста объема товарной продукции, зарплатоотдача, характеризующая эффективность использований ФЗП, снизилась на 66,57 %, а зарплатоёмкость, наоборот, выросла на 180 %.. Рост среднегодовой заработной платы одного работающего составил 23,9 тыс. руб. Анализ соответствия темпов роста средней заработной платы и производительности труда приведен в табл. 2.15. Таблица 2.15 Анализ соответствия темпов роста средней заработной платы и производительности труда
Анализ соответствия темпов роста средней заработной платы и производительности труда свидетельствует о перерасходе фонда заработной платы, т.к. коэффициент опережения меньше 1, т.е. темп роста среднегодовой заработной платы превышает темп роста производительности труда. В рассматриваемой организации существует определенная система мотивации трудовой деятельности. Она включает в себя перечень стимулирующих средств, которые влияют на трудовую мотивацию работников. К ним относятся система экономических нормативов и льгот, уровень заработной платы и справедливость распределения доходов, условия и содержательность труда, отношения в коллективе, признание со стороны окружающих и карьерные соображения, интересная работа, жесткие внешние команды и внутренняя культура. Основная масса работников в ООО «Энерготеплоресурс» относится к типу мотивации, мотивационное ядро которых основано на высокой (в их понимании) заработной плате. Их мотивы направлены на избежание сокращения получаемых благ (льгот, система которых в ООО «Энерготеплоресурс» хорошо отработана). Проведем анализ существующей системы мотивации в данной организации, сравнив ее достоинства и недостатки (табл. 2.16) Таблица 2.16 Анализ системы стимулирования ООО «Энерготеплоресурс»
Окончание табл.2.16
Как видим из таблицы 2.16, многие элементы системы стимулирования трудовой деятельности в ООО «Энерготеплоресурс» имеют определенные недостатки. Тем не менее, достоинства существующих элементов значительны и они дают хорошие результаты. Для эффективной деятельности работников необязательно, чтобы система стимулирования работников организации включала все возможные элементы трудовой мотивации. Главное, чтобы та система стимулирования, которая существует в организации, была бы комплексной, ясной для работников и адекватной их потребностям. Эти качества характерны для системы ООО «Энерготеплоресурс», поэтому можно сделать вывод о том, что система трудовой мотивации в данной организации достаточно хорошо развита. В следующей таблице представлена характеристика основных документов системы мотивации трудовой деятельности работников в рассматриваемой организации. Таблица 2.17 Анализ основных нормативно-методических документов системы мотивации трудовой деятельности в ООО «Энерготеплоресурс»
Вопросы мотивации работника (общей его ориентации при выборе данной организации) учитываются при найме работников. Например, при найме бухгалтера-кассира, менеджера активных продаж и менеджера по работе с клиентами использовались следующие стимулирующие средства (табл. 2.18). Таблица 2.18 Способы привлечения кандидатов в ООО «Энерготеплоресурс»
Как уже отмечалось, цель деятельности ООО «Энерготеплоресурс» заключается также в наиболее полном удовлетворении работников предприятия в профессиональном и личностном развитии. Отсюда вопросы мотивации являются одной из главных задач руководства. В организации разработаны: распорядок рабочего дня, для всех специалистов – должностные инструкции, в которых четко прописываются их права и обязанности. Однако в организации нет регламентации по информированию рабочих мест и работе с техникой. Анализ финансового состояния организации Анализ финансового состояния предприятия следует начинать с общей характеристики состава и структуры актива (имущества) и пассива (обязательств) баланса. Анализ актива баланса дает возможность установить основанье показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия: 1) стоимость имущества предприятия, общий итог баланса; 2) иммобилизированные активы, итог разд. 1 баланса; 3) стоимость оборотных средств, итог разд. II баланса. С помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа получено наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива, а также динамике этих изменений. На основе данных аналитической таблицы 2.19 следует: 1) общая стоимость имущества за 2006 год увеличилась на 8,06 %, что свидетельствует о росте хозяйственной деятельности предприятия; 2) увеличение стоимости имущества на 165 тыс. руб. сопровождалось внутренними изменениями в активе: при увеличении стоимости запасов на 848 тыс. руб. (увеличение на 216,88 %) произошло снижение внеоборотных активов на 192 тыс. руб. (на 29,41 %) 3) при общем увеличении стоимости предприятия основное финансирование было направлено на пополнение оборотных средств. Из всех групп оборотных активов наблюдается снижение денежных средств (на 71,61 %), налога на добавленную стоимость (на 100%) и дебиторской задолженности. По статье запасы наблюдается большое увеличение (на 216,88 %) Это самый высокий показатель динамики относительно других статей актива баланса. Выводы о причинах и целесообразности этих увеличений можно сделать при наличии дополнительной информации о структуре производственных запасов, их соответствия установленным нормативам, динамике цен. Таблица 2.19 Анализ состава и структуры актива баланса
Окончание табл. 2.19
Для общей оценки имущественного потенциала предприятия проведен анализ динамики состава и структуры обязательств (пассива) баланса. Эти позиции рассматриваются на примере данных бухгалтерской отчетности (ф. №1). Особое внимание уделено ряду важнейших показателей, характеризующих финансово-экономическое состояние предприятия: 1) стоимость собственного капитала предприятия (итог разд. IV баланса «Капитал и резервы» и с. 630-660); 2) заемный капитал (итоги разд. VI баланса «Долгосрочные пассивы» и разд. VI баланса «Краткосрочные пассивы» с. 630-660); 3) долгосрочные заемные средства (итог разд. V баланса «Долгосрочные пассивы»); 4) краткосрочные заемные средства (итог разд. VI баланса «Краткосрочные пассивы» с. 630-660); 5) кредиторская задолженность (с. 621-628). Данные аналитической табл. 2.20 свидетельствуют о том, что увеличение стоимости имущества обусловлено главным образом увеличением кредиторской задолженности предприятия. Заемный капитал снизился на 493 Тыс. руб., или на 66,1%. Произошло увеличение краткосрочных обязательств, в частности, наблюдается большой прирост кредиторской задолженности на 531 тыс. руб., или 63,9%. Ее удельный рост возрос на 22 пункта и составил 65 %, Т.е. финансирование оборотных средств идет в основном за счет кредиторской задолженности. Так же привлекаются краткосрочные кредиты банков, их удельный вес в 2006 году составил 11,3 % . Таблица 2.20 Анализ состава и структуры пассива баланса
Следует отметить, что предприятие практически не привлекает долгосрочные заемные средства, т. е. отсутствуют инвестиции в производство. Все это говорит о том, что предприятие имеет низкую степень автономии, удельный вес собственных средств всего 22 % и высока степень использования заемных средств. В целом, на основе анализа структуры баланса фирмы можно сделать следующие выводы:
Для оценки финансовой устойчивости предприятия преобразуем баланс путем агрегирования статей и их перегруппировки: в активе, но степени убывания ликвидности активов, в пассиве - по степени возрастания сроков погашения обязательств. В таблице 2.4 внесены исходные данные для анализа финансового состояния. Агрегирование статей сделано, исходя из удобства последующего расчета аналитических коэффициентов. Предварительно введем условные обозначения статей актива и пассива баланса (см. табл. 2.21) Таблица 2.21 Баланс предприятия | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | ... | | Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
| Углубленное изучение английского языка Специальность 080503. 65 «Антикризисное управление» Форма подготовки (очная) |  | «Государственное и муниципальное управление» профиль «Антикризисное государственное и муниципальное управление» |
| «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Антикризисное управление», «Мировая экономика», и др | | «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Антикризисное управление», «Мировая экономика», и др |
| «Построение эффективной работы туристских компаний в условиях финансового кризиса». Тема дискуссии: Антикризисное управление туристской... | | ... |
| Гоу впо «башкирская академия государственной службы и управления при президенте республики башкортостан» | | Термин информатика (от французского informatique) образована путем слияния начало слова information (информация) и конца слова automatique... |