Скачать 0.87 Mb.
|
Часть III — Квалифицированный посредник Поставьте отметку в поле 14a, если вы являетесь квалифицированным посредником (КП) (вне зависимости от того, берете ли вы на себя обязанность основного удержания налогов) в отношении платежей, по которым вы подаете данную форму. КП, который является ИФУ, должен быть ИФУ со статусом участника, регистрируемым ИФУ со статусом условно соответствующего участника, освобожденным от уплаты налогов бенефициарным владельцем, который является центральным эмиссионным банком, который соответствует требованиям, предъявляемым к, и соглашается с тем, чтобы рассматриваться в качестве, ИФУ со статусом участника (включая ИФУ, представляющее отчетность по Модели 2) или регистрируемого ИФУ со статусом условно соответствующего участника (включая ИФУ, представляющее отчетность по Модели 1) в отношении любого счета, который он ведет и которым владеют в связи с коммерческой финансовой деятельностью, описанной в разделе 1.1471-6(h) Постановлений, и для которого он получает налогооблагаемый платеж, или ИФУ, которое считается регистрируемым ИФУ со статусом условно соответствующего участника по применимому МПС при условии соблюдения требований к проведению комплексной проверки и представлению отчетности, аналогичных требованиям, которые применяются к регистрируемому ИФУ со статусом условно соответствующего участника. Поставив отметку в этом поле, вы подтверждаете все применимые заявления, содержащиеся в строке 14a. Определение "счета" для целей Части III смотрите в соглашении о КП. Поставьте отметку в поле 14b, только если вы не подаете с данной формой выписку об удержаниях, потому что вы действуете как КП (но не выступаете в качестве КДПФИ) и приняли на себя обязанность по основному удержанию налогов как по главе 3 (удержание налогов с иностранных физических лиц-нерезидентов), так и по главе 4 в отношении счета (счетов), и вы либо приняли на себя обязанности по основному представлению отчетности по Форме 1099 и обязанности по дополнительному удержанию, либо вам разрешено выполнить и вы действительно выполняете требования главы 61 в качестве ИФУ со статусом участника или регистрируемого ИФУ со статусом условно соответствующего участника, как описано в разделе 1.6049-4(в)(4) Постановлений. Поставьте отметку в поле 14с, если вы приняли на себя только обязанности по основному удержанию налогов как по главе 3 (удержание налогов с иностранных физических лиц-нерезидентов), так и по главе 4 в отношении счета (счетов), указанных в этой строке или в выписке об удержаниях, связанной с данной формой. Поставьте отметку в поле 14d, если вы приняли на себя только обязанности по основному представлению отчетности по Форме 1099 и обязанности по дополнительному удержанию в отношении счетов, указанных в этой строке или в связанной с данной формой выписке об удержаниях (в том числе удовлетворяя, в качестве ИФУ со статусом участника или регистрируемого ИФУ со статусом условно соответствующего участника, требованиям по представлению вами отчетности по Форме 1099 в объеме, допустимом согласно разделам 1.6049-4(c)(4)(i) и (c)(4)(ii) Постановлений). Ставьте отметку в поле 14е, только если вы не приняли на себя обязанности по основному представлению отчетности по Форме 1099 и обязанности по дополнительному удержанию. Также поставьте соответствующее подтверждение (подтверждения) в поле (i), (ii) и (iii). Поставьте отметку в поле 14е(i), если вы передаете формы W-9 (или иным способом предоставляете информацию налоговому агенту для представления отчетности по форме 1099, в том числе, когда применяется дополнительное удержание или удержание налогов в соответствии с главой 4 в отношении нарушающих владельцев счетов) в отношении каждого счета не освобожденного от уплаты налогов американского получателя, указанного в этой строке или в выписке об удержаниях, связанной с данной формой. Если у вас нет каких-либо не освобожденных от уплаты налогов американских владельцев счетов-получателей, вы не должны ставить отметку в поле 14е(i). Если впоследствии у вас появится не освобожденный от уплаты налогов американский владелец счетов-получатель, который получает платежи, связанные с данной формой, вам может потребоваться обновить форму, а также вашу выписку об удержаниях и передать Форму W-9 (или другую требуемую информацию) для того, чтобы ваша форма оставалась в силе. Если вы выделяете любую часть платежа по выписке об удержаниях пулу американских получателей с налоговой ставкой по главе 4 вместо представления Формы W-9, вы обязаны дополнительно подтвердить, поставив отметку в полях 14е(ii) и 14е(iii), что (в зависимости от конкретной ситуации):
Поставьте отметку в поле 14f в целях подтверждения того, что вы являетесь КП, который выступает в качестве ККЦБ в отношении всех платежей, связанных с данной формой, которые являются замещающими дивидендами от американских источников, выплаченными одной из сторон сделки кредитования ценными бумагами (как описано в Уведомлении 2010-46). Поставьте отметку в поле 14g в целях подтверждения того, что вы являетесь КП, который выступает в качестве КДПФИ и принимает на себя обязанности по основному удержанию налогов по главе 3 и главе 4 и по основному представлению отчетности по Форме 1099 и по дополнительному удержанию. Такое подтверждение означает, что вы берете на себя такие обязанности и представили выписку об удержаниях с указанием всех счетов, в отношении которых вы действуете как КДПФИ (если только вы не действуете в качестве КДПФИ для всех счетов) в отношении платежей по возможным сделкам по разделу 871(m) и соответствующих ценных бумаг, которые вы получаете как основной участник. Поставьте отметку в строке 14h в целях подтверждения того, что вы являетесь КП, который принимает на себя обязанности по основному удержанию налогов по главе 3 и главе 4 и по основному представлению отчетности по Форме 1099 и по дополнительному удержанию в отношении всех платежей, связанных с данной формой, которые являются выплатами процентов и замещающих процентов от американских источников, как разрешено (и описано) в соглашении о КП. Вы можете выступать в качестве КП в отношении таких выплат замещающих процентов по соглашению о КП независимо от того, действуете ли вы в качестве основного участника или посредника в отношении выплат процентов и замещающих процентов, получаемых вами, которые связаны с данной формой. Несмотря на то, что КП получает подтверждения удержания налогов или соответствующую документацию от бенефициарных владельцев, получателей платежа и, если это применимо, акционеров, как это указано в его соглашении с Налоговым управлением по удержанию налогов, КП не нужно прикладывать подтверждения или документацию к данной форме. Однако если вы не приняли на себя обязанности по основному представлению отчетности по Форме 1099 и обязанности по дополнительному удержанию и вам не разрешается выделять платеж пулу американских получателей с налоговой ставкой по главе 4 согласно разделу 1.6049-4(c)(4)(iii) Постановлений, вы обязаны раскрыть имена тех лиц США, для которых вы получаете фиксируемые суммы и которые не являются освобожденными от уплаты налогов получателями (как это определено в разделах 1.6049-4(c)(1)(ii) или в соответствии с разделом 6041, 6042, 6045 или 6050N). Вы должны провести раскрытие таких сведений путем приложения к Форме W-8IMY Форм W-9 (или замещающих форм) лиц, которые являются не освобожденными от уплаты налогов американскими получателями. Если у вас не имеется Формы W-9 в отношении не освобожденного от уплаты налогов американского получателя платежа, вы должны приложить к Форме W-8IMY любую информацию, которую вы имеете об имени/наименовании, адресе и ИНН этого лица, необходимую налоговому агенту для представления сведений о платеже. Выписка КП об удержаниях. В качестве КП вы обязаны представить выписку об удержаниях каждому налоговому агенту, от которого вы получаете фиксируемые суммы или налогооблагаемые платежи, если вы не приняли на себя обязанности по основному предоставлению отчетности и обязанности по дополнительному удержанию в соответствии с главой 3 и главой 4 относительно платежа и если вы получаете фиксируемую сумму от имени не освобожденного от уплаты налогов американского получателя, вы не приняли на себя обязанности по основному представлению отчетности по Форме 1099 и дополнительному удержанию налогов в отношении платежа. Кроме того, КП, который выступает в качестве КДПФИ и при этом принимает платежи не в качестве КДПФИ, независимо от того, принимает ли он ответственность за основное удержание налогов в отношении таких платежей, обязан подать выписку об удержаниях, в которой указаны его счета КДПФИ (и предоставляет другую информацию по мере необходимости). Выписка об удержаниях становится неотъемлемой частью Формы W-8IMY, и, следовательно, подтверждающее заявление, которое вы подписываете в Части XXIX формы, относится к выписке об удержаниях, а также к самой форме. Примечание. Если вы являетесь КП, который выступает в качестве КДПФИ или ККЦБ (но не в качестве и того, и другого), вы не должны представлять выписку об удержаниях, если вы получаете платежи только в своем качестве КДПФИ или ККЦБ.
В выписке об удержаниях КП должны:
Для целей главы 4. КП, получающий налогооблагаемый платеж, обязан представить выписку об удержаниях, которая удовлетворяет требованиям к выписке об удержаниях ИФУ или выписке об удержаниях по главе 4 (если КП не является ИФУ), если КП не принимает на себя обязанности по основному удержанию налогов в соответствии с главой 3 и главой 4 и обязанности по представлению отчетности по Форме 1099 и дополнительному удержанию в отношении такого платежа. КП, который является ИФУ, может представить выписку об удержаниях ИФУ, чтобы выделить платеж пулам налоговой ставки по главе 4 (если применимо) или другому пулу получателей, разрешенному в выписке об удержаниях ИФУ в соответствии с положениями главы 4. Смотрите раздел 1.1471-3(c)(3)(iii)(B)(2) Постановлений. В выписке об удержаниях КП также может указать единый пул ИФУ без статуса участника, единый пул нарушающих владельцев счетов КП или другого посредника, который является ИФУ со статусом участника или регистрируемым ИФУ со статусом условно соответствующего участника, и, если КП не принимает на себя обязанности по основному представлению отчетности по Форме 1099 и обязанности по дополнительному удержанию, пул американских получателей с налоговой ставкой по главе 4. Смотрите также далее раздел Отчетность по Форме 1099. В пул американских получателей с налоговой ставкой по главе 4 может входить:
В выписке ИФУ об удержаниях должен также указываться каждый посредник или фискально-прозрачная организация, которые получают платеж от имени получателя платежа, и указываться статус такой организации по главе 4 и ее ГИНП (если это применимо), за исключением любого посредника или фискально-прозрачной организации, которые являются владельцем счета или доли в другом КП, НТов. или НТр. В выписке ИФУ об удержаниях, представленной КП, может объединяться информация о пуле налоговой ставки, которую такая организация предоставляет КП, с пулами налоговой ставки, состоящими из счетов, которые ведет КП. КП, который не является ИФУ и не принимает на себя обязанности по основному удержанию налогов по главе 3 и главе 4, обязан представлять, в отношении налогооблагаемого платежа, выписку об удержаниях по главе 4, в которой содержится информация об имени/наименовании, адресе, ИНН (если таковой имеется), типе организации (если применимо) и о статусе по главе 4 каждого получателя, сумме, выделенной каждому получателю, действительном подтверждении удержания налогов или иной документации, достаточной для установления статуса получателя платежа по главе 4. Однако выписка об удержаниях по главе 4 может содержать собранную в пул информацию в отношении получателей, которые являются ИФУ без статуса участника, которые держат счета, которые ведет КП, или держат счета у посредника или в фискально-прозрачной организации, получающих платеж от КП. КП может также представить другой пул получателей, который допускается положениями главы 4 для выписки об удержаниях по главе 4. Смотрите раздел 1.1471-3(c)(3)(iii)(B) Постановлений. Для целей главы 3. В случае фиксируемой суммы, которая является налогооблагаемым платежом, любая часть платежа, в отношении которой вы выступаете в качестве КП и которая не выделена пулу налоговой ставки по главе 4 или не освобожденному от уплаты налогов американскому получателю (в том числе для целей дополнительного удержания), должна быть выделена пулу налоговой ставки по главе 3 или пулу освобожденных от уплаты налогов американских получателей. Пул налоговой ставки по главе 3 представляет собой выплату дохода одного вида, который классифицируется по категориям доходов, указанных в Форме 1042-S или Форме 1099 (например, проценты или дивиденды), облагается налогом по одной ставке и освобожден от удержаний по главе 4. Пул налоговой ставки по главе 3 может быть установлен любым разумным способом, согласованным вами и налоговым агентом. Например, вы можете согласиться создать отдельный счет для единого пула налоговой ставки по главе 3 или вы можете согласиться разделить платеж, произведенный на один счет, на части, выделяемые каждому из пулов налоговой ставки по главе 3. Вы обязаны предоставить информацию о пуле налоговой ставки по главе 3, которая необходима налоговому агенту для выполнения своих обязательств по удержанию налогов и представлению отчетности. Налоговый агент вправе запросить любую информацию, разумно необходимую для правильности удержания налогов и представления отчетности по платежам. Представление отчетности по Форме 1099. Если вы не принимаете на себя обязанности по представлению основной отчетности по Форме 1099 и обязанности по дополнительному удержанию, вы обязаны предоставить информацию о получателе платежа по каждому из не освобожденных от уплаты налогов американскому владельцу счета-получателю (кроме тех американских получателей, которые включены в пул американских получателей с налоговой ставкой по главе 4 (описанный в разделе 1.6049-4(с)(4)(iii) и ранее в данных инструкциях), или при применении альтернативной процедуры (смотрите ниже)). Пулы основаны на действующей документации, получаемой вами по вашему соглашению об удержании налогов с Налоговым управлением, или, если платеж не может быть достоверно связан с действующей документацией, — в соответствии с действующими правилами презумпции. Пример 1. КП, который является ИФУ со статусом участника, получает выплату дивидендов в размере $100 от американского источника на счет, в отношении которого он действует в качестве КП и который ведется налоговым агентом, для следующих получателей:
Выплата дивидендов является одновременно налогооблагаемым платежом по главе 4 и фиксируемой суммой по главе 3. КП принимает на себя обязанности по основному удержанию налогов и представлению отчетности по главе 3 и главе 4, а также обязанности по по основному представлению по Форме 1099 и обязанности по дополнительному удержанию. В результате, КП не требуется представлять выписку об удержаниях, выделяя платеж определенным получателям или пулам налоговой ставки. КП подаст Форму W-8IMY и поставит отметки в полях 14a и 14b. Пример 2. Факты такие же, как в Примере 1, за исключением того, что КП является не американским плательщиком в соответствии с разделом 1.6049-5(с)(5) Постановлений и не принимает на себя обязанности по основному представлению отчетности по Форме 1099 и обязанности по дополнительному удержанию, но сообщает о счетах А и В, как об американских счетах в соответствии с разделом 1.1471-4(d) Постановлений. КП обязан представить выписку об удержаниях с выделением платежа в размере $20 в адрес D, $10 — в адрес C и $10 — пулу американских получателей с налоговой ставкой по главе 4. КП не требуется выделять какую-либо часть платежа конкретно А или В, потому что КП является не американским плательщиком, которому разрешено включать А и В в пул американских получателей с налоговой ставкой по главе 4 в соответствии с разделом 1.6049-4(с)(4)(i). КП также обязан подать Форму W-9 (или в качестве альтернативы, наименование и ИНН) для D. Форма W-9 не требуется для С. КП подаст Форму W-8IMY и поставит отметку в полях 14а, 14с, 14е, 14е(i) и 14е(ii). Пример 3. Факты такие же, как в Примере 1, за исключением того, что КП является американским плательщиком и не принимает на себя обязанности по основному представлению отчетности по Форме 1099 и обязанности по дополнительному удержанию. Поскольку КП является американским плательщиком, не допускается, в соответствии с разделом 1.6049-4(c)(4)(i) и (iii) Постановлений, включать A и B в пул американских получателей с налоговой ставкой по главе 4. КП обязан представить выписку об удержаниях с выделением платежа в размере $5 в адрес А, $5 — в адрес В, $10 — в адрес С и платежа в размере $20 — в адрес D вместе с Формами W-9 (или наименование и ИНН) для А, В и D. КП подаст Форму W-8IMY и поставит отметку в полях 14а, 14с, 14е и 14е(i). Пример 4. Факты такие же, как в Примере 1, за исключением того, что КП является не американским плательщиком, который не принимает на себя обязанности по основному удержанию налогов и представлению отчетности по главе 3 и главе 4. КП также не принимает на себя обязанности по основному предоставлению отчетности по Форме 1099 и обязанности по дополнительному удержанию. Если КП не принимает на себя обязанности по основному удержанию налогов и представлению отчетности по главе 3 и главе 4, а также по основному представлению отчетности по Форме 1099 и отдельно по дополнительному удержанию, КП представит выписку ИФУ об удержаниях со следующими пулами:
От КП также потребуется выделить $20 отдельному пулу налоговой ставки для D, так как D является не освобожденным от уплаты налогов американским получателем, который не может быть включен пул американских получателей с налоговой ставкой по главе 4 (поскольку счет D ведет сертифицированное ИФУ со статусом условно соответствующего участника). Смотрите раздел 1.6049-4(c)(4)(iii) Постановлений, но далее также смотрите альтернативную процедуру для не освобожденных от уплаты налогов американских получателей. Альтернативная процедура для не освобожденных от уплаты налогов американских получателей. В случае одобрения налоговым агентом, вы можете сформировать:
Если вы решили выбрать альтернативную процедуру, вы обязаны предоставить информацию о выделении, которая требуется положениями вашего соглашения об удержании налогов КП, налоговому агенту не позднее 15 января года, следующего за годом, в котором осуществлялись платежи. Непредоставление информации может привести к штрафам по разделам 6721 и 6722, а также к расторжению вашего соглашения с Налоговым управлением об удержании налогов.
Обновление заявления. Заявление, с помощью которого вы указываете соответствующие пулы налоговой ставки, должно обновляться по мере необходимости, чтобы позволить налоговому агенту удерживать налоги с каждого платежа по соответствующей ставке и правильно сообщать сведения о доходе в Налоговое управление. Обновленная информация становится неотъемлемой частью Формы W-8IMY. |
Подтверждение иностранного статуса бенефициарного владельца для целей удержания налога и предоставления отчетности в Соединенных... | Свидетельство об иностранном статусе бенефициарного владельца для целей удержания налогов и отчетности в Соединенных Штатах Америки... | ||
Российской Федерации иностранного образования и (или) иностранной квалификации понимается официальное подтверждение значимости (уровня)... | Подтверждение статуса получателя платежа для целей удержания налога и предоставления отчетности в США (юридические лица) | ||
Подтверждение статуса получателя платежа для целей удержания налога и предоставления отчетности в США (юридические лица) | |||
Проведение исследований, мастер-классов и чтение лекций в Соединенных Штатах Америки | Структура представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронном виде 5 | ||
Структура представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронном виде 5 | Формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |