Подтверждение иностранного посредника, иностранной фискально-прозрачной организации или некоторых американских отделений для целей удержания налогов и представления отчетности в Соединенных Штатах
Скачать 0.87 Mb.
|
| Глава 3. Глава 3 означает главу 3 Налогового кодекса (Удержание налогов с иностранных физических лиц-нерезидентов и иностранных корпораций). Глава 3 содержит разделы с 1441 по 1464. Пул налоговой ставки по главе 3. Пул налоговой ставки по главе 3 является выплатой одного вида дохода, определяемого по категориям доходов, которые указываются в Форме 1042-S (например, проценты или дивиденды), с которого не удерживаются налоги по главе 4, но который облагается налогом по единой налоговой ставке для целей главы 3 и выплачивается иностранным лицам или, в случае пула с нулевым процентом, освобожденным от уплаты налогов американским получателям, не включенным в отдельный пул освобожденных от уплаты налогов получателей. Смотрите далее инструкции для выписки КП об удержаниях. Глава 4. Глава 4 означает главу 4 Налогового кодекса (Налоги на обеспечение соблюдения отчетности по некоторым иностранным счетам). Глава 4 содержит разделы с 1471 по 1474. Статус по главе 4. Термин "статус по главе 4" означает статус лица как лица США, указанного лица США, иностранного физического лица, ИФУ со статусом участника, ИФУ со статусом условно соответствующего участника, дистрибьютора с ограниченными возможностями, освобожденного от уплаты налогов бенефициарного владельца, ИФУ без статуса участника, территориального финансового учреждения, освобожденной от уплаты налогов НФИО или пассивной НФИО. Определения указанных терминов смотрите в разделе 1.1471-1(b). Пул налоговой ставки по главе 4. Термин "пул налоговой ставки по главе 4" означает пул, указанный в выписке об удержаниях (описание выписки КП и НКП об удержаниях смотрите далее), которую подает посредник или фискально-прозрачная организация в отношении налогооблагаемого платежа, выделяемого получателям, которые являются ИФУ без статуса участника. Термин "пул налоговой ставки по главе 4" также включает в себя пул, указываемый в выписке ИФУ об удержаниях, которую подает ИФУ со статусом участника или регистрируемое ИФУ со статусом условно соответствующего участника в отношении налогооблагаемого платежа, выделяемого классу нарушающих владельцев счетов, с которых удерживаются налоги по главе 4, как описано в разделе 1.1471-4(d)(6)(i) Постановлений (в том числе пул владельцев счетов, на которых распространяются процедуры условного депонирования для неактивных счетов). Наконец, пул налоговой ставки по главе 4 также включает в себя пул лиц США, включенных в пул американских получателей платежей, описанный в разделе 1.6049-4(c)(4) Постановлений, который представлен ИФУ со статусом участника (включая ИФУ, представляющее отчетность по Модели 2), регистрируемым ИФУ со статусом условно соответствующего участника (включая ИФУ, представляющее отчетность по Модели 1) или КП. ИФУ со статусом условно соответствующего участника. Согласно разделу 1471(b)(2), некоторые ИФУ считаются соответствующими постановлениям по главе 4 без необходимости заключения соглашения об ИФУ с Налоговым управлением. Тем не менее, определенные ИФУ со статусом условно соответствующего участника обязаны регистрироваться в Налоговом управлении и получать ГИНП. Такие ИФУ называются регистрируемыми ИФУ со статусом условно соответствующего участника. Смотрите раздел 1.1471-5(f)(1) Постановлений, а также применимое МПС в отношении организаций, которые считаются ИФУ со статусом условно соответствующего участника. Фискально-прозрачная организация. Хозяйственная организация, которая имеет единственного владельца и не является корпорацией в соответствии с разделом 301.7701-2(b) Постановлений, является фискально-прозрачной, как организация, отделенная от своего владельца. Фискально-прозрачная организация не представляет данную Форму W-8IMY налоговому агенту или ИФУ. Вместо этого, владелец такой организации подает соответствующую документацию (например, Форму W-8BEN-E, если владельцем является иностранная организация). Смотрите раздел 1.1446-1 и раздел 1.1471-3(a)(3)(v), соответственно. Однако если фискально-прозрачная организация, получающая налогооблагаемый платеж, является ИФУ за пределами страны организации единственного владельца или имеет собственный ГИНП, владелец будет обязан заполнить Часть II Формы W-8IMY, чтобы документально подтвердить статус фискально-прозрачной организации, получающей платеж, по главе 4, за исключением случаев, предусмотренных в данных инструкциях. Некоторые организации, которые являются фискально-прозрачными для целей налогообложения в США, тем не менее, могут считаться резидентами по договору, чтобы претендовать на договорные льготы в соответствии с применимым соглашением о налогообложении (смотрите далее определение гибридной организации). Смотрите Форму W-8BEN-E и прилагаемые к ней инструкции для получения более подробной информации о гибридной организации, претендующей на договорные льготы от своего имени в качестве резидента договорной юрисдикции. Финансовый счет. Финансовый счет включает в себя:
Для целей главы 4 предусмотрены исключения для таких счетов, как определенные сберегательные счета с режимом налогового благоприятствования, срочные договоры страхования жизни, счета, которые держат имущественные комплексы, счета условного депонирования, а также некоторые договоры об аннуитетах. Смотрите Раздел 1.1471-5(b)(2) Постановлений. Счета также могут быть исключены из определения финансового счета в соответствии с положениями применимого МПС. Финансовое учреждение. Финансовое учреждение, как правило, означает организацию, которая является кредитным учреждением, депозитарным учреждением, инвестиционной организацией или страховой компанией (или холдинговой компании страховой компании), которая выдает договоры страхования с возможностью возврата суммы уплаченных страховых взносов или договоры об аннуитетах. Смотрите Раздел 1.1471-5(е) Постановлений. Фискально-прозрачная организация. Организация рассматривается как фискально-прозрачная по отношению к какой-либо статье дохода, если владельцы долей участия в организации обязаны по мере возникновения учитывать по отдельности свои доли в статье дохода, выплаченного организации, вне зависимости от того, был ли он распределен, и обязаны определять характер статей доходов, как если бы они были реализованы непосредственно от источников, из которых их реализовала организация. Например, товарищества, общие траст-фонды, а также простые трасты или трасты доверителя, как правило, считаются в финансовом отношении прозрачными в отношении статей доходов, полученных ими. Организация со сквозным налогообложением. Организацией со сквозным налогообложением является иностранное товарищество (не являющееся иностранным товариществом, выполняющим функции налогового агента), иностранный простой траст или иностранный траст доверителя (не являющийся иностранным трастом, выполняющим функции налогового агента) или, для платежей, в отношении которых она претендует на сниженную ставку удержания налогов согласно договору о налогообложении доходов, любая организация, если такая организация считается фискально-прозрачной (см. выше) в отношении платежа, проведенного в юрисдикции владельца долей/прав. Иностранное финансовое учреждение (ИФУ). Иностранное финансовое учреждение (ИФУ), как правило, означает иностранную организацию, которая является финансовым учреждением. Иностранное лицо. Иностранное лицо включает в себя иностранное физическое лицо-нерезидента, иностранную корпорацию, иностранное товарищество, иностранный траст, иностранный имущественный комплекс и любое другое лицо, которое не является лицом США. Оно также включает в себя иностранное отделение или офис американского финансового учреждения или американской клиринговой организации, если иностранное отделение является квалифицированным посредником. Обычно платеж американскому отделению иностранного лица является платежом иностранному лицу. Глобальный идентификационный номер посредника (ГИНП). Термин ГИНП означает глобальный идентификационный номер посредника. ГИНП является идентификационным номером, присвоенным организации, которая зарегистрирована в Налоговом управлении для целей главы 4. Гибридная организация. Гибридной организацией является любое лицо (кроме физического), которое считается фискально-прозрачным (см. выше) в Соединенных Штатах, но не считается фискально-прозрачным в стране, с которой Соединенные Штаты заключили договор о налогообложении доходов. Статус гибридной организации важен для того, чтобы претендовать на договорные льготы для целей главы 3. Тем не менее, гибридная организация может считаться получателем платежа для целей главы 4 (смотрите раздел 1.1471-3(а) Постановлений, где приводится определение того, кто является получателем налогооблагаемого платежа). Смотрите специальные инструкции для гибридных организаций далее и раздел 1.1471-3(d) Постановлений для получения информации о требованиях к документации в отношении организаций, получающих налогооблагаемые платежи. Межправительственное соглашение (МПС). МПС означает Модель 1 МПС или Модель 2 МПС. Для получения перечня юрисдикций, которые считаются имеющими действующую Модель 1 или Модель 2 МПС, пройдите по ссылке www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Pages/ FATCA-Archive.aspx. Модель 1 МПС означает соглашение между Соединенными Штатами или министерством финансов и правительством иностранного государства или одним или несколькими ведомствами для реализации требований FATCA через отчетность, представляемую ИФУ в такое иностранное правительство или его ведомство, с последующим обменом информацией с Налоговым управлением. ИФУ в юрисдикции Модели 1 МПС, которое представляет отчетность в правительство юрисдикции, именуется ИФУ, представляющим отчетность по Модели 1. Модель 2 МПС означает соглашение или договоренность между Соединенными Штатами или министерством финансов и правительством иностранного государства или одним или несколькими ведомствами для реализации требований FATCA через отчетность, представляемую ИФУ непосредственно в Налоговое управление в соответствии с требованиями соглашения об ИФУ, дополняемую обменом информацией между таким иностранным правительством или его ведомством и Налоговым управлением. ИФУ в юрисдикции Модели 2 МПС, которое зарегистрировано в Налоговом управлении с целью получения ГИНП и согласилось соблюдать условия соглашения об ИФУ, считается ИФУ со статусом участника, но может называться и ИФУ, представляющим отчетность по Модели 2. Термин "ИФУ, представляющее отчетность по МПС" относится и к ИФУ, представляющим отчетность по Модели 1, и к ИФУ, представляющим отчетность по Модели 2. Посредник. Посредником является любое лицо, выступающее в качестве кастодиана, брокера, доверенного лица или иного агента другого лица, вне зависимости от того, является ли такое другое лицо бенефициарным владельцем выплаченной суммы, организацией со сквозным налогообложением или другим посредником. Квалифицированный посредник (КП). Квалифицированным посредником является лицо, являющееся стороной по соглашению об удержании налогов с Налоговым управлением (описано в разделе 1.1441-1(e)(5)(iii) Постановлений), и являющееся:
Квалифицированный дилер по операциям с производными финансовыми инструментами (КДПФИ). КДПФИ — это квалифицированный посредник, являющийся правомочной организацией, которая соглашается соответствовать требованиям раздела 1.1441-1(e)(6)(i) Постановлений и соглашения о КП. Определение правомочной организации дается в разделе 1.1441-1(e)(6)(ii) Постановлений. КДПФИ, помимо других требований, предусмотренных в соглашении о КП, которое вступит в силу с 1 января 2017 года или после этой даты, и в разделе 1.1441-1(e)(6) Постановлений, обязан (1) документально подтвердить налоговому агенту с помощью Формы W-8IMY, указывая, что он действует в качестве КДПФИ в отношении платежей по возможным сделкам по разделу 871(m) и соответствующих ценных бумаг, которые он получает как основной участник, и (2) указать налоговому агенту, что он будет принимать на себя обязанности по удержанию налогов согласно главам 3 и 4 и по основному представлению отчетности по Форме 1099, а также обязанности по дополнительному удержанию в отношении платежей, которые он производит и получает в качестве КДПФИ (как предусмотрено в соглашении о КП). Квалифицированный кредитор ценных бумаг (ККЦБ). В Уведомлении 2010-46, 2010-24 I.R.B. 757, предусматриваются правила для ККЦБ, действующих в отношении выплат замещающих дивидендов. ККЦБ обязан подтвердить свой статус ККЦБ в Части III данной формы, даже если он не является квалифицированным посредником. В случае применения режима КДПФИ режим ККЦБ заменяется режимом КДПФИ. Неквалифицированный посредник. Неквалифицированным посредником является любой посредник, не являющийся лицом США и не являющийся квалифицированным посредником. Отделение с ограниченной ответственностью. Отделением с ограниченной ответственностью является отделение ИФУ со статусом участника, которое описано в разделе 1.1471-4(e)(2) Постановлений. Иностранное товарищество, простой траст или траст доверителя, не выполняющие функции налоговых агентов. Иностранным товариществом, не выполняющим функции налогового агента, является любое иностранное товарищество, кроме иностранного товарищества, выполняющего функции налогового агента. Иностранным простым трастом, не выполняющим функции налогового агента, является любой простой траст, кроме простого траста, выполняющего функции налогового агента. Иностранным трастом доверителя, не выполняющим функции налогового агента, является любой траст доверителя, кроме траста доверителя, выполняющего функции налогового агента. ИФУ со статусом участника. ИФУ со статусом участника — это ИФУ (включая ИФУ, представляющее отчетность по Модели 2, в рамках соглашения об ИФУ), которое соглашается выполнять условия соглашения об ИФУ. Термин "ИФУ со статусом участника" также включает в себя отделение американского финансового учреждения, выполняющее функции КП, если только такое отделение не является ИФУ, представляющим отчетность по Модели 1. Получатель платежа. Получателем платежа, как правило, является лицо, которому производится платеж, независимо от того, является ли данное лицо бенефициарным владельцем. В отношении платежа на финансовый счет, получателем, как правило, является владелец финансового счета. Тем не менее, при определенных обстоятельствах лицо, которое получает платеж, не будет считаться получателем платежа. Для целей главы 3 смотрите раздел 1.1441-1(b)(2) Постановлений. Для целей главы 4 смотрите раздел 1.1471-3(а)(3) Постановлений. Фиксируемая сумма. Исключительно для целей заявлений, которые необходимо прикладывать к Форме W-8IMY, фиксируемой суммой является сумма, с которой производится удержание по главе 3, проценты по вкладу в американском источнике (включая первоначальную эмиссионную скидку) и проценты по американскому источнику или первоначальная эмиссионная скидка при погашении краткосрочных обязательств. Данная сумма не включает выплаты по вкладам в банках и других финансовых учреждениях, которые остаются на вкладе в течение 2 недель или меньше, или суммы, полученные от продажи или обмена (за исключением погашения) краткосрочных обязательств, вступивших в силу за пределами Соединенных Штатов. В данную сумму также не включаются суммы первоначальной эмиссионной скидки, возникающей в результате сделки продажи и повторной покупки, совершенной в течение 2 недель или менее, или суммы, описанные в разделе 1.6049-5(b)(7), (10) или (11) Постановлений (в отношении определенных обязательств, выданных на предъявителя). Смотрите инструкции для Форм 1042-S и 1099, чтобы определить, необходимо ли подавать информационные декларации в отношении данных сумм. Обратно-гибридная организация. Обратно-гибридной организацией является любое лицо (кроме физического), которое не является фискально-прозрачным согласно принципам налогового права США, но является фискально-прозрачным по законодательству той юрисдикции, с которой Соединенные Штаты заключили договор о налогообложении доходов. Территориальное финансовое учреждение. Термин "территориальное финансовое учреждение" означает финансовое учреждение, которое создано или организовано в соответствии с законодательством любой территории США. Однако инвестиционная организация, которая не является при этом кредитным учреждением, депозитарным учреждением или указанной страховой компанией, не является территориальным финансовым учреждением. Территориальное финансовое учреждение действует в качестве посредника или является фискально-прозрачной организацией, которая может согласиться считаться лицом США в соответствии с разделом 1.1441-1(b)(2)(iv)(A) Постановлений. Американское отделение, которое считается лицом США. Выражение "американское отделение, которое считается лицом США," означает американское отделение ИФУ со статусом участника, регистрируемого ИФУ со статусом условно соответствующего участника или НФИО, которая считается лицом США согласно разделу 1.1441-1(b)(2)(iv)(A) Постановлений. Налогооблагаемый платеж. Термин "налогооблагаемый платеж" означает сумму, подлежащую удержанию для целей главы 4, как описано выше в разделе Суммы, с которых производится удержание. Также смотрите раздел 1.1473-1(а) Постановлений, где приводится определение налогооблагаемого платежа. Налоговый агент. Налоговым агентом является любое лицо США или иностранное лицо, которое контролирует, получает, хранит, распоряжается или выплачивает ФОГП доход от американского источника по главе 3 или налогооблагаемый платеж по главе 4. Налоговым агентом может быть физическое лицо, корпорация, товарищество, траст, ассоциация или любая другая организация, включая (в числе прочего) любого иностранного посредника, иностранное товарищество и американские отделения определенных иностранных банков и страховых компаний. Для целей раздела 1446 налоговым агентом является товарищество, которое ведет торговую или хозяйственную деятельность в Соединенных Штатах. Для товарищества, чьи акции свободно обращаются на открытом рынке ценных бумаг, налоговым агентом может быть товарищество, номинальный владелец, который владеет долей участия от имени иностранного лица, или и тем, и другим. Смотрите разделы 1.1446-1 – 1.1446-6 Постановлений. Иностранное товарищество, выполняющее функции налогового агента (НТов.) или иностранный траст, выполняющий функции налогового агента (НТр.). НТов. или НТр. — это иностранное товарищество, либо иностранный простой траст или траст доверителя, которые заключают соглашение об удержании налогов с Налоговым управлением, в котором они соглашаются принять на себя обязанности по основному удержанию налогов для целей главы 4 и согласно разделам 1441 и 1442 в отношении всех платежей, перечисленных их партнерам, бенефициарам или владельцам, если в соглашении об удержании налогов не установлено иное. Выписка об удержаниях. В выписке об удержаниях указывается выделение (по видам доходов) каждого платежа, который получает посредник или фискально-прозрачная организация, каждому получателю платежа (или пулу налоговой ставки, если это применимо, или другому пулу получателей платежа в объеме, допустимом в соответствии с положениями главы 4). Выписка об удержаниях является неотъемлемой частью подтверждения удержания налогов, и ответственность за предоставление заведомо ложных сведений, предусмотренная в подтверждении удержания налогов, применяется и к выписке об удержаниях. Выписка об удержаниях может быть подана любым способом, который взаимно согласуют посредник или фискально-прозрачная организация с налоговым агентом, в том числе в электронном виде, если будут выполнены определенные меры по обеспечению безопасности, касающиеся электронной передачи данных. В выписке об удержаниях также предоставляется информация, необходимая для целей главы 4, если посредник или фискально-прозрачная организация получает налогооблагаемый платеж, и в этом случае организация должна подать выписку ИФУ об удержаниях, выписку об удержаниях по главе 4 или выписку об удержаниях освобожденного от уплаты налогов бенефициарного владельца (в зависимости от конкретной ситуации). Смотрите раздел 1.1471-3(c)(3)(iii)(B) Постановлений. Особые инструкции |
Похожие:
 | Подтверждение иностранного статуса бенефициарного владельца для целей удержания налога и предоставления отчетности в Соединенных... | | Свидетельство об иностранном статусе бенефициарного владельца для целей удержания налогов и отчетности в Соединенных Штатах Америки... |
 | Российской Федерации иностранного образования и (или) иностранной квалификации понимается официальное подтверждение значимости (уровня)... | | Подтверждение статуса получателя платежа для целей удержания налога и предоставления отчетности в США (юридические лица) |
| Подтверждение статуса получателя платежа для целей удержания налога и предоставления отчетности в США (юридические лица) | | |
| Проведение исследований, мастер-классов и чтение лекций в Соединенных Штатах Америки | | Структура представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронном виде 5 |
| Структура представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронном виде 5 | | Формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и... |