Скачать 0.87 Mb.
|
Подтверждение иностранного посредника, иностранной фискально-прозрачной организации или некоторых американских отделений для целей удержания налогов и представления отчетности в Соединенных Штатах Если не указано иное, ссылки на разделы являются ссылками на разделы Налогового кодекса. Общие инструкции Последующие изменения и дополнения. Для получения последней информации об изменениях и дополнениях, связанных с Формой W-8IMY и инструкциями по ее заполнению, например, о законодательстве, принятом после публикации инструкций, перейдите по ссылке www.irs.gov/formw8imy. Что нового ИФУ, не представляющие отчетность по МПС. Инструкции по тому, как ИФУ, не представляющее отчетность по МПС, должно подтверждать в данной форме свой статус по главе 4, были пересмотрены в целях согласования прав на такой статус по МПС с положениями главы 4. ИФУ, которое отвечает требованиям, предъявляемым как к статусу ИФУ, не представляющему отчетность по МПС, в соответствии с МПС, так и к статусу ИФУ со статусом условно соответствующего участника согласно постановлениям, должно указываться, как ИФУ, не представляющее отчетность по МПС, если только такая организация не отвечает требованиям, предъявляемым к статусу ИФУ с документально подтвержденным владельцем, в отношении платежей, связанных с данной формой, и в этом случае оно обязано подтвердить этот статус в строке 5 в соответствии с постановлениями и заполнить в форме Часть XI. Квалифицированные дилеры по операциям с производными финансовыми инструментами (КДПФИ). В сентябре 2015 года были опубликованы временные и окончательные постановления относительно иностранных физических лиц-нерезидентов и иностранных корпораций, которые держат определенные финансовые продукты, предусматривающие выплаты, которые зависят от выплат дивидендов из американского источника или определяются ссылкой на них. Этими постановлениями создается особая категория квалифицированного посредника — квалифицированный дилер по операциям с производными финансовыми инструментами или КДПФИ. Статус КДПФИ станет актуален на 1 января 2017 года или после этой даты. Данная форма была обновлена, чтобы включить соответствующие подтверждения, сделанные КП, действующим в качестве КДПФИ, и должны использоваться КДПФИ в отношении платежей, произведенных на 1 января 2017 года или после этой даты. Смотрите далее раздел Определения для получения дополнительной информации относительно КДПФИ. Квалифицированный посредник (КП), не принимающий на себя обязанности по основному удержанию налогов Строка 14e в Форме W-8IMY была изменена в ответ на поступившие комментарии, чтобы предоставить возможность КП, не принимающему на себя обязанности по основному удержанию налогов, дать более конкретные подтверждения. В результате КП, не принимающий на себя обязанности по основному представлению отчетности по Форме 1099 и обязанности по дополнительному удержанию, отмечает строку 14е, но должен ставить отметку только в поле 14е(i), если у него имеются не освобожденные от уплаты налогов американские получатели-владельцы счетов. Данные инструкции были обновлены, чтобы отразить в форме указанное выше изменение. Цель формы В соответствии с главой 3 иностранные лица, как правило, облагаются в США налогом в размере 30% на доходы, которые они получают от американских источников и которые состоят из процентов (включая первоначальную эмиссионную скидку (ПЭС)), дивидендов, ренты, роялти, премий, аннуитетов, компенсации за выполненные услуги по факту или авансом или других фиксированных или определимых годовых или периодических (ФОГП) поступлений, прибылей или доходов. Данным налогом облагается уплаченная валовая сумма, и обычно он взыскивается путем удержания из этой суммы в соответствии с разделом 1441 или 1442. Платеж считается сделанным, если он уплачивается непосредственно бенефициарному владельцу или другому лицу, например, посреднику, агенту, доверительному собственнику, душеприказчику или товариществу, в пользу бенефициарного владельца. Согласно главе 4, налоговые агенты должны производить удержание налогов по ставке 30% в соответствии с разделами 1471 и 1472 в отношении налогооблагаемых платежей, которые осуществляются в адрес ИФУ без статуса участника (в том числе, когда ИФУ без статуса участника является фискально-прозрачной организацией или выступает в качестве посредника), некоторых других иностранных организаций и некоторых владельцев счетов ИФУ. Например, если американский налоговый агент производит выплату процентов по портфельным инвестициям, описанным в разделе 871(h), на счет, который ведет ИФУ без статуса участника, выплата будет облагаться налогом по ставке 30% в соответствии с разделом 1471, даже если ИФУ без статуса участника является посредником или фискально-прозрачной организацией, а бенефициарный владелец, в пользу которого действует посредник или фискально-прозрачная организация, является иностранным физическим лицом, представляющим действительную форму W-8BEN. Иностранные лица также подлежат налогообложению по дифференцированным ставкам на получаемый ими доход, который считается непосредственно связанным с ведением торговой или хозяйственной деятельности в США. Если иностранное лицо вкладывает инвестиции в товарищество, которое ведет торговую или хозяйственную деятельность в США, иностранное лицо считается осуществляющим торговую или хозяйственную деятельность в США. Товарищество обязано удерживать налог в соответствии с разделом 1446 на долю иностранного лица в непосредственно связанном налогооблагаемом доходе товарищества, получаемую при распределении. Как правило, в целях установления статуса иностранного партнера товарищество может принимать любую форму, представленную для целей раздела 1441 или 1442, за немногими исключениями. Смотрите разделы 1.1446-1 – 1.1446-6 Постановлений, чтобы определить, будет ли принята для целей раздела 1446 форма, которая представляется для целей раздела 1441 или 1442.
Дополнительная информация. Дополнительную информацию и инструкции налоговому агенту смотрите в Инструкциях для лица, запрашивающего Формы W-8BEN, W-8BEN-E, W-8ECI, W-8EXP и W-8IMY. Кто должен подавать форму Если не предусмотрено иное, вы обязаны подавать Форму W-8IMY при получении фиксируемой суммы или налогооблагаемого платежа (смотрите далее раздел Определения) от имени другого лица или в качестве фискально-прозрачной организации. При получении налогооблагаемого платежа также необходимо указывать в форме ваш статус по главе 4, если иное не предусмотрено данными инструкциями. Форма W-8IMY должна подаваться следующими лицами:
Данная форма может служить для подтверждения иностранного статуса для целей разделов 1441, 1442 и 1446. Однако любые заявления о том, что какая-либо статья дохода, прибыли, вычета или убытка непосредственно не связана с торговой или хозяйственной деятельностью в США, не будут учитываться товариществом, получающим эту форму для целей раздела 1446, т.к. товарищество будет проводить собственный анализ. Не используйте Форму W-8IMY, если вы описаны ниже.
Предоставление Формы W-8IMY налоговому агенту. Не отправляйте Форму W-8IMY в Налоговое управление. Вместо этого, представьте ее тому лицу, которое запрашивает ее у вас. Как правило, это будет лицо, от которого вы получаете платеж, который пополняет ваш счет, или товарищество, которое выплачивает вам доход. Если вы являетесь владельцем счета в ИФУ, оно также может запросить от вас данную форму, чтобы документально подтвердить ваш счет для целей главы 4. Сроки представления Формы W-8IMY налоговому агенту. Представьте Форму W-8IMY запрашивающему ее лицу до перечисления вам платежа, зачисления на ваш счет или проведения вам выплаты. Если вы не представите указанную форму, то налоговому агенту, возможно, придется проводить удержание налога по ставке 30% (в отношении платежа, облагаемого налогом в соответствии с главой 3 и налогооблагаемого платежа в соответствии с главой 4), по ставке дополнительного удержания или по ставке, предусмотренной для чистого, непосредственно связанного налогооблагаемого дохода, выделяемого иностранному партнеру в товариществе, в соответствии с разделом 1446. Как правило, отдельная Форма W-8IMY должна подаваться каждому налоговому агенту, от которого вы получаете платеж. Истечение срока действия Формы W-8IMY. Как правило, Форма W-8IMY остается в силе до тех пор, пока статус лица, имя/наименование которого указано в подтверждении, не изменится таким образом, который существенно важен для подтверждения, или пока изменение обстоятельств не приведет к неточности внесенной в форму информации. Неопределенный срок действия, однако, не распространяется на любые другие подтверждения удержания налогов, документальные свидетельства или выписки об удержаниях, связанные с подтверждением. Изменение обстоятельств. Если изменяются обстоятельства и любая информация из поданной вами Формы W-8IMY (или любой документации, или выписки об удержаниях, связанной с Формой W-8IMY) становится неверной для целей главы 3 или главы 4 (по мере применимости), вы обязаны уведомить налогового агента в течение 30 дней с момента изменения обстоятельств и представить новую документацию, которая требуется в соответствии с разделом 1.1471-3(c)(6)(ii)(E)(2) Постановлений. Вы обязаны обновлять информацию, связанную с Формой W-8IMY, по мере необходимости, чтобы позволить налоговому агенту удерживать налоги с каждого платежа по правильной ставке и сообщать о таком доходе. Определение изменения обстоятельств для целей главы 3 смотрите в разделе 1.1441-1(e)(4)(ii)(D). Определение изменения обстоятельств для целей главы 4 смотрите в разделе 1.1471-3(с)(6)(ii)(Е).
Определения Владелец счета. Владелец счета, как правило, является лицом, указанным или обозначенным в качестве держателя или владельца финансового счета (кроме агента или номинального владельца, который не является ИФУ). Например, если в качестве держателя или владельца финансового счета указано товарищество, то владельцем счета является товарищество, а не партнеры товарищества. Однако счет, который принадлежит фискально-прозрачной организации, считается принадлежащим лицу, которое владеет организацией. Суммы, с которых производится удержание налогов. Как правило, сумма, с которой производится удержание налогов по главе 3, представляет собой сумму от источников, расположенных на территории США, которая является фиксированным или определимым годовым или периодическим (ФОГП) доходом. ФОГП доход представляет собой все доходы, которые включаются в валовой доход, в том числе проценты (а также ПЭС), дивиденды, ренты, роялти и заработная оплата. К суммам, с которых производится удержание налогов по главе 3, не относятся суммы, которые не являются ФОГП, например, большинство поступлений от продажи имущества (включая рыночную скидку и опционные премии), а также другие отдельные статьи доходов, изложенные в разделе 1.1441-2 Постановлений (например, проценты по банковским вкладам и краткосрочная ПЭС). Удержание налогов по главе 4 применяется к выплатам ФОГП дохода от американского источника, которые являются налогооблагаемыми платежами в соответствии с определением, данным в разделе 1.1473-1(а) Постановлений, к которым не применяется исключение, предусмотренное в главе 4. Освобождения от удержания налогов, предусмотренные в главе 3, не применяются при определении того, применяется ли удержание налогов по главе 4. Особые исключения, применимые к определению налогооблагаемого платежа, смотрите в разделе 1.1473-1(а)(4) Положения (освобождение, например, некоторых нефинансовых платежей). Для целей раздела 1446 суммой, с которой производится удержание налогов, является доля иностранного партнера в непосредственно связанном налогооблагаемом доходе товарищества. Бенефициарный владелец. В отношении платежей, кроме тех, по которым в соответствии с соглашением о налогообложении доходов запрашивается сниженная ставка или освобождение от удержания налогов, бенефициарным владельцем дохода, как правило, является лицо, которое обязано, в соответствии с принципами налогообложения США, включать такой платеж в валовой доход, указываемый в налоговой декларации. Однако лицо не является бенефициарным владельцем дохода, если лицо получает доход в качестве номинального владельца, агента или депозитарной организации, или если данное лицо является посредником-агентом, участие которого в сделке не учитывается. В случае уплаченных сумм, которые не являются доходом, бенефициарное право собственности определяется, как если бы платеж был доходом. Иностранные товарищества, иностранные простые трасты и иностранные трасты доверителя не являются бенефициарными владельцами дохода, выплачиваемого товариществу или трасту. Бенефициарными владельцами дохода, выплачиваемого иностранному товариществу, как правило, являются партнеры товарищества, при условии, что сам партнер не является товариществом, иностранным простым трастом или трастом доверителя, номинальным владельцем либо другим агентом. Бенефициарными владельцами дохода, выплачиваемого иностранному простому трасту (то есть, иностранному трасту, который описан в разделе 651(а)), как правило, являются бенефициары траста, если бенефициаром не является иностранное товарищество, иностранный простой траст или траст доверителя, номинальный владелец или другой агент. Бенефициарными владельцами дохода, выплачиваемого иностранному трасту доверителя (то есть, иностранному трасту, если все или часть доходов траста считаются принадлежащими доверителю или другому лицу в соответствии со статьями 671 – 679), являются лица, которые считаются владельцами траста. Бенефициарным владельцем дохода, выплачиваемого иностранному сложному трасту (то есть, иностранному трасту, который не является иностранным простым трастом или иностранным трастом доверителя), является сам траст. Бенефициарным владельцем доходов, выплачиваемых иностранному имущественному комплексу, является сам имущественный комплекс. Примечание. Платеж американскому товариществу, американскому трасту или американскому имущественному комплексу считается платежом американскому получателю, который не облагается 30%-ным налогом для целей главы 3 или главы 4. Американское товарищество, траст или имущественный комплекс подает налоговому агенту Форму W-9. Для целей раздела 1446 американский траст доверителя или фискально-прозрачная организация не подают налоговому агенту Форму W-9 от своего имени. Вместо них соответствующую форму налоговому агенту должен представить доверитель или другой владелец. |
Подтверждение иностранного статуса бенефициарного владельца для целей удержания налога и предоставления отчетности в Соединенных... | Свидетельство об иностранном статусе бенефициарного владельца для целей удержания налогов и отчетности в Соединенных Штатах Америки... | ||
Российской Федерации иностранного образования и (или) иностранной квалификации понимается официальное подтверждение значимости (уровня)... | Подтверждение статуса получателя платежа для целей удержания налога и предоставления отчетности в США (юридические лица) | ||
Подтверждение статуса получателя платежа для целей удержания налога и предоставления отчетности в США (юридические лица) | |||
Проведение исследований, мастер-классов и чтение лекций в Соединенных Штатах Америки | Структура представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронном виде 5 | ||
Структура представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронном виде 5 | Формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |