2.4. Классификация источников финансирования деятельности организации
Если активы имеют форму материальных ценностей, денежных средств и т.д., то их источники финансирования представляют собой стоимость, вложенную в данную организацию. Группировка источников финансирования зависит от срока их использования. При этом одни источники организация создает самостоятельно и использует длительное время, другие ‒ получает во временное пользование.
В связи с этим источники финансирования деятельности организации делятся на собственные и привлеченные – капитал и обязательства (см. рис. 2.4). Обязательства в свою очередь подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.
Источники финансирования деятельности
Краткосрочные обязательства
Капитал
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Целевое финансирование
Заемные средства (долгосрочные)
Прочие
Долгосрочные обязательства
Заемные средства (краткосрочные)
Кредиторская задолженность
Прочие
Рис. 2.4. Состав источников финансирования деятельности организации
Капитал представляет собой собственные источники финансирования деятельности организации.
Уставный капитал представляет собой зарегистрированную в учредительных документах (уставе организации) величину собственного капитала (складочного капитала, уставного фонда), внесенного учредителями в виде денежных средств или другого имущества при ее создании.
Минимальный размер уставного капитала регламентируется законо дательством Российской Федерации.
Добавочный капитал формируется за счет прироста стоимостивнеоборотных активов по результатампереоценок, которые компания имеет право проводить 1 раз в год (по состоянию на конец года), и эмиссионного дохода.
Резервный капитал формируется из чистой прибыли для покрытия возможных убытков, погашения облигаций и других аналогичных целей. Акционерные общества и организации с иностранным капиталом обязаны создавать резервный капитал в соответствии с законодательством, прочие компании могут создавать резервный капитал, если это предусмотрено учредительными документами.
Бухгалтерская прибыль (убыток)представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - чистая прибыль, которая осталась в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, санкций за несоблюдение правил налогообложения ииных аналогичных обязательных платежей или непогашенный убыток, уменьшающий собственный капитал организации.
На основании решения общего собрания учредителей или акционеров нераспределенная прибыль может быть направлена:
на выплату дивидендов учредителям;
создание и пополнение резервного капитала;
увеличение уставного капитала;
покрытие убытков прошлых лет;
другие цели.
Целевое финансирование – средства, полученные из бюджета, специальных фондов или от других экономических субъектов для осуществления мероприятий целевого назначения (проведение научных исследование, строительство социально значимых объектов и др.). Эти средства приравниваются к собственному капиталу, поскольку являются безвозмездно получаемыми, однако использовать их можно лишь с той целью, которую установил субъект, выделивший средства.
Заемные источники финансирования деятельности – обязательства организации. В зависимости от сроков погашения они делятся на долгосрочные и краткосрочные. Долгосрочными признаются обязательства со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты, краткосрочными – 12 месяцев и менее.
Заемные средства – это задолженность по кредитам и займам с учетом начисленных по ним процентов.
Временную нехватку средств организация покрывает за счет банковских кредитов, которые банк предоставляет:
в денежной форме,
на определенный срок,
под определенный процент,
на условиях возвратности и обеспеченности.
Займы могут предоставляться юридическими и физическими лицами:
в виде денег или вещей, определенных родовыми признаками,
на определенный срок,
под определенный процент либо без уплаты процентов за пользование займом,
на условиях возвратности,
под залог или без залога имущества.
Кредиты и займы могут быть долгосрочными (выданными на срок бо лее 12 месяцев) и краткосрочными (выданными на срок до 12 месяцев).
Кредиторская заложенность – задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками за поставленные ими товары, выполненные работы, оказанные услуги; покупателями и заказчиками по полученным от них авансам; работниками фирмы по заработной плате; бюджетом по налогам; внебюджетными фондами и т.д.
|
