Отчет о результатах проверки анализа хозяйственно-финансовой деятельности муниципального унитарного предприятия «Бургинское коммунальное хозяйство» за 2013 год истекший период 2016 года. Основание для проведения проверки
Скачать 345.26 Kb.
|
Данное нарушение носит признаки административного характера, предусмотренного статьей 15.11 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.Главная книга за 2015 год не прошита, не пронумерована, отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера. Другие регистры (журналы- ордера, карточки) не пронумерованы, не заверены подписями руководителя и главного бухгалтера, не скреплены печатью предприятия, что является нарушением статьи 2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, статьи 9 Федерального закона №402-ФЗ. При проверке достоверности регистров учета за 2015 год установлено расхождение показателей хозяйственной деятельности предприятия учетным данным по Главной книге: Карточки учета по счету 50 «Касса» представлены в двух вариантах, показатели одного из которых соответствуют данным Главной книги, другой вариант отличен на операции по выдаче и возврату подотчетных сумм, что вызывает сомнение в достоверности ведения учета и подлинности формирования кассовых документов. Кроме того, установлены факты несоответствия переноса сальдо в карточке учета по счету 50 «Касса», так в карточке учета за апрель 2015 года сальдо по счету на конец апреля месяца (на 01.05.2015 года) составило 134,23 рубля, тогда как при переносе его на начало мая месяца (01.05.2015 года) сальдо равно 15676,58 рубль. Аналогичная ситуация и в июне 2015 года. Данные нарушения носят признаки административного характера, предусмотренного статьей 15.11 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.Согласно пояснениям главного бухгалтера от 31 марта 2016 года несоответствие сальдо допущено по причине невнимательности. Анализ оборотов по счету 50 «Касса» по карточкам учета, кассовой и Главной книг представлен в приложении №1 к акту. 4.3.5. Проверкой предоставления субсидий из бюджета поселения на компенсацию убытков и их целевого использования установлено: Статьей 78 Бюджетного Кодекса РФ установлены случаи и порядок предоставления субсидий юридическим лицам. Постановлениями Администрации Бургинского сельского поселения от 12.08.2013 года №124 и от 09.01.2014 года №3 утверждены порядки предоставления субсидий из бюджета поселения юридическим лицам (за исключением субсидий муниципальным учреждениям), индивидуальным предпринимателям и физическим лицам- производителям товаров, работ, услуг. С МУП «БКХ» в 2013 и 2014 годах заключены договора о предоставлении субсидий на компенсацию убытков по услугам бани б/н от 12.07.2013 года и от 15.01.2014 года соответственно, к которым имеются расчеты обоснования расходования субсидий. На 2015 год компенсация убытков по услугам бани не предусмотрена. В 2013, 2014 годах предусмотрено финансирование МУП «БКХ» из бюджета МО «Бургинское сельское поселение» в размерах: 2013 год – 47,0 тыс. рублей, 2014 год – 50,0 тыс. рублей. Пунктом 2.2. договоров о предоставлении субсидий на компенсацию убытков по услугам бани предусмотрено ежеквартальное предоставление предприятием информации по использованию бюджетных средств. В нарушение данного пункта отчеты составлены в целом за год, а не по кварталам. 4.3.6. Выполнение работ по договорам В ходе выборочной проверки заключенных договоров установлено, что предприятие, не имея в штате квалифицированных специалистов, специализированной техники и соответствующего оборудования выступило подрядчиком и заключило договор на выполнение работ по устройству теплотрассы к жилому дому №40 по ул. Октябрьская г. Малая Вишера (гражданско-правовой договор от 09.09.2015г. №035030000691500000 в сумме 746,7 тыс. рублей). Заказчик - МБУ «Служба заказчика». В обязательствах сторон заключенного договора (пункт 5.3.) предусмотрено принятие подрядчиком на себя обязательств оказать услуги собственными (привлеченными) силами. Привлечение третьих лиц для оказания услуг возможно только по письменному согласованию с заказчиком. В адрес заказчика МБУ «Служба заказчика» 01.04.2016 года Счётной палатой был направлен запрос №01-13/59 о предоставлении информации, документов в части подтверждения наличия у МУП «БКХ» допусков (разрешений) на выполнение работ, письменного согласования МБУ «Служба заказчика», в случае привлечения МУП «БКХ» третьих лиц. 04.04.2016 года МКУ «Служба заказчика» была представлена информация по запросу (вх. №01-13/32 от 04.04.2016г.) с приложением копии свидетельства СРО, выданного МУП «БКХ». В соответствии с полученной информацией заказчик не обязывал подрядчика письменно согласовывать привлечение третьих лиц, информация обо всех соисполнителях, заключивших договоры с подрядчиком, в адрес заказчика не предоставлялась. Согласно выписки банка от 15.10.2015 года по счету 40702810443000002561, открытому в отделении №8629 ПАО Сбербанк г. Великий Новгород, на счет МУП «БКХ» поступило 746,7 тыс. рублей за выполненные работы по договору с МБУ «Служба заказчика». В это же время с указанного счета было произведено списание в сумме 638,6 тыс. рублей с назначением платежа «Зачисление денежных средств на карту» физическим лицам: Дмитриеву Владимиру Александровичу (538,6 тыс. рублей) и Скрипниченко О. И. (100,0 тыс. рублей), являющейся главным бухгалтером МУП. На следующий день (16.10.2015 года) Кречетову П.Д. (директору МУП) и Иванову Владимиру Владимировичу было произведено зачисление денежных средств на карты в размере 25,0 тыс. рублей и 45,0 тыс. рублей соответственно. В соответствии с письменными пояснениями, полученными 07.04.2016 г. от Скрипниченко О. И., денежные средства в сумме 100,0 тыс. рублей были перечислены главному бухгалтеру Скрипниченко О.И. для покупки материалов по договору, денежные средства Дмитриеву В.А. в сумме 538,6 тыс. рублей и Иванову В. В. в сумме 45,0 тыс. рублей были перечислены за выполненные по договору работы. В подтверждение перечисления средств на покупку материалов Скрипниченко О.И. представлен авансовый отчет № 1 от 30.09.2015 года на сумму 109,8 тыс. рублей, тогда как в приказе от 01.01.2015 года № 1 «О подотчетных лицах» право получения денежных средств в подотчет закреплено лишь за директором МУП. В карточке учета по счету 71 (расчеты с подотчетными лицами) за сентябрь, октябрь 2015 года Скрипниченко О.И. отсутствует. Следовательно, зачисление на карту денежных средств главному бухгалтеру для приобретения материалов безосновательно. Отношения подрядчика и третьих лиц не оформлялись субподрядными договорами. Подрядчик не счел нужным письменно согласовать с заказчиком привлечение третьих лиц в соответствии с пунктом 5.3. Договора. Штрафные санкции, в случае ненадлежащего исполнения подрядчиком обязательств, заказчиком по отношению к подрядчику не применялись. 4.4 Формирование резервного фонда Статьей 16 Федерального Закона от 14.11.2002 года №161 предусмотрено создание резервного фонда унитарного предприятия за счет остающейся в его распоряжении чистой прибыли в порядке и в размерах, которые предусмотрены Уставом, и используется исключительно на покрытие убытков унитарного предприятия. Статьей 4.18. Устава установлено, что резервный фонд предприятия формируется путем обязательных ежегодных отчислений в размере 10 (десяти) процентов от чистой прибыли. Размер резервного фонда составляет не менее 1% (одного) процента Уставного фонда предприятия. Проверка показала, что резервный фонд не формировался, его учет на балансовом счете 82 «Резервный капитал» не осуществлялся. 4.5 Использование муниципальной собственности. Администрацией Бургинского сельского поселения передано имущество в МУП «БКХ» на праве хозяйственного ведения. В 2013 году Постановлением Администрации Бургинского сельского поселения от 24.06.2013 г. №100 передано имущество в количестве 10 объектов балансовой стоимостью 254,5 тыс. рублей, остаточной стоимости- 130,8 тыс. рублей. В 2014, 2015 годах Постановлениями Администрации Бургинского сельского поселения от 26.05.2014 г. №66 и от 22.05.2015 г. №62 передано имущество в количестве 6 объектов балансовой стоимостью 300,0 тыс. рублей, остаточной стоимости - 0 тыс. рублей. Акт приема - передачи на переданный объект (автотранспортное средство) в 2014 году не составлялся. Всего по состоянию на 01.01.2016г. по данным Главной книги за МУП «БКХ» числится 1 объект муниципального имущества - здание бани с остаточной стоимостью - 107,1 тыс. рублей. В ходе проведения проверки установлено, что в нарушение статьи 131 ГК РФ и пункта 2 статьи 2 Федерального Закона от 21.06.1997 года №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок по ним» в органах юстиции не произведена регистрация права хозяйственного ведения на объекты недвижимости, закрепленные за предприятием. Следовательно, право хозяйственного ведения, несмотря на наличие акта приема-передачи, не возникло и является незаконным владением муниципальным имуществом. Проверкой установлено, что переданный МУП «БКХ» в 2014 году автомобиль УАЗ-220694-04 г/в 2006, 99 л.с., оценочной стоимостью 19,0 тыс. рублей, не используется и подлежит ремонту (письмо Администрации Бургинского сельского поселения от 11.03.2016г. №166). Ремонт транспортного средства и снятие с учета в регистрирующих органах не осуществлялись. Суть передачи автотранспортного средства не ясна, так как его использование для ведения хозяйственной деятельности с целью получения прибыли невозможно. Собственником транспортного средства является Администрация поселения, за которое она ежегодно уплачивает транспортный налог, что ведет к излишним расходам из бюджета муниципального образования. Статьей 2.8. Устава закреплено, что предприятие подотчетно учредителю по вопросам целевого использования и сохранности муниципального имущества. В соответствии со статьей 6.2.9. Устава предприятия обязанностью директора является представление учредителю ежеквартально, в установленном порядке, сведений о закрепленном за ним имуществе. В нарушение указанных норм отчетность предприятием собственнику имущества не представлялась. 4.6 Отчисления предприятием в бюджет части прибыли Согласно статье 17 Федерального Закона от 14.11.2002 года №161, предприятие обязано ежегодно перечислять в местный бюджет часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей в порядке, размерах и в сроки, которые определяются органами местного самоуправления. Порядок отчислений части прибыли в бюджет поселения утвержден лишь в 2016 году (Решение Совета депутатов Бургинского сельского поселения от 16.03.2016 №35 «О порядке перечисления в местный бюджет части прибыли муниципального унитарного предприятия»). Решением Совета депутатов Бургинского сельского поселения от 16.03.2016 №34 «О внесении изменений в решение Совета депутатов Бургинского сельского поселения от 28.12.2015 года №23 «Об утверждении бюджета Бургинского сельского поселения» на 2015 год установлен норматив отчислений в бюджет в размере 5%. За период 2013-2014 годы отчисления части прибыли в бюджет поселения МУП «БКХ» не производились ввиду отсутствия для предприятия норматива. По окончании 2015 года отчисления части прибыли в бюджет поселения не производилось в связи с установлением срока – не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным. Аналитический учет по счету 90 субсчет 9 «Прибыль / убыток от продаж» в Главной книге в 2015 году не велся. Данные нарушения допущены должностными лицами МУП «БКХ» вследствие ненадлежащего исполнения ими своих непосредственных обязанностей, несоблюдением требований законодательства в части ведения бухгалтерского учета и трудового законодательства. Выводы Проверкой анализа хозяйственно-финансовой деятельности муниципального унитарного предприятия «Бургинское коммунальное хозяйство» за 2013 год - истекший период 2016 года выявлено: 1. МУП «БКХ» является коммерческой организацией, юридическим лицом, которое создано в соответствии с Федеральным законом от 14.11.2002 года №161 на основании постановления администрации Бургинского сельского поселения от 29.04.2013 года №76, этим же постановлением утвержден Устав предприятия. Учредителем является администрация Бургинского сельского поселения. Имущество принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения и находится в собственности Бургинского сельского поселения. 2. Первоначальный уставный фонд предприятия сформирован за счет муниципального имущества и в денежном выражении составил 1 929 247 рублей, что соответствует действующему законодательству. 3. В нарушение статьи 20 Федерального Закона от 14.11.2002 года №161 и статьи 6.2.1 Устава предприятия порядок составления, утверждения и установления показателей планов (программы) финансово-хозяйственной деятельности унитарного предприятия на муниципальном уровне не утверждался, бухгалтерская отчетность с Учредителем не согласовывалась, показатели эффективности деятельности унитарного предприятия не утверждались. 4. Предприятием в адрес собственника имущества за 2013-2014 годы представлены бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах без соответствующих приложений. 5. В 2014 году выручка и себестоимость предприятия выросли в 8 раза к уровню 2013 года, за 2015 год срок предоставления отчетности не наступил. Провести более полный анализ финансово- хозяйственной деятельности не представилось возможным в виду отсутствия показателей, которые содержатся в не представленных приложениях. В нарушение пункта 4.20. Устава предприятия учредителем ни за один указанный год бухгалтерская отчетность не утверждена, что вызывает сомнение в осуществлении контроля за деятельностью предприятия в целом. 6. Тарифы на питьевую воду (питьевое водоснабжение) для потребителей МУП «БКХ» установлены и утверждены Постановлением комитета по ценовой и тарифной политике Новгородской области только с ноября 2015 года. Кроме тарифов на питьевую воду (питьевое водоснабжение) Постановлениями комитета по ценовой и тарифной политике Новгородской области утверждены производственные программы в сфере холодного водоснабжения МУП «БКХ» на 2015 год и 2016-2018 годы, на 2014 год производственная программа не утверждалась. 7. МУП «БКХ» также оказывались прочие платные услуги (услуги прачечной, водоснабжение, обслуживание котельной) на основе заключения договоров оказания услуг, которые в нарушение статьи 6.2.3. Устава не согласовывались с учредителем. 8. При анализе заключенных МУП «БКХ» договоров на водоснабжение на предмет соответствия их Постановлению Правительства РФ от 29.07.2013 г. №645 «Об утверждении типовых договоров в области холодного водоснабжения и водоотведения» установлено отсутствие в них тарифа (размера) платы за водоснабжение по отдельным договорам. 9. Проверкой соблюдения трудового законодательства на предприятии установлены нарушения Федеральных Законов от 14.11.2002 года №161, от 06.12.2011 г. N 402-Ф, Трудового кодекса РФ, Устава предприятия, Постановления Госкомстата РФ №1. 10. В соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 20 Федерального Закона от 14.11.2002 года №161 собственником имущества унитарного предприятия решение о проведении аудиторских проверок не принималось. Результаты настоящей проверки состояния ведения бухгалтерского учета и представляемой отчетности МУП «БКХ», подтверждают необходимость обязательной аудиторской проверки независимым аудитором. 11. Проверка расчетов с персоналом по оплате труда выявила нарушения Трудового кодекса РФ, Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ, в общей сумме 68348 рублей, а именно: - табель учета рабочего времени за отдельные месяца заполнялись частично; - при изменении условий оплаты труда дополнительные соглашения с директором не оформлялись; - в отсутствие фактически отработанного времени в табеле за февраль 2015 года необоснованно начислена заработная плата Кречетову П.Д.; - в отсутствие табеля учета рабочего времени за ноябрь 2015 года произведено начисление заработной платы работникам; - при ремонте бани с июля по декабрь 2015 года истопнику начислялась и выплачивалась заработная плата, приказ о возложении иных обязанностей на работника отсутствует. 12. В 2015 году учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в Главной книге не велся. 13. При разработке и утверждении учетной политики предприятия не учтены требования Приказа Минфина России от 06.10.2008 №106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008))». 14. Проверкой соблюдения кассовой дисциплины установлены нарушения Указаний Банка России №3210-У, приказов Минфина, постановлений Госкомстата РФ в сумме 614,46 рублей: - выявлено превышение лимита кассы в отдельные периоды 2015 года; - кассовые документы в январе 2015 года кассиром предприятия не подписаны; - документы к приходным и расходным кассовым ордерам не гасились штампами, во избежание их повторного использования; - в приходных и расходных кассовых ордерах по строке «Приложение» не перечислены прилагаемые первичные и другие документы (при их наличии) с указанием их номеров и дат составления; -в корешках квитанций отсутствует вид услуги, допускаются исправления. 15. При проверке правильности ведения расчетов с подотчетными лицами установлены нарушения в сумме 842900 рублей: - на протяжении 2013-2014 годов выдача денег в подотчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности предприятия, директору Кречетову А.П. производилась без письменного заявления. - за период с 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г. директором оформлялись письменные заявления в произвольной форме, общая сумма полученных в подотчет сумм за 2015 год составила 742,9 тыс. рублей. За весь указанный период подотчетным лицом авансовые отчеты с приложением подтверждающих документов не составлялись, при этом выдача наличных денег в подотчет производилась без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной в подотчет сумме наличных денег. - пополнение оборотных денежных средств в кассу предприятия директором не оформлялось договором о финансовой помощи, с указанием на какой основе она оказывалась (возмездно, или безвозмездно), что нарушает требования статьи 807 ГК РФ. - учет расчетов с подотчетными лицами бухгалтерией предприятия за проверяемый период осуществлялся по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В тоже время, по данному счету отражались обороты по операциям «пополнение кассы от директора» и «возврат пополнения кассы директору», в результате чего, не представилось возможным проверить правильность ведения учета по счету 71. - установлен факт несоответствия цели получения и выдачи денежных средств; - выявлен факт перечисления денежных средств в подотчет без заявления на карту главного бухгалтера, не включенного в список подотчетных лиц. В карточке учета по счету 71 (расчеты с подотчетными лицами) за сентябрь, октябрь 2015 года главный бухгалтер отсутствует. 16. В нарушение статьи 29 Федерального закона №402-ФЗ на предприятии не обеспечена сохранность регистров бухгалтерского учета. За 2013, 2014 годы Главная книга к проверке не представлена, в связи с утерей. За 2015 год Главная книга не прошита, не пронумерована, отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера. Другие регистры (журналы- ордера, карточки) не пронумерованы, не заверены подписями руководителя и главного бухгалтера, не скреплены печатью предприятия. 17. При проверке достоверности регистров учета за 2015 год установлено расхождение показателей хозяйственной деятельности предприятия учетным данным по Главной книге. 18. Проверкой предоставления субсидий из бюджета поселения на компенсацию убытков и их целевого использования установлено, что отчеты по использованию бюджетных средств предприятием предоставлялись не ежеквартально, а в целом за год.19. В ходе выборочной проверки заключенных договоров установлено, что предприятие, не имея в штате квалифицированных специалистов, специализированной техники и соответствующего оборудования выступало подрядчиком и заключало договора. Привлечение третьих лиц для оказания услуг не согласовывалось с заказчиком. Отношения подрядчика и третьих лиц не оформлялись субподрядными договорами. Оплата за выполненные работы по договору поступали на расчетный счет МУП «БКХ», которые затем списывались на пластиковые карты физическим лицам. 20. Резервный фонд предприятия не формировался, его учет на балансовом счете 82 «Резервный капитал» не осуществлялся. 21. Проверкой использования муниципальной собственности установлено: - в нарушение статьи 131 ГК РФ и пункта 2 статьи 2 Федерального Закона от 21.06.1997 года №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок по ним» в органах юстиции не произведена регистрация права хозяйственного ведения на объекты недвижимости, закрепленные за предприятием. - в нарушение статьей 2.8. и 6.2.9. Устава предприятия сведения использовании закрепленного за МУП имуществом собственнику имущества не представлялась. 22. Отчисления части прибыли в бюджет поселения МУП «БКХ» не производились. Аналитический учет по счету 90 субсчет 9 «Прибыль / убыток от продаж» в Главной книге в 2015 году не велся. Предложения В целях соблюдения требования действующего законодательства при проверке и анализе хозяйственно-финансовой деятельности муниципального унитарного предприятия «Бургинское коммунальное хозяйство» Счётная палата Маловишерского муниципального района предлагает: 1. Направить представление директору МУП «БКХ», информацию о результатах проверки Главе Администрации Бургинского сельского поселения с целью принятия мер по устранению выявленных нарушений. 2. Направить отчет о результатах проверки для сведения в адрес: - Главы Маловишерского муниципального района, - Думы Маловишерского муниципального района. 3. Направить информационное письмо с приложением акта проверки в прокуратуру Маловишерского муниципального района.
|
Похожие:
 | Основание для проведения проверки: план работы Контрольно-счётной палаты Марёвского муниципального района | | Основание для проведения проверки: план работы Контрольно-счетной комиссии Окуловского муниципального района на 2013 год |
| «Жилищно-коммунальное управление» муниципального образования «Город Глазов» за 2013,2014, 2015 годы | | Основание для проведения проверки: п. 3 плана работы Контроль-счётной палаты Хасынского района на 2012 год |
 | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2 плана работы Контрольно-счётной Палаты Старорусского муниципального района,... | | Основание проверки для проведения контрольного мероприятия: Решение Совета мо «Володарский район»№26 от 31. 05. 2012г. «Об утверждении... |
| Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 1 части 1 «Контрольные мероприятия» плана работы Контрольно-счетной палаты... | | Г. А. (руководитель) и консультантом Горбуновым В. В. с 18. 07. 2011г по 05. 08. 2011г проведена проверка финансово-хозяйственной... |
| Целью проверки является выдача отчета для общего собрания собственников жилья, содержа-щего мнение о финансовой деятельности и размерах... | | Думы Постельгой Э. А., специалистами отдела контрольно-счетной палаты: консультантом Юровой Е. Л. (руководитель), консультантом Горбуновым... |