Методические рекомендации по освоению дисциплины «бухгалтерская (финансовая) отчётность» 89 список основной и дополнительной литературы 90 > программа дисциплины «бухгалтерская (финансовая) отчётность»

Скачать 1.55 Mb.

Название	Методические рекомендации по освоению дисциплины «бухгалтерская (финансовая) отчётность» 89 список основной и дополнительной литературы 90 > программа дисциплины «бухгалтерская (финансовая) отчётность»
страница	8/9
Тип	Методические рекомендации

filling-form.ru > бланк строгой отчетности > Методические рекомендации

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Тема5. «Отчёт об изменениях капитала» ф.3
Теоретические вопросы к семинарскому занятию по теме «Отчёт об изменениях капитала»:

Пользователи информации «Отчёта об изменениях капитала».
Структура ф.№3.
Раздел I ф.№3 «Изменения капитала»: виды анализируемого капитала; счета, используемые для учёта собственного капитала предприятия.
Причины изменения уставного капитала предприятия, отражение изменений на счетах бухгалтерского учёта.
Причины изменения резервного капитала предприятия.
Причины изменения добавочного капитала предприятия.
Процесс формирования и использования нераспределённой прибыли предприятия.
Назначение и отражение на счетах оценочных резервов предприятия.
Образование и использование резерва по сомнительным долгам.
Формирование и списание резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
Образование и использование резерва под обесценение финансовых вложений.
Назначение и состав резервов предстоящих расходов.
Учёт образования и использования резерва на ремонт основных средств.
Учёт формирования и использования резерва на предстоящую оплату отпусков.
Необходимость расчёта показателя «чистые активы», его значение при определении финансового положения предприятия.
Порядок расчёта чистых активов предприятия.

1 Задание.

Необходимо:

Указать корреспонденцию счетов , определить сальдо по счетам учёта собственного капитала предприятия.
Заполнить Раздел I «Изменения капитала» ф.№3 за отчётный период

Исходные данные:

А. сальдо по синтетическим счетам учёта собственного капитала

№ п/п	Номер счёта	Наименование счёта	Сумма, руб.
№ п/п	Номер счёта	Наименование счёта	На 31 декабря 2003года	На 1 января 2004 года
1.		Уставный капитал	150 000	150 000
2.		Резервный капитал	60 000	60 000
3.		Добавочный капитал	500 000	?
4.		Нераспределённая прибыль отчётного года	250 000	?
5.		Прибыль отчётного года	550 000	Х

Б. хозяйственные операции по изменению капитала предприятия

за отчётный 2004 год

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	Отражены результаты переоценки основных средств по состоянию на 1 января отчётного года, всего: В том числе:
	- по основным средствам, ранее не подвергавшимся переоценке:
	* сумма доооценки первоначальной стоимости			25 000
	* сумма доооценки амортизационных отчислений			8 000
	* сумма уценки первоначальной стоимости			13 000
	* сумма уценки амортизационных отчислений			6 000
	- по основным средствам, ранее подвергавшимся дооценке:
	* сумма уценки первоначальной стоимости			27 000
	* сумма уценки амортизационных отчислений (по результатам предыдущей доооценки первоначальная стоимость данных объектов была увеличена на 23 000 руб., сумма амортизационных отчислений – на 9 000 руб.)			11 000
	- по основным средствам, ранее подвергавшимся уценке:
	* сумма доооценки первоначальной стоимости			40 000
	* сумма доооценки амортизационных отчислений (по результатам предыдущей уценки первоначальная стоимость данных объектов была уменьшена на 35 000 руб., сумма амортизационных отчислений – на 10 000 руб.)			12 500
2.	Отражена положительная курсовая разница по взносу в уставный капитал иностранного инвестора			20 000
3.	Прибыль отчётного периода присоединена к нераспределённой прибыли в результате реформации баланса			?
4.	Начислены дивиденды из чистой прибыли предприятия (по решению Собрания учредителей 80% чистой прибыли направлено на выплату дивидендов)			?
5.	Произведены отчисления в резервный капитал (в учётной политике предприятия зафиксировано, что размер отчислений в резервный капитал составляет 5% от чистой прибыли)			?
5.	Увеличен уставный капитал путём дополнительного выпуска акций (среди учредителей размещено 1 000 акций номинальной стоимостью 450 руб./шт, рыночная стоимость – 480 руб./шт)
6.	Отражён эмиссионный доход по оп.5
7.	Увеличен уставный капитал за счёт средств добавочного капитала (по решению Собрания учредителей часть добавочного капитала в сумме 35 000 руб. направлена на увеличение уставного капитала)			?
8.	Выкуплены акции по требованию акционеров (выкуплено 55 шт., номинальная стоимость 450 руб./шт., рыночная стоимость 420 руб./ шт.)			?
9.	Выкупленные акции аннулированы			?
10.	Уменьшен уставный капитал путём уменьшения номинальной стоимости акций			25 000

Раздел I «Изменения капитала» ф.№3

«Отчёт об изменениях капитала» (тыс.руб.)

Показатель		Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	Итого
Наименование	Код
Остаток на 31 декабря предыдущего года
Отчётный год
Результат переоценки объектов основных средств		Х		Х
Остаток на 31 января отчётного года
Результат от пересчёта иностранных валют		Х		Х	Х
Чистая прибыль		Х	Х	Х
Дивиденды		Х	Х	Х	( )
Отчисления в резервный капитал		Х	Х		( )
Увеличение величины капитала:
* дополнительного выпуска акций				Х	Х
* увеличения номинальной стоимости акций			( )	Х	Х
* реорганизации юридического лица			Х	Х	Х
Уменьшение величины капитала за счёт:
* уменьшения номинала акций		( )	Х	Х	Х	( )
* уменьшения количества акций		( )	Х	Х	Х	( )
* реорганизации юридического лица		( )	Х	Х	( )	( )
Остаток капитала на 31 декабря отчётного года

2 Задание.

Указать корреспонденцию счетов по предложенным операциям
Заполнить Раздел II «Резервы» ф.№3 «Отчёта об изменениях капитала»

Исходные данные:

А. сальдо по синтетическим счетам на 01 января 2004 года

№ п/п	Номер счёта и вид сальдо	Наименование счёта	Сумма, руб.
1.		Резерв под снижение стоимости материальных ценностей, всего В том числе:
		* резерв под снижение стоимости основных материалов	20 000
2.		Резерв под обесценение финансовых вложений, всего В том числе:
		* под обесценение вложений в акции ООО «Монолит»	15 000
3.		Резерв по сомнительным долгам, всего В том числе:
		* по сомнительному долгу ООО «Торговый Дом»	35 000
		* по сомнительному долгу ТОО «Трейд»	45 000
4.		Резервный капитал (см.исходные данные задания №1)
5.		Резервы предстоящих расходов, всего В том числе:
		* резерв на капитальный ремонт производственного помещения	85 000
		* резерв предстоящих расходов на оплату отпусков	75 000

Б.- хозяйственные операции по формированию и использованию резервов за 2004 год, руб.

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	Списана часть начисленного резерва под снижение стоимости материальных ценностей в сумме, приходящейся на отпущенные в производство материалы			8 000
2.	Списан полностью резерв под снижение стоимости финансовых вложений по акциям ОАО «Монолит» вследствие повышения их стоимости			?
3.	Зачислены на расчётный счёт денежные средства, поступившие от ОАО «Торговый Дом» в погашение задолженности			35 000
4.	Списан ранее начисленный резерв по сомнительному долгу ОАО «Торговый Дом			?
5.	В межремонтный период произведены отчисления в резерв предстоящих расходов на текущий ремонт оборудования			60 000
6.	Произведён ремонт оборудования силами специализированного подразделения предприятия			55 000
7.	Неиспользованная сумма резерва присоединена к прочим доходам предприятия в конце отчётного периода			?
8.	В течение отчётного года произведены отчисления в резерв на капитальный ремонт производственного помещения			80 000
9.	В течение отчётного года произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков			75 000
10.	Начислена оплата за дни отпуска за счёт ранее начисленного резерва			60 000
11.	Начислен ЕСН от суммы оплаты труда за дни отпуска			?
12.	В конце отчётного года по результатам инвентаризации резервов предстоящих расходов и задолженности:
	* уменьшен остаток резерва на предстоящую оплату отпусков			10 000
	* доначислен резерв на капитальный ремонт производственного помещения вследствие увеличения сметной стоимости ремонта			15 000
	* доначислен резерв по сомнительным долгам			350 000
13.	Начислен резерв под снижение стоимости материальных ценностей за отчётный год			40 000
14.	Начислен резерв под обесценение финансовых вложений в акции ОАО «Монолит»			23 000
15.	Средства резервного капитала направлены на погашение убытка отчётного периода			20 000

Раздел II «Резервы» ф.№3 «Отчёта об изменениях капитала», тыс.руб.

Показатели		Остаток	Поступило	Выбыло	Остаток
Наименование	Код	Остаток	Поступило	Выбыло	Остаток
1	2	3	4	5	6
Резервы, образованные в соответствии с законодательством:				( )
				( )
^{(наименование резерва)}
Оценочные резервы:				( )
				( )
^{(наименование резерва)}
				( )
^{(наименование резерва)}
				( )
^{(наименование резерва)}
Резервы предстоящих расходов:				( )
				( )
^{(наименование резерва)}
				( )
^{(наименование резерва)}
				( )
^{(наименование резерва)}

3 Задание.

По данным 1 Задания рассчитать величину чистых активов предприятия:

Расчёт стоимости чистых активов предприятия

№ п/п	Наименование показателя	Код строки баланса	На начало года	На конец года
1	2	3	4	5
	Актив
1.	Нематериальные активы
2.	Основные средства
3.	Незавершенное строительство
4.	Доходные вложения в материальные ценности предприятия
5.	Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения
6.	Прочие внеоборотные активы
7.	Запасы
8.	НДС по приобретённым ценностям
9.	Дебиторская задолженность
10.	Денежные средства
11.	Прочие оборотные активы
12.	Итого активы, принимаемые к расчёту (сумма пунктов 1-11)
	Пассивы
1.	Долгосрочные обязательства по займам
2.	Прочие долгосрочные обязательства
3.	Краткосрочные обязательства по займам и кредитам
4.	Кредиторская задолженность
5.	Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
6.	Резервы предстоящих расходов
7.	Прочие краткосрочные обязательства
8.	Итого пассивы, принимаемые к расчёту Сумма пунктов 1-7
	Стоимость чистых активов (итого Активы – итого Пассивы) Стр.12 – стр.8

1 2 3 4 5 6 7 8 9

	Методические рекомендации по освоению дисциплины «бухгалтерская (финансовая)... Методические рекомендации по освоению дисциплины «бухгалтерская (финансовая) отчётность» 90		Рабочая программа дисциплины (модуля) Бухгалтерская финансовая отчетность Целями освоения дисциплины (модуля) "Бухгалтерская финансовая отчетность" являются получение и закрепление знаний в области бухгалтерской...
	Е. А. Банникова бухгалтерская (финансовая) отчетность ...		«Бухгалтерская финансовая отчетность» Рабочая программа по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность» для студентов экономического факультета по специальности 080109....
	Учебной дисциплины бухгалтерская (финансовая) отчетность для направления подготовки «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» заключается в углублении и увязке полученных знаний по смежным дисциплинам, в формировании...		Рабочая программа дисциплины «Бухгалтерская финансовая отчетность» Понятие отчетности. Виды отчетности: бухгалтерская, статистическая, оперативная. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности...
	Л. В. Мясникова бухгалтерская финансовая отчетность Бухгалтерская финансовая отчетность: методические указания по выполнению курсовой работы и подготовке к итоговой проверке знаний...		Комплекс дисциплины «Бухгалтерская Финансовая отчетность» для студентов,... «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» формирование у студентов комплекса теоретических знаний, навыков и умений о принципах и приемах...
	Расшифровка крупных дебиторов и кредиторов на последнюю отчетную... Бухгалтерская(финансовая) отчетность на последнюю отчетную дату (форма №1,2), заверенная подписью руководителя и с отметкой фнс россии,...		Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская (финансовая) отчетность это совокупность показателей, отражающих фактическое состояние стоимости хозяйственных средств...

Похожие: