1.2. Содержание учебной дисциплины «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (дидактические единицы)
ДЕ I
Тема 1. Нормативное регулирование составления отчётности в Российской Федерации. Назначение, состав, сроки предоставления отчётности. Основополагающие требования и допущения.
Требования к знаниям: студент должен знать основные понятия, используемые в курсе «Бухгалтерская (финансовая отчётность)», сроки и адреса предоставления отчётности, объём представляемых данных. Знать перечень и содержание основных нормативных документов, регламентирующих порядок составления и предоставления отчётности. Знать порядок проведения подготовительной работы, предшествующей составлению отчётности.
Требования к умениям: студент должен уметь оперировать понятиями курса.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение:
Сущность нормативного регулирования, его уровни. Нормативные акты, регулирующие порядок составления и предоставления отчётности. Основные определения по курсу «Бухгалтерская (финансовая) отчётность». Классификация отчётности по различным признакам. Состав и сроки предоставления годовой и внутригодовой отчётности. Основные требования, предъявляемые к составлению отчётности.
Самостоятельное изучение:
Изучение основных нормативных документов по вопросам темы. Самостоятельная работа по теории дисциплины.
Тема 2. Порядок проведения подготовительной работы перед составлением финансовой отчётности.
Требования к знаниям: Студент должен знать перечень мероприятий, предшествующих составлению отчётности, объём и порядок их проведения.
Требования к умениям: Студент должен уметь практически владеть приёмами подготовительной работы.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение:
Инвентаризация: необходимость и порядок проведения, документальное оформление, отражение результатов в учёте. Выборочная проверка первичной документации - необходимость и техника проверки. Анализ учётной политики. Завершающие бухгалтерские записи. Закрытие регистров. Реформация баланса.
Самостоятельное изучение:
Изучение особенностей поведения инвентаризации отдельных объектов на основе Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Задания к письменной контрольной работе:
Задание 1.
Необходимо письменно ответить на один вопрос из предложенного списка. Вопрос выбирается согласно порядковому номеру студента в списке группы:
Федеральный Закон «О бухгалтерском учёте» об инвентаризации.
Объекты инвентаризации согласно п. 1.2 и п. 1.3 Методических указаний по инвентаризации .
Цели проведения инвентаризации согласно п. 1.4 Методических указаний.
Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.
Инициаторы проведения инвентаризации (см. Методические указания и см. также ст. 31 Налогового Кодекса РФ).
Документы, оформляющие результаты инвентаризации.
Нормативный документ, установивший формы и порядок заполнения документов по инвентаризации.
Способы заполнения документов по инвентаризации (машинный, ручной, с использованием вычислительной техники, ошибки в документах) .
Сроки и частота проведения инвентаризации согласно п. 1.5 и п. 1.6 Методических указаний, ст. 12 Закона «О бухгалтерском учёте».
Состав инвентаризационной комиссии согласно п. 2.2 и п. 2.3 Методических указаний
Методы проведения инвентаризации различных объектов.
Необходимость и порядок заполнения сличительных ведомостей (п. 1.4 Методических указаний).
Понятие «излишек», его отражение в бухгалтерском учёте (п. 3 ст. 12 Закона «О бухгалтерском учёте», п. 1.5 Методических рекомендаций, см. также ст. 250 Налогового Кодекса РФ ).
Понятие «пересортица», её ликвидация / зачёт (п. 5.3 Методических указаний).
Понятие «недостача», порядок её списания (п. 5.1 и п. 5.2 Методических указаний, ст. 12 Закона «О бухгалтерском учёте»).
содержание Приказа о проведении инвентаризации.
Список литературы :
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Минфина России от 13.06.1995 №49
Закон «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ от 21.11.1996 с изм. и дополнениями
Налоговый Кодекс РФ
Задание 2.
ВАРИАНТ I
Письменно отразите особенности проведения инвентаризации основных средств.
Назовите документы по инвентаризации основных средств.
Исходные данные для заполнения документов по инвентаризации основных средств:
На предприятии- ОАО «ТрансМаш» решено провести инвентаризацию. Директор предприятия Кузнецов Г.П. в приказе №18-01 от 25 сентября 2005 г. установил следующее:
- сроки проведения инвентаризации- с 25 октября по 28 октября 2005 г.;
- инвентаризации подлежат основные средства производственного цеха №1;
- причина инвентаризации- смена материально- ответственного лица;
- состав инвентаризационной комиссии:
зам.директора ОАО «Транс Маш» - Мамонтова Надежда Дмитриевна- председатель комиссии;
зам.директора по производству- Павлов Константин Иванович;
начальник производственного цеха №1 –Антипов Тимофей Николаевич;
мастер производственного цеха №1- Макаров Иван Андреевич- материально- ответственное лицо;
- код ОКПО 26173564;
- код вида деятельности (ОКОНХ) 93621.
Сформируйте приказ о проведении инвентаризации
По результатам инвентаризации выявлены следующие объекты основных средств:
станок шлифовальный ОМТС-21 – приобретён в 1991 году; номер, присвоенный при изготовлении, - 0234715; инвентарный номер 116280/1; стоимость 245 300 руб.; объект принят к учёту Актом ввода в эксплуатацию основных средств №18 от 18.03.1992 г.
станок шлифовальный УМТС-30 с ЧПУ- приобретён в 1999 г.; номер, присвоенный при изготовлении, - 0340125; инвентарный номер 118280/1; стоимость 274 050 руб.; объект принят к учёту Актом ввода в эксплуатацию основных средств №07 от 10.11.1999 г.
станок шлифовальный ОМТС- 24 с ЧПУ- приобретен в 1997 г; номер, присвоенный при изготовлении, - 0217145; инвентарный номер 117280/1; стоимость 280 116 руб.; объект принят к учёту Актом ввода в эксплуатацию основных средств № 05 от 09.05.1997 г.
станок фрезерный КВД- 015- приобретён в 1991 г.; номер, присвоенный при изготовлении, - 114230/01; инвентарный номер 119280/1; стоимость 105 130 руб.; данных о принятии к учёту станка фрезерного КВД- 015 не обнаружено. Комиссией установлена степень износа станка и сумма амортизации 84 050 руб.
верстак промышленный УВП- 017- приобретен в 1992 г.; номер, присвоенный при изготовлении, - 014030; инвентарный номер 120280/1; стоимость 29 410 руб.; объект принят к учёту Актом ввода в эксплуатацию № 03 от 19.12.1992 г.
Составьте инвентаризационную опись основных средств и сличительную ведомость. Отразите бухгалтерскими проводками выявленный в ходе инвентаризации неучтённый объект.
ВАРИАНТ II
Письменно отразите особенности проведения инвентаризации материалов
Назовите документы по инвентаризации ТМЦ
Исходные данные для заполнения документов по инвентаризации ТМЦ:
На предприятии- ОАО «ТоргСервис» решено провести инвентаризацию. Директор предприятия Малышев Н.С. в приказе № 014/03 от 27 сентября 2005 года утвердил следующее:
- сроки проведения инвентаризации – с 03 декабря по 04 декабря 2005 года;
- инвентаризации подлежат материалы склада №04;
- причина инвентаризации- пожар на складе №04;
- состав инвентаризационной комиссии :
зам.главного бухгалтера ОАО «ТоргСервис» - Никитина Ольга Сергеевна- председатель комиссии;
служащий отдела сбыта – Пахомов Сергей Петрович;
бухгалтер ОАО «ТоргСервис» – Иванова Наталья Евгеньевна;
слесарь предприятия Марков Иван Алексеевич;
зав.складом №04 Татарцев Юрий Фёдорович – материально- ответственное лицо;
- код ОКПО 26173564;
код вида деятельности (ОКОНХ) 93621.
Сформируйте приказ о проведении инвентаризации
По результатам инвентаризации выявлены следующие виды материалов:
Наименование ТМЦ
|
Количество ТМЦ по данным инвентаризации
|
Количество ТМЦ по данным бух.учёта
|
Мука высший сорт, номенклатурный номер м-01/в
|
145 кг * 9,10 руб./кг
|
170 кг * 9,10 руб./кг
|
Мука 1-ый сорт, номенклатурный номер м-01/1
|
125,5 кг * 7,50 руб./кг
|
150 кг * 7,50 руб./кг
|
Мука ржаная, номенклатурный номер м-01/р
|
131 кг * 6,45 руб./кг
|
142 кг * 6,45 руб./кг
|
Отруби пшеничные, номенклатурный номер о-02/п
|
115 кг * 2,35 руб./кг
|
140 кг * 2,35 руб./ кг
|
Дрожжи хлебопекарные, номенклатурный номер д-03/х
|
27 кг * 18,00 руб./кг
|
38 кг * 18,00 руб./кг
|
Сахар свекольный, номенклатурный номер с-04/с
|
206 кг * 15,00 руб./кг
|
260 кг * 15,00 руб./кг
|
Патока пищевая, номенклатурный номер п-05/п
|
51 кг * 70,30 руб./кг
|
51 кг * 70,30 руб./кг
|
Сода, номенклатурный номер с-06/п
|
17 кг * 23,40 руб./кг
|
17 кг * 23,40 руб./кг
|
Масло растительное, номенклатурный номер м-07/р
|
118 литров * 16,20 руб./л
|
126 литров * 16,20 руб./л
|
Все недостающие ТМЦ признаны окончательными потерями, при отсутствии виновных лиц вся сумма недостачи списывается на расходы предприятия.
Составьте инвентаризационную опись ТМЦ и сличительную ведомость. Отразите бухгалтерскими проводками выявленную в ходе инвентаризации недостачу ТМЦ.
ВАРИАНТ III
Письменно отразите особенности проведения инвентаризации товаров отгруженных.
Назовите документы по инвентаризации товаров отгруженных.
Исходные данные для заполнения документов по инвентаризации товаров отгруженных:
На предприятии ООО «ПродТорг» решено провести инвентаризацию. Директор предприятия Лавров П.С. в приказе № 154/02 от 18 августа 2005 года утвердил следующее:
- сроки проведения инвентаризации – с 20 августа по 21 августа 2005 года;
- инвентаризации подлежат товары, отгруженные покупателям со склада №01/Т;
- причина инвентаризации – контрольная проверка;
- состав инвентаризационной комиссии:
главный бухгалтер ООО «ПродТорг» - Савельева Людмила Михайловна- председатель комиссии;
служащий отдела сбыта – Макаров Сергей Степанович.
бухгалтер ООО «ПродТорг» – Степанцов Андрей Юрьевич;
зав.складом №01/Т Григорьев Иван Дмитриевич – материально- ответственное лицо.
Сформируйте приказ о проведении инвентаризации
По результатам инвентаризации выявлены следующие виды отгруженных товаров:
Наименование отгруженного товара
|
Номенклатур-ный номер, код по ОКЕИ
|
Отгружено по данным товаро- транспортных документов
|
Отгружено по данным бухгалтерского учёта
|
Информация о покупателе
|
Печенье «Яша»
|
Ном.№П-05/1, код ОКЕИ 315
|
Счёт- фактура № 01/9 от 01.08.2005 г. отгружено 150 кг по 13,80 руб./кг
|
Отгружено 150 кг * 13,80 руб./ кг
|
ООО «Мозаика», код ОКПО 11097543
|
Пряник «Комсомольский»
|
Ном. № П-07/2, код ОКЕИ 315
|
Счёт- фактура № 02/9 от 01.08.2005 г. отгружено 80 кг * 10,20 руб./ кг
|
Отгружено 80 кг * 10,20 руб./кг
|
ООО «Оптовая база №12», код ОКПО 11097543
|
Печенье «Овсяночка»
|
Ном. № П-06/1, код ОКЕИ 315
|
Счёт- фактура № 03/9 от 03.08.2005 г. отгружено 55 кг * 16,50 руб./ кг
|
Отгружено 45 кг * 16,50 руб./кг
|
ООО «Мозаика», код ОКПО 11097543
|
Карамель «Барбарис»
|
Ном. № К-01/3, код ОКЕИ 317
|
Счёт- фактура № 04/9 от 05.08.2005 г. отгружено 60 кг * 19,00 руб./кг
|
Отгружено 50 кг * 19,00 руб./ кг
|
ООО «Уют», код ОКПО 26173564
|
Карамель «Коровка»
|
Ном. № К-05/4, код ОКЕИ 317
|
Счёт- фактура № 05/9 от 06.08.2005 г. отгружено 37 кг * 24,00 руб./кг
|
Отгружено 37 кг * 24,00 руб./кг
|
ООО «Мозаика», код ОКПО 11097543
|
Конфеты шоколадные «Одуванчик»
|
Ном. № Ш-01/3, код ОКЕИ 318
|
Счёт- фактура № 06/9 от 10.08.2005 г. отгружено 80 кг * 65,20 руб./кг
|
Отгружено 80 кг * 65,20 руб./кг
|
ООО «Оптовая база №12», код ОКПО 11097543
|
Конфеты шоколадные «Резеда»
|
Ном. № Ш-03/4, код ОКЕИ 318
|
Счёт- фактура № 07/9 от 10.08.2005 г. отгружено 100 кг * 72,00 руб./ кг
|
Отгружено 100 кг * 72,00 руб./кг
|
ООО «Мозаика», код ОКПО 11097543
|
Составьте Акт инвентаризации отгруженных ТМЦ и сличительную ведомость. Отразите бухгалтерскими проводками выявленное в ходе инвентаризации несоответствие.
ВАРИАНТ IV
Письменно отразите особенности проведения инвентаризации денежных средств в кассе предприятия.
Перечислите документы по инвентаризации кассы.
Исходные данные для заполнения документов по инвентаризации кассы:
На предприятии ООО «Лабиринт» решено провести инвентаризацию кассы. В приказе № 117 от 23.09.2005 г. руководитель предприятия Мишин А.М. утвердил следующее:
- срок проведения инвентаризации кассы – 28 сентября 2005 года;
- причина инвентаризации – контрольная проверка;
- состав инвентаризационной комиссии:
зам.главного бухгалтера ООО «Лабиринт» - Никитина Ольга Сергеевна- председатель комиссии;
служащий отдела сбыта – Пахомов Сергей Петрович.
кассир ООО «Лабиринт» – Иванова Наталья Евгеньевна - материально- ответственное лицо;
- номер последнего приходного ордера - №1 147;
- номер последнего расходного кассового ордера - №1 316;
- инвентаризационная комиссия выявила фактическую сумму наличных денежных средств в кассе – 55 446 руб. 90 копеек;
- по данным бухгалтерского учёта сумма в кассе должна составлять 55 146 руб. 90 копеек;
- образовавшийся излишек кассир объяснила тем, что с целью хранения положила на несколько дней свои деньги в сейф кассы;
- решение руководителя – оприходовать образовавшийся излишек в качестве дохода предприятия.
Составьте Акт наличных денежных средств. Отразите бухгалтерскими проводками выявленное в ходе инвентаризации несоответствие.
Примерные вопросы для теста:
Внешними пользователями с непрямым финансовым интересом являются:
- кредиторы
- органы статистики
- налоговые органы
- учредители
- менеджеры предприятия
Внутренними пользователями являются:
- кредиторы
- органы статистики
- налоговые органы
- учредители
- менеджеры предприятия
Единицы измерения показателей финансовой отчётности:
- тыс.руб. + коп.
- тыс.руб. без копеек
- млн.руб. + коп.
- млн.руб. без копеек
В какой валюте предоставляется бухгалтерская отчётность:
- в валюте РФ
- в любой валюте по желанию пользователя
- валюта отчётности определяется налоговыми органами
- в валюте той страны, чей инвестор произвёл вклад в уставный капитал организации
Допускается ли включение в бухгалтерскую отчётность организации показателей деятельности её филиалов и представительств:
в исключительных случаях (например, при банкротстве предприятия)
не допускается
это требование является обязательным согласно ПБУ 4/99
данная норма распространяется только на филиалы и представительства, выделенные на отдельные балансы
Срок хранения бланков бухгалтерской отчётности в соответствии с Законом №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»:
- не менее 5 лет
- не менее 10 лет
- не более 10 лет
- не менее 50 лет
- не более 5 лет
Пакет годовой отчётности включает:
- бухгалтерский баланс
- приложение к бухгалтерскому балансу
- отчёт о движении денежных средств
- аудиторское заключение
- отчёт об изменениях капитала
- отчёт о финансовых результатах
- бланки первичных документов
- оборотно- сальдовая ведомость
- Главная книга
- специализированные управленческие формы отчётности
Бухгалтерская отчётность представляет собой:
- сведения о месте организации на рынке
- перечень показателей, характеризующих имущественное положение предприятия на рынке
- систему показателей об имущественном и финансовом положении предприятия и результатах его деятельности
- показатели, характеризующие величину обязательств предприятия за отчётный период
- показатели, характеризующие величину собственного и заёмного капитала предприятия
Годовая бухгалтерская отчётность должна быть составлена и представлена в течение:
- 60 дней
- 30 дней
- 90 дней
- 120 дней
- сроки сдачи годовой отчётности определяются руководителем и бухгалтером предприятия самостоятельно и фиксируются в учётной политике
Квартальная бухгалтерская отчётность должна быть составлена и предоставлена в течение:
- 30 дней по окончании квартала
- до 1-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом
- не позднее 3-х дней до окончания квартала
- сроки сдачи годовой отчётности определяются руководителем и бухгалтером предприятия самостоятельно и фиксируются в учётной политике
- квартальная отчётность составляется для внутреннего пользования по мере необходимости и внешним пользователям не предоставляется
ДЕ II
|
