Тема 6. «Отчёт о движении денежных средств» (форма №4)
Теоретические вопросы к семинару по теме: «Отчёт о движении денежных средств»:
Пользователи информации ф.№4
Разделы ф.№4
Определение инвестиционной деятельности
Основные поступления и расходование средств по инвестиционной деятельности
Определение финансовой деятельности
Основные поступления и расходование средств по финансовой деятельности
Определение текущей деятельности
Основные поступления и направления расходования денежных средств по текущей деятельности
Порядок расчета показателя «Чистые денежные средства от … деятельности»
Порядок расчёта показателя «Остаток денежных средств на конец периода»
Показатель «Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю»: значение, порядок расчёта
Источники информации для формирования ф.№4
1 Задание.
Заполните расчётные строки ф.№4
Отчёт о движении денежных средств ООО «Олимп» за 2004 год, тыс.руб.
Показатели
|
За 2004 год
|
За 2003 год
|
Остаток денежных средств на начало периода
|
010
|
565
|
335
|
Движение денежных средств по текущей деятельности
|
|
|
|
Средства, полученные от покупателей и заказчиков
|
020
|
9 160
|
7 630
|
Прочие доходы
|
030
|
234
|
195
|
Денежные средства, направленные:
|
040
|
?
|
?
|
- на оплату приобретённых Т, П, Р, У, сырья и материалов
|
041
|
2 540
|
3 699
|
- на оплату труда
|
042
|
2 735
|
2 280
|
- на расчёты по налогам и сборам
|
043
|
1 361
|
1 134
|
- на расчёты с социальными внебюджетными фондами
|
044
|
1 227
|
1 023
|
- на выплату процентов, дивидендов
|
045
|
170
|
20
|
- на прочие расходы
|
046
|
231
|
193
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности
|
050
|
?
|
?
|
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
|
|
|
|
Выручка от продажи основных средств
|
060
|
721
|
135
|
Приобретение объектов ОС, НМА и доходных вложений во внеоборотные активы
|
070
|
1 015
|
401
|
Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности
|
080
|
?
|
?
|
Движение денежных средств по финансовой деятельности
|
|
|
|
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям
|
090
|
-
|
1 200
|
Погашение займов и кредитов (без процентов)
|
100
|
980
|
180
|
Чистые денежные средства по финансовой деятельности
|
110
|
?
|
?
|
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов
|
120
|
?
|
?
|
Остаток денежных средств на конец периода
|
130
|
?
|
?
|
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
|
140
|
-
|
-
|
2 Задание.
Сгруппировать поступления и расходование денежных средств для целей составления Ф.№4 по направлениям: - текущая
- инвестиционная
- финансовая
Группировка притока денежных средств по видам деятельности:
Поступление денежных средств
|
Виды деятельности
|
Текущая
|
Инвестиционная
|
Финансовая
|
1. Выручка от продажи Т, П, Р, У
|
|
|
|
2. Выручка от продажи основных средств и нематериальных активов
|
|
|
|
3. Выручка от продажи материалов
|
|
|
|
4. Авансы, полученные от покупателей
|
|
|
|
5. Полученное комиссионное вознаграждение
|
|
|
|
6. Бюджетное финансирование капитального строительства
|
|
|
|
7. Проценты по краткосрочным облигациям
|
|
|
|
8. Дивиденды от финансовых вложений
|
|
|
|
9. Займы, полученные на приобретение ценных бумаг
|
|
|
|
10. Кредиты, полученные на приобретение товаров
|
|
|
|
Группировка оттока денежных средств по видам деятельности
Поступление денежных средств
|
Виды деятельности
|
Текущая
|
Инвестиционная
|
Финансовая
|
Оплата приобретённых Т, П, Р, У
|
|
|
|
Оплата приобретённых машин и оборудования
|
|
|
|
Оплата долевого участия в строительстве
|
|
|
|
Расчёты с бюджетом, в том числе:
- налоги по проданным товарам
- налоги по проданной продукции
- налоги по операциям с ценными бумагами
- отчисления на социальное страхование
|
|
|
|
Авансы, выданные поставщикам
|
|
|
|
Авансы, выданные по договору строительного подряда
|
|
|
|
Выданный заем на срок до 12 месяцев
|
|
|
|
Выданные подотчётные суммы на текущие хозяйственные расходы
|
|
|
|
Погашение кредита, полученного на приобретение сырья и материалов
|
|
|
|
Оплата процентов по займу на финансирование капитального строительства
|
|
|
|
3 Задание.
На основании данных по поступлению и выбытию денежных средств составить Отчёт о движении денежных средств.
Исходные данные:
сальдо по счетам на 01 января 2005 года, руб.
№ п/п
|
Наименование счёта
|
Сальдо
|
Дебетовое
|
Кредитовое
|
1.
|
«Касса» счёт 50
|
1 000
|
-
|
2.
|
«Расчётный счёт» счёт 51
|
150 000
|
-
|
3.
|
Итого
|
?
|
?
|
данные об операциях по движению денежных средств за январь 2005 г., руб.
№ п/п
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма, руб.
|
1.
|
Поступила задолженность от покупателей за проданную в декабре 2004 года продукцию
|
|
|
400 000
|
2.
|
Выплачена из кассы заработная плата за декабрь 2004 года
|
|
|
8 000
|
3.
|
Выдано из кассы под отчёт на хозяйственные расходы
|
|
|
900
|
4.
|
Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит на приобретение производственного оборудования
|
|
|
900 000
|
5.
|
Перечислено поставщику оборудования из средств кредита
|
|
|
780 000
|
6.
|
Поступил аванс от покупателя в счёт предстоящей поставки продукции
|
|
|
1 000 000
|
7.
|
Перечислено с расчётного счёта за приобретённые:
- облигации (срок погашения 8 месяцев)
- акции (срок погашения 36 месяцев)
|
|
|
70 000
95 000
|
8.
|
На расчётный счёт зачислены проценты по ранее приобретённым ценным бумагам (срок погашения 9 месяцев)
|
|
|
7 950
|
9.
|
Оплачено из кассы поставщикам ТМЦ
|
|
|
58 000
|
10.
|
Выдан заём сторонней организации (срок возврата 4 месяца)
|
|
|
35 000
|
11.
|
Выплачены дивиденды учредителям предприятия из кассы
|
|
|
8 000
|
12.
|
Зачислена в кассу предприятия выручка от продажи неиспользуемых материалов
|
|
|
59 000
|
13.
|
В кассу предприятия частично погашен выданный ранее заём
|
|
|
15 000
|
14.
|
Поступили на расчётный счёт дивиденды от участия в уставном капитале другого предприятия
|
|
|
10 420
|
15.
|
Перечислены с расчётного счёта:
- налоги и сборы бюджету
- единый социальный налог
|
|
|
140 120
3 140
|
16.
|
Выплачен из кассы аванс работникам предприятия за январь 2005 года
|
|
|
18 380
|
17.
|
Поступила выручка от продажи промышленного оборудования
|
|
|
100 950
|
18.
|
Зачислена на расчётный счёт выручка от продажи облигаций (сроком погашения 7 месяцев)
|
|
|
30 180
|
19.
|
Перечислено поставщикам ТМЦ за партию основных материалов
|
|
|
120 500
|
20.
|
Выплачено из кассы подотчётному лицу в возмещение суммы перерасхода подотчётной суммы
|
|
|
3 260
|
21.
|
Зачислен на расчётный счёт штраф за нарушение хозяйственного договора поставщиком
|
|
|
18 490
|
22.
|
Выдана из кассы материальная помощь работнику
|
|
|
10 000
|
23.
|
Зачислено страховое возмещение от страховой организации при наступлении страхового случая (аварии автомобиля)
|
|
|
95 000
|
24.
|
Выплачен аванс поставщику ТМЦ
|
|
|
800 000
|
Отчёт о движении денежных средств ООО «Олимп» за январь 2005 года, тыс.руб.
Показатели
|
За 2004 год
|
За 2003 год
|
Остаток денежных средств на начало периода
|
010
|
|
|
Движение денежных средств по текущей деятельности
|
|
|
|
Средства, полученные от покупателей и заказчиков
|
020
|
|
|
Прочие доходы
|
030
|
|
|
Денежные средства, направленные:
|
040
|
|
|
- на оплату приобретённых Т, П, Р, У, сырья и материалов
|
041
|
|
|
- на оплату труда
|
042
|
|
|
- на расчёты по налогам и сборам
|
043
|
|
|
- на расчёты с социальными внебюджетными фондами
|
044
|
|
|
- на выплату процентов, дивидендов
|
045
|
|
|
- на прочие расходы
|
046
|
|
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности
|
050
|
|
|
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
|
|
|
|
Выручка от продажи основных средств
|
060
|
|
|
Приобретение объектов ОС, НМА и доходных вложений во внеоборотные активы
|
070
|
|
|
Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности
|
080
|
|
|
Движение денежных средств по финансовой деятельности
|
|
|
|
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям
|
090
|
|
|
Погашение займов и кредитов (без процентов)
|
100
|
|
|
Чистые денежные средства по финансовой деятельности
|
110
|
|
|
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов
|
120
|
|
|
Остаток денежных средств на конец периода
|
130
|
|
|
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
|
140
|
|
|
Самостоятельная работа.
Заполнить ф.№4 по данным:
остаток денежных средств на 01.04.2005 года:
№ счёта
|
Вид сальдо
|
Сумма, руб.
|
50 счёт
|
|
900
|
51 счёт
|
|
13 500
|
52 счёт
|
|
47 450
|
55 счёт
|
|
5 000
|
в апреле бухгалтером отражены следующие хозяйственные операции по движению денежных средств предприятия:
№ п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Дт
|
Кт
|
Сумма, руб.
|
1.
|
Поступило от покупателей за проданную продукцию:
- в кассу предприятия
- на расчётный счёт предприятия
|
|
|
105 000
390 000
|
2.
|
Перечислено с расчётного счёта предприятия за приобретённые акции (срок погашения 14 месяцев)
|
|
|
50 120
|
3.
|
Зачислен аванс от покупателя в счёт предстоящей поставки продукции
|
|
|
600 000
|
4.
|
Зачислены на расчётный счёт поступившие дивиденды от осуществлённого ранее вклада в уставный капитал стороннего предприятия
|
|
|
17 000
|
5.
|
Выплачена из кассы заработная плата за март месяц
|
|
|
25 000
|
6.
|
С расчётного счёта перечислены:
- налоги бюджету
- отчисления в социальные внебюджетные фонды
|
|
|
60 500
10 200
|
7.
|
Поступила выручка от продажи станка промышленного
|
|
|
76 500
|
8.
|
Перечислено поставщику оборудования
|
|
|
55 200
|
9.
|
На расчётный счёт зачислен краткосрочный кредит банка, полученный для приобретения партии дорогостоящего сырья и строительства
|
|
|
700 000
|
10.
|
Из средств кредита оплачено поставщикам материалов
|
|
|
120 000
|
11.
|
Из средств кредита оплачено подрядчику за осуществлённые им строительно- монтажные работы в здании заводоуправления
|
|
|
248 400
|
12.
|
Выплачен аванс работникам предприятия с расчётного счёта предприятия
|
|
|
31 600
|
13.
|
Оплачено поставщику фурнитуры
|
|
|
130 000
|
14.
|
Зачислена на расчётный счёт сумма арендной платы
|
|
|
17 860
|
15.
|
Поступили на расчётный счёт банковские проценты
|
|
|
560
|
16.
|
С расчётного счёта перечислен штраф за нарушение хозяйственного договора
|
|
|
1 230
|
17.
|
Перечислена с расчётного счёта часть краткосрочного кредита
|
|
|
20 150
|
18.
|
Поступили на расчётный счёт проценты по краткосрочным ценным бумагам
|
|
|
1 180
|
19.
|
Выплачен аванс поставщику
|
|
|
100 000
|
20.
|
Перечислена задолженность по налогам и сборам за март
|
|
|
6 000
|
21.
|
Поступила выручка за проданные материалы
|
|
|
22 180
|
Задание 4.
Определить изменение показателей статей баланса ООО «Олимп» за отчётный год (см.табл. ниже), на основании данных бухгалтерского баланса и отчёта и прибылях и убытках сформировать Отчёт о движении денежных средств косвенным методом.
исходные данные –
Бухгалтерский баланс ООО «Олимп» за 2003-2004 г.г. (тыс.руб.)
Статьи
|
За 2003 год
|
За 2004 год
|
Абсолютное изменение
|
Нематериальные активы
|
20
|
40
|
|
Основные средства
|
353
|
320
|
|
Незавершённое строительство
|
100
|
327
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
10
|
15
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
40
|
35
|
|
Отложенные налоговые активы
|
30
|
20
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
5
|
3
|
|
Итого по разделу 1
|
|
|
|
2. Оборотные активы
|
|
|
|
Запасы, в том числе:
|
|
|
|
- сырьё и материалы
|
25
|
25
|
|
- затраты в незавершённом строительстве
|
14
|
7
|
|
- готовая продукция и товары для перепродажи
|
78
|
220
|
|
- товары отгруженные
|
35
|
24
|
|
- расходы будущих периодов
|
12
|
12
|
|
- прочие запасы и затраты
|
8
|
16
|
|
НДС
|
10
|
24
|
|
Дебиторская задолженность (более чем через 12 месяцев)
|
40
|
120
|
|
Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев)
|
50
|
127
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
10
|
20
|
|
Денежные средства
|
23
|
35
|
|
Прочие оборотные активы
|
2
|
10
|
|
Итого по разделу 2
|
|
|
|
Баланс
|
|
|
|
3. Капитал и резервы
|
|
|
|
Уставный капитал
|
50
|
50
|
|
Добавочный капитал
|
18
|
22
|
|
Резервный капитал
|
20
|
20
|
|
Нераспределённая прибыль
|
(48)
|
35
|
|
Итого по разделу 3
|
|
|
|
4. Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
130
|
100
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
52
|
30
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
9
|
5
|
|
Итого по разделу 4
|
|
|
|
5. Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
200
|
150
|
|
Кредиторская задолженность, в том числе:
|
|
|
|
- поставщики и подрядчики
|
110
|
619
|
|
- задолженность перед персоналом организации
|
10
|
10
|
|
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
5
|
4
|
|
- задолженность по налогам и сборам
|
25
|
135
|
|
- прочие кредиторы
|
260
|
140
|
|
Задолженность перед учредителями
|
10
|
25
|
|
Доходы будущих периодов
|
6
|
43
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
8
|
12
|
|
Итого по разделу 5
|
|
|
|
Баланс
|
|
|
|
Отчёт о прибылях и убытках ООО «Олимп» за 2003- 2004 г.г. (тыс.руб.)
Статьи отчёта
|
За 2003 год
|
За 2004 год
|
Выручка
|
964
|
1 230
|
Себестоимость проданной продукции
|
715
|
837
|
Валовая прибыль
|
|
|
Коммерческие расходы
|
114
|
201
|
Прибыль/убыток от продаж
|
|
|
Проценты к получению
|
2
|
7
|
Проценты к уплате
|
15
|
28
|
Прочие операционные доходы
|
24
|
8
|
Прочие операционные расходы
|
116
|
147
|
Внереализационные доходы
|
-
|
34
|
Внереализационные расходы
|
68
|
20
|
Чрезвычайные доходы
|
-
|
-
|
Чрезвычайные расходы
|
10
|
-
|
Прибыль/ убыток до налогообложения
|
|
|
Налог на прибыль
|
-
|
11
|
Чистая прибыль/ убыток
|
|
|
|
|
|
Дополнительно:
ООО «Олимп» произвело в отчётном году эмиссию акций на сумму 150 000 руб., выплатило дивиденды учредителям предприятия в размере 25 000 руб.
Отчёт о движении денежных средств ООО «Олимп» тыс.руб.
(косвенный метод составления)
№ п/п
|
Статьи отчёта
|
Сумма, тыс.руб.
|
1.
|
Денежные средства от текущей деятельности
|
|
|
Корректировки:
|
|
|
- чистая прибыль
|
|
|
- изменение дебиторской задолженности (+,-)
|
|
|
- изменение материально- производственных запасов (+,-)
|
|
|
- изменение кредиторской задолженности (+,-)
|
|
|
Нетто- поток от текущей деятельности
|
|
2.
|
Денежные средства от инвестиционной деятельности
|
|
3.
|
Денежные средства от финансовой деятельности
|
|
|
Эмиссия акций
|
|
|
Выплата дивидендов
|
|
|
Нетто- поток от финансовой деятельности
|
|
|
Нетто- поток денежных средств от всех видов деятельности
|
|
|
Остаток денежных средств на начало года
|
|
|
Остаток денежных средств на конец года
|
|
|
