Аудит качества

Скачать 3.49 Mb.

Название	Аудит качества
страница	5/28
Тип	Учебное пособие

filling-form.ru > бланк строгой отчетности > Учебное пособие

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 28

3.5. Подготовка отчета по аудиту
Содержание акта (отчета) о результатах проверки и оценке системы менеджмента обычно согласуется на заключительном совещании (итоговой встрече). При положительных результатах проверки этот отчет часто бывает готов к моменту проведения заключительного совещания. Отчет по аудиту должен предоставлять полные, точные, четкие и достаточные записи по аудиту и должен включать или содержать ссылки на следующее^⁴²:

цели аудита;
область аудита, в частности, идентификацию проверенных организационных и функциональных единиц
или процессов и охваченный период времени;
идентификацию заказчика аудита;
идентификацию руководителя и членов аудиторской группы;
даты и места, где проводился аудит на местах;
критерии аудита;
выводы аудита;
заключения по результатам аудита.

Отчет по аудиту должен также включать или содержать ссылки на следующее, при необходимости:

план аудита;
перечень представителей проверяемой организации;
краткое изложение процесса аудита, включая элемент неопределенности и/или проблемы, которые могут отразиться на надежности заключения по результатам аудита;
подтверждение, что цели аудита достигнуты в объеме аудита в соответствии с планом аудита;
любые неохваченные области, входящие в объем аудита;
любые неразрешенные разногласия между аудиторской группой и проверяемой организацией;
рекомендации по улучшению, если это предусмотрено целями аудита;
при необходимости, согласованные планы последующих аудитов;
заявление о конфиденциальном характере содержимого отчета;
лист рассылки отчета по аудиту.

Возможная форма отчета об аудиторской проверке представлена в приложении 4^⁴³.

Отчет по аудиту должен быть выпущен в согласованные сроки. Если это невозможно, то причины задержки должны быть доведены до сведения заказчика аудита, и должна быть согласована новая дата выпуска. Отчет по аудиту должен быть датирован, проанализирован и утвержден в соответствии с процедурами по программе аудита. Далее утвержденный отчет по аудиту подлежит рассылке получателям, определенным заказчиком аудита. Отчет по аудиту является собственностью заказчика аудита. Члены аудиторской группы и все получатели отчета должны учитывать и обеспечивать конфиденциальность содержания отчета.

3.6. Завершение аудита
Аудит считается завершенным, если все процедуры, предусмотренные планом аудита, выполнены, и утвержденный отчет (акт) по аудиту разослан^⁴⁴. Относящиеся к аудиту документы должны быть сохранены или уничтожены по соглашению между участвующими сторонами и в соответствии с процедурами по программе аудита и применимыми законодательными, регламентирующими и контрактными требованиями.

Если это не требуется законодательством, аудиторская группа и лица, ответственные за руководство программой аудита не должны разглашать содержание документов, любую другую информацию, полученную в ходе аудита, или содержание отчета по аудиту любой другой стороне без определенного одобрения заказчика аудита и, если применимо, без одобрения проверяемой организации. Если требуется раскрыть содержание документа по аудиту, то заказчик и проверяемая организация должны быть уведомлены об этом как можно скорее.

Устранение отмеченных в отчете по аудиту несоответствий или замечаний может быть предпринято в форме коррекции или корректирующих, предупреждающих действий^⁴⁵.Такие действия обычно разрабатываются и проводятся проверяемой организацией в течение согласованного срока и не рассматриваются как часть аудита.

Коррекция - действие, предпринятое для устранения обнаруженного несоответствия^⁴⁶. При коррекции устраняется само несоответствие, а не его причина. Ввиду этого коррекция в большинстве случаев является более простой и быстрой, чем корректирующее (предупреждающее) действие. Чаще всего коррекция сводится к различного рода разовым исправлениям, не требующим выявления причины несоответствия. Примерами коррекции могут быть: внесение поправок в оформление документации, замена прибора с истекшим сроком поверки, изоляция несоответствующей продукции, идентификация зарегистрированных данных о качестве, ознакомление с документированной процедурой незнакомого с ней сотрудника, заполнение пропущенных граф в регистрационном журнале, актуализация положения о подразделении, исправление разовых ошибок, и другие^⁴⁷.

В подавляющем числе случаев обнаруженные несоответствия (преимущественно незначительные) устраняются посредством коррекции. В ряде случаев коррекция может осуществляться в сочетании с корректирующим действием.

Корректирующее действие - действие, предпринятое для устранения причины обнаруженного несоответствия или другой нежелательной ситуации^⁴⁸. Корректирующее действие предпринимается для предотвращения повторного возникновения ранее обнаруженного несоответствия. Иногда необходимость корректирующего действия наступает после неудачной коррекции. В отличие от коррекции, корректирующее действие направлено не на одномоментное устранение несоответствия, а на устранение причины этого несоответствия. Как правило, в этом случае речь идет не о простом или случайном, а достаточно серьезном несоответствии, характеризуемом значительным расхождением между планируемым (желаемым, предполагаемым) и фактическим состоянием рассматриваемой деятельности и требующим для его устранения специального исследования. Ответственность за разработку и реализацию корректирующего действия несет руководитель процесса (проверяемого подразделения). Для реализации корректирующего действия может разрабатываться соответствующий план, который согласовывается с ведущим аудитором и утверждается руководителем процесса (подразделения). Возможная форма плана мероприятий по реализации корректирующего действия представлена в табл. 3.2^⁴⁹.

Если реализация корректирующего действия невозможна в установленный срок, руководитель проверяемого процесса (подразделения) должен в письменной форме известить об этом ведущего аудитора. Данное извещение следует рассматривать как часть официальной аудиторской документации. После плановой реализации корректирующего действия ведущим аудитором или уполномоченным им аудитором проводится инспекционный контроль. Отметки о результатах реализации корректирующего действия делаются в журнале регистрации корректирующих действий и в журнале регистрации аудиторских проверок.
Таблица 3.2

Возможная форма плана мероприятий по реализации корректирующего действия

№ п/п	Код проверки и № протокола о несоответствии	Характер несоответствия	Причина несоответствия	Мероприятия по реализации корректирующего действия	Сроки выполнения
					Начало	Окончание
1	2	3	4	5	6	7

Продолжение таблицы 3.2

Ответственный за реализацию корректирующего действия	Отметка ответственного за реализацию корректирующего действия	Отметка ведущего аудитора о выполнении	Затраты на разработку и реализацию корректирующего действия, тыс. руб.
			План	Факт.
8	9	10	11	12

Предупреждающее действие - действие, предпринятое для устранения причины потенциального несоответствия или другой потенциально нежелательной ситуации^⁵⁰. В отличие от корректирующего действия, предпринимаемого для предотвращения повторного возникновения несоответствия (нежелательной ситуации), предупреждающее действие предпринимается для того, чтобы несоответствие (нежелательная ситуация) не стало реальностью.

4. ТРЕБОВАНИЯ К АУДИТОРАМ
4.1. Квалификационные требования, предъявляемые к аудиторам
Уверенность и доверие к процессу аудита зависят от компетентности лиц, проводящих аудит. Эта компетентность должна быть продемонстрирована на основе:

личных качеств аудитора;
способности применять знания и умения, которые приобретаются посредством образования, опыта работы, подготовки в качестве аудиторов и опыта проведения аудитов.

Данная концепция компетентности аудиторов приведена на рис. 4.1^⁵¹.

Рис. 4.1. Концепция компетентности аудиторов
Некоторые знания и умения, являются общими для аудиторов систем менеджмента качества и экологического менеджмента, а некоторые специфичны для аудиторов по отдельным дисциплинам. Аудиторы развивают, поддерживают и улучшают свою компетентность посредством постоянного повышения квалификации и регулярного участия в аудитах.

4.2. Общие знания и навыки аудиторов и руководителей аудиторских групп системы менеджмента качества
Аудиторы должны обладать знаниями и умениями в следующих областях^⁵²:

Принципы, процедуры и методы аудита, позволяющие аудитору выбирать такие способы работы, которые соответствуют различным аудитам и обеспечивают последовательное и систематичное их проведение.

Аудитор должен уметь:

применять принципы, процедуры и методы аудита;
результативно планировать и организовывать работу;
проводить аудит в согласованные сроки;
расставлять приоритеты и концентрироваться на важных вопросах;
собирать информацию путем результативных опросов, наблюдений и анализа документов, включая записи и данные;
понимать применимость и последствия использования метода выборки для аудита;
проверять точность собранной информации;
подтверждать достаточность и соответствие свидетельств аудита для обоснования наблюдений и заключений по результатам аудита;
оценивать факторы, которые могут повлиять на надежность наблюдений и заключений по результатам аудита;
использовать рабочие документы для регистрации действий по аудиту;
подготавливать отчеты по аудиту;
обеспечивать конфиденциальность и безопасность информации;
результативно общаться самостоятельно, используя знание языка, или через переводчика;

Система менеджмента и справочные документы, позволяющие аудитору понять объем аудита и применить критерии аудита.

Знания и умения в этой области должны охватывать:

применение систем менеджмента для различных организаций;
взаимодействие между составными элементами системы менеджмента;
стандарты на системы менеджмента качества, применимые процедуры или другие документы системы менеджмента, используемые как критерии аудита;
понимание различия между справочными документами и приоритетности тех или иных документов;
применение справочных документов к различным ситуациям в процессе аудита;
информационные системы и технологии утверждения, обеспечения безопасности, рассылки и управления документами, данными и записями;

Организационные ситуации, позволяющие аудитору понимать производственную ситуацию в организации.

Знания и умения в этой области должны охватывать:

размер, структуру, функции организации и взаимосвязи (подразделений) внутри нее;
общие бизнес-процессы и относящуюся к ним терминологию;
культурные и социальные традиции проверяемой организации;

Применимые законы, технические регламенты и другие требования, относящиеся к соответствующей дисциплине, позволяющие аудитору работать с учетом и пониманием требований, которые применимы к проверяемой организации.

Знания и умения в этой области должны охватывать:

местные, региональные и национальные кодексы, законы, нормативные правовые акты и технические регламенты;
контракты и соглашения;
международные договоры и конвенции;
другие требования, которые касаются организации, и выполнять которые организация обязалась.

Руководители аудиторских групп должны обладать дополнительными знаниями и умениями в руководстве аудитом для обеспечения его результативности и эффективности. Руководитель аудиторской группы должен быть способен^⁵³:

планировать аудит и результативно использовать ресурсы в процессе аудита;
представлять аудиторскую группу при контактах с заказчиком аудита и проверяемой организацией;
организовывать и руководить членами аудиторской группы;
обеспечивать руководство и сопровождение работы аудиторов-стажеров;
руководить аудиторской группой при вынесении заключений по результатам аудита;
предупреждать и разрешать конфликты;
подготавливать и завершать отчет (акт) по аудиту.

4.3. Специальные знания и навыки аудиторов системы менеджмента качества
Аудиторы систем менеджмента качества должны обладать знаниями и навыками в следующих областях^⁵⁴:

Методы и технологии, имеющие отношение к качеству, позволяющие аудитору оценивать системы менеджмента качества и формировать соответствующие наблюдения и заключения по результатам аудита.

Знания и навыки в этой области должны охватывать:

терминологию в определенной отрасли;
принципы менеджмента качества и их применение;
инструменты менеджмента качества и их применение (например, статистическое управление процессами, виды отказов и анализ их последствий, т.д.);

Процессы и продукция, включая услуги, позволяющие аудитору понимать производственную ситуацию, в которой проходит аудит.

Знания и умения в этой области должны охватывать:

терминологию, специфичную для данного сектора экономики;
технические характеристики процессов и продукции, включая услуги;
процессы и практику работы, специфичную для данного сектора экономики.

4.4. Общие требования к образованию, опыту работы и подготовке аудитора и руководителя аудиторской группы
Аудиторы должны обладать следующим образованием, опытом работы, подготовкой в качестве аудитора и опытом проведения аудитов^⁵⁵:

Они должны иметь законченное образование, достаточное для приобретения знаний и навыков, описанных в п. 4.2.
Они должны обладать опытом работы, способствующим повышению знаний и навыков, описанных в п. 4.2.1 и 4.2.2. Этот опыт работы должен быть в технической и руководящей сферах или в профессиональной области, предусматривающей принятие решений, решение проблем и контакты с другими сотрудниками, занимающими руководящие и специальные должности, сотрудниками, занимающими аналогичные должности, потребителями и/или другими заинтересованными сторонами.
Они должны пройти полную подготовку в качестве аудитора, которая способствует повышению знаний и навыков. Такая подготовка может быть проведена организацией, где работает аудитор, или сторонней организацией.
Они должны иметь опыт проведения аудитов. Этот опыт должен быть получен под управлением и руководством аудитора, обладающего компетентностью руководителя аудиторской группы по такой же дисциплине.

Руководитель аудиторской группы^⁵⁶ должен обладать дополнительным опытом проведения аудитов для повышения знаний и навыков, описанных в п. 4.2.1. Дополнительный опыт должен накапливаться во время работы в качестве руководителя аудиторской группы под руководством и наблюдением другого аудитора, обладающего компетентностью руководителя аудиторской группы.

Аудиторы системы менеджмента качества или системы экологического менеджмента, желающие стать аудиторами по второму направлению^⁵⁷:

должны иметь подготовку и опыт работы, необходимые для приобретения знаний и умений по второму направлению;
должны провести аудиты по второму направлению под наблюдением и руководством аудитора, обладающего компетентностью руководителя аудиторской группы по второму направлению.

Руководитель аудиторской группы по одному направлению должен удовлетворять перечисленным выше требованиям для того, чтобы стать руководителем аудиторской группы по другому направлению.

В табл. 4.1 приведен пример уровня образования, опыта работы, подготовки в качестве аудитора и опыта проведении проверок^⁵⁸.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 28

	Отчет об итогах внутреннего аудита системы менеджмента качества Финансового... Финансовом университете и пяти филиалах, включенных в систему менеджмента качества проведен внутренний аудит 37 кафедр, 61 структурного...		Конспект лекций по дисциплине «налоговый аудит» В российской аудиторской практике налоговый аудит выделился в самостоятельный вид аудита и является одной из наиболее востребованных...
	Методические рекомендации и задания для выполнения обязательной домашней... Домашняя контрольная работа по дисциплине «Аудит» выполняется студентами заочной формы обучения в соответствии с рабочим учебным...		Программа учетно-аналитической практики для студентов специальности... В соответствии с учебным планом студенты специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" проходят производственную практику по...
	Курс лекций по предмету «аудит» Подготовила преподаватель Алборов Р. Л. Аудит в организациях промышленности, торговли и апк. 3-е изд., доп. М.: Дело и Сервис, 2003. 464 с		Ооо «лидер аудит» по результатам проведения аудиторской проверки... На основании договора №16-39-2803/да от 30. 03. 2016г нами, Обществом с ограниченной ответственностью «лидер аудит», был проведен...
	Внутренний аудит системы менеджмента качества в фас россии: что нового? Работа органов фас россии по защите конкуренции: уточнен порядок формирования "белой и черной книг"		Контрольные вопросы по дисциплине «Аудит» Аудит относится к важнейшему средству контроля в процессе финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности субъектов всех...
	Курсовая работа по дисциплине «Аудит» на тему: «Аудит учета основных средств» Организация подготовки аудиторской проверки операций по учету основных средств		Аудит” на тему “Аудит кассовых операций” Тирасполь, 2009 Проведение аудита кассовых операций в гуипп "Бендерская типография "Полиграфист". 14

Аудит качества

Похожие: