Основные положения бухгалтерской учетной политики ОАО «мрск сибири» содержание

1. ОРГАНИЗАЦИОНО-ТЕХНИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

• 
  продекларировать основные допущения, требования и подходы к организации и ведению учетного процесса (включая составление отчетности);
  
• 
  обеспечить единство методологических подходов к ведению учетного процесса на всех филиалах Общества;
  
• 
  обеспечить достоверность подготавливаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности;
  
• 
  обеспечить формирование полной и достоверной информации о таких объектах налогового учета, как доходы, расходы, имущество, имущественные права, обязательства и хозяйственные операции, стоимостная оценка которых определяет налоговую базу;
  
• 
  обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей для осуществления контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет сумм налогов с учетом организационных и отраслевых особенностей Общества;
  
• 
  обеспечить представление полной и достоверной информации для формирования фактических данных в системе бюджетного управления.
  

• 
  руководители и работники всех структурных подразделений, служб и отделов Общества, отвечающие за своевременное представление в бухгалтерские службы первичных документов и иной учетной информации;
  
• 
  руководители и работники всех служб и отделов, отвечающие за своевременную и обоснованную разработку, пересмотр и доведение нормативно-справочной информации до подразделений-исполнителей (включая бухгалтерскую службу);
  
• 
  работники бухгалтерских служб, отвечающие за своевременное и качественное выполнение всех видов учетных работ и составление достоверной отчетности всех видов.
  

1. 
   Ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета, хранения документов бухгалтерского учета, а так же за представление достоверной бухгалтерской отчетности Общества, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, соблюдение законодательства в части своевременности исполнения налоговых обязательств, обеспечение проведения обязательного аудита несет генеральный директор.
   
2. 
   Ведение бухгалтерского учета возлагается на главного бухгалтера - начальника Департамента бухгалтерского и налогового учета и отчетности (далее главный бухгалтер) Общества.
   

3. 
   Для ведения бухгалтерского и налогового учета и формирования бухгалтерской и налоговой отчетности в Обществе и его филиалах учреждаются бухгалтерские службы, возглавляемые главным бухгалтером, - Департамент бухгалтерского и налогового учета и отчетности Общества (является структурным подразделением исполнительного аппарата ОАО «МРСК Сибири») и Департамент (отдел) бухгалтерского и налогового учета и отчетности филиалов.
   
4. 
   Ведение бухгалтерского учета в филиале возлагается на главного бухгалтера филиала. Главный бухгалтер филиала отвечает за ведение бухгалтерского учета в своем подразделении и своевременное представление достоверной отчетности в соответствии с действующим законодательством РФ, локальными актами Общества и распорядительными письмами главного бухгалтера Общества.
   

5. 
   Структурные подразделения Общества ежемесячно составляют и предоставляют в бухгалтерию Общества/филиала первичные документы и отчетность по установленным формам, в соответствии с графиком документооборота Общества/филиала.
   

6. 
   Распределение учетных функций между бухгалтериями подразделений, а также установление перечня объектов учета для каждой бухгалтерии производится в соответствие с бизнес-процессами СО 3.009БП/0 «Бухгалтерский учет.Налоговый учет», разработанного в соответствии с требованиями п. 4.2.1 ГОСТ Р ИСО 9001:2008 "Система менеджмента качества", утвержденного генеральным директором Общества.
   

1. 
   Бухгалтерские учетные записи производятся на основании первичных документов, фиксирующих факт хозяйственной жизни.
   
2. 
   Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены:
   

• 
  по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных:
  

• 
  Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (в действующей редакции) " Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (в части учета кассовых операций);
  
• 
  Положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 12.10.2011 N 373-П (в действующей редакции);
  
• 
  Положением «О безналичных расчётах в Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П (в действующей редакции);
  

• 
  по форме, закрепленной в отдельных стандартах Общества и утвержденных руководителем Общества;
  
• 
  по форме, утвержденной в качестве приложений к договорам с контрагентами (в случае разночтений формы первичного документа, являющегося приложением к договору, с формой, утвержденной стандартом Общества, приоритет отдается форме, согласованной сторонами в договоре);
  
• 
  по форме, утвержденной приказами руководителя Общества;
  

3. 
   Поступившие в бухгалтерию первичные учетные документы обязательно подвергаются проверке.
   

3. 
   Движение первичных документов (создание или получение от других предприятий, учреждений или организаций, движение между подразделениями бухгалтерии и структурными подразделениями Общества, принятие к учету, обработка) регламентируется графиком документооборота, который утверждается приказом генерального директора.
   

3. 
   Общество хранит первичные учетные документы, рабочий план счетов, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, установленных Приказом Минкультуры РФ от 25.08.2010 N 558 (в действующей редакции) "Об утверждении "Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения", но не менее пяти лет после отчетного года.
   
4. 
   Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе.
   
5. 
   В Обществе допускается составление первичного документа в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Перечень таких документов и порядок их документооборота определяется приказами по Обществу.
   
6. 
   Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учета являются:
   

3. 
   Формы регистров бухгалтерского учета и периодичность их формирования утверждаются приказом генерального директора по представлению главного бухгалтера Общества.
   

1. 
   Составление отчетности осуществляется согласно логике формирования отчетности, утверждаемой главным бухгалтером Общества, и основывается на данных регистров бухгалтерского учета с учетом следующих особенностей:
   

• 
  Сумма дебиторской задолженности по авансам выданным подрядчикам и поставщикам на строительство и приобретение основных средств отражается в бухгалтерском балансе в разделе «Внеоборотные активы» в виде отдельной статьи по строке «Основные средства».
  
• 
  Остаток нераспределенных затрат на счете 0803* «Затраты на содержание службы капитального строительства к распределению», отражается в бухгалтерском балансе в разделе «Внеоборотные активы» в составе незавершенного строительства.
  
• 
  Суммы, отраженные на технических счетах (Т-счетах) по результатам распределения дебиторской и кредиторской задолженности (подробно изложено в п. 1.5 настоящей учетной политики) включаются в показатели бухгалтерского баланса согласно логике формирования отчетности, утверждаемой главным бухгалтером Общества.
  

2. 
   Бухгалтерский учет ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность Общества составляется в тысячах рублей, бухгалтерская отчетность филиала и исполнительного аппарата составляется в рублях и копейках.
   

1. 
   Общество составляет следующую отчетность:
   

1. 
   Годовую бухгалтерскую отчетность в составе:
   

• 
  Бухгалтерский баланс;
  
• 
  Отчет о финансовых результатах;
  
• 
  Отчет об изменении капитала;
  
• 
  Отчет о движении денежных средств;
  
• 
  Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (оформляются в табличной и текстовой форме);
  
• 
  Аудиторское заключение.
  

2. 
   Промежуточную (квартальную) бухгалтерскую отчетность в составе:.
   

• 
  Бухгалтерский баланс;
  
• 
  Отчет о финансовых результатах;
  
• 
  Отчет о движении денежных средств;
  

3. 
   Месячную оперативную отчетность в составе:
   

• 
  Бухгалтерский баланс;
  
• 
  Отчет о финансовых результатах;
  

4. 
   Общество представляет (публикует) годовую и промежуточную бухгалтерскую отчетность согласно адресам и срокам, предусмотренным действующим законодательством.
   
5. 
   Бухгалтерская отчетность филиала предоставляется в бухгалтерию исполнительной аппарата. Бухгалтерская отчетность филиала подписывается главным бухгалтером филиала, на которого возлагается ответственность за достоверность данных отчетности.
   
6. 
   Бухгалтерская отчетность производственного отделения «ХХХХэнергосбыт» (далее ПО ЭСБ), подписанная директором ПО и заместителем главного бухгалтера филиала (курирующим деятельность бухгалтерии ПО ЭСБ), предоставляется в бухгалтерию филиала по форме и в сроки, утвержденные руководителем Общества (актуально при условии организации ведения бухгалтерского учета ПО ЭСБ в программном обеспечении, отличном от SAP, и децентрализации бухгалтерской службы в ПО).
   

1. 
   Обществом применяется рабочий план счетов бухгалтерского учета, который разрабатывается на основании типового плана счетов, с учетом специфики используемого для ведения бухгалтерского учета программного обеспечения – SAP R3.
   
2. 
   Счета в плане счетов, состоящие только из цифровых символов предназначены для учета фактов хозяйственной жизни, подлежащих отражению в бухгалтерской отчетности.
   
3. 
   Счета, содержащие кроме цифровых символов буквенное обозначение «N» , предназначены для налогового учета активов и обязательств.
   
4. 
   Счета, содержащие кроме цифровых символов буквенное обозначение «М», предназначены для учета активов и обязательств в целях МСФО.
   
5. 
   Счета, содержащие кроме цифровых символов буквенное обозначение «Z» , предназначены для забалансового учета имущества и обязательств.
   
6. 
   С использованием Т-счетов формируется:
   

• 
  актив и пассив бухгалтерского баланса в части дебиторской и кредиторской задолженности,
  
• 
  долго и краткосрочная задолженность.
  

• 
  корректирующий Т-счет – предназначен для снятия (корректировки) задолженности со строки бухгалтерского баланса
  
• 
  целевой Т-счет – предназначен для отнесения в строку бухгалтерского баланса задолженности
  

• 
  федеральные стандарты;
  
• 
  отраслевые стандарты;
  
• 
  рекомендации в области бухгалтерского учета;
  
• 
  стандарты Общества.
  

1. 
   Активы и обязательства подлежат инвентаризации. При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета.
   
2. 
   Общество проводит инвентаризацию:
   

• 
  перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
  

• 
  при смене материально ответственных лиц (увольнение, перевод в другое структурное подразделение, временная нетрудоспособность, отпуск);
  

• 
  при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  

• 
  в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  

• 
  при реорганизации или ликвидации организации;
  

• 
  в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами.
  

1. 
   Общество может проводить инвентаризации, необходимые для подтверждения данных оперативного учета и для иных целей. Например, Общество проводит выборочные внезапные инвентаризации МПЗ, объектов основных средств, инвентаризацию дебиторской/кредиторской задолженности в целях ее списания в течение отчетного периода (года).
   
2. 
   Порядок проведения инвентаризаций, в том числе график, сроки проведения и персональный состав постоянно действующих и/или рабочих инвентаризационных комиссий, а также центральных инвентаризационных комиссий Общества/филиала утверждают руководитель Общества/филиала (иное уполномоченное лицо) о чем издается распорядительный документ (приказ, распоряжение и т.п.).
   
3. 
   Периодичность и сроки проведения инвентаризаций:
   

• 
  основных средств - не реже 1 раза в три года;
  
• 
  нематериальных активов -1 раз в год;
  
• 
  вложений во внеоборотные активы, доходных вложений – 1 раз в год;
  
• 
  материально-производственных запасов – 1 раз в год;
  
• 
  финансовых обязательств – 1 раз в год;
  
• 
  денежных средств и документов, хранящихся в кассе – 1 раз в квартал по состоянию на последний рабочий день соответствующего квартала, внезапная ревизия кассы – не реже 1 раза в квартал.
  
• 
  денежных средств на расчетных счетах, расходов и доходов будущих периодов, финансовых вложений, резервов (за исключением резерва по сомнительным долгам), оценочных обязательств, прочих внеоборотных и оборотных активов – 1 раз в год;
  
• 
  дебиторской задолженности с юридическими лицами и ИЧП, резервов по сомнительным долгам по дебиторской задолженности юридических лиц и ИЧП – 1 раз в квартал по состоянию на последний рабочий день соответствующего квартала;
  
• 
  дебиторской задолженности с физическими лицами, резервов по сомнительным долгам по дебиторской задолженности физических лиц и кредиторской задолженности – по мере необходимости, но не реже 1 раза в год.
  

1. 
   Итоги ежеквартальной инвентаризации дебиторской задолженности подводятся не позднее последнего рабочего дня второго месяца следующего квартала, К указанной дате ЦО обеспечивают предоставление в бухгалтерию двухсторонне подписанные акты сверки.
   
2. 
   Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация в следующем порядке:
   

• 
  излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, соответствующая сумма зачисляется на прочие доходы;
  
• 
  недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, а сверх норм – на виновных лиц (с применением счета 94*). Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то сумма недостачи имущества и его порчи списываются со счета 94* на прочие расходы.
  

1. 
   СО 5.044 «Служебные командировки»;
   
2. 
   СО 5.080 «Представительские расходы»;
   
3. 
   СО 5.123 «Оформление первичных документов и отражение в учете операций по внутреннему перемещению и выбытию материально-производственных запасов»;
   
4. 
   СО 3.040 «Оформление первичных документов и отражение в учете операций по внутреннему перемещению и выбытию основных средств»;
   
5. 
   СО 5.043 «Порядок выдачи доверенностей на представление интересов ОАО «МРСК Сибири»;
   
6. 
   СО 5.055 «Договорная работа»;
   
7. 
   и др.
   

8. 
   размер суточных при направлении сотрудника в командировку;
   
9. 
   порядок выдачи наличных денежных средств в подотчет;
   
10. 
    лимит остатка наличных денежных средств в кассе;
    
11. 
    и др.