2.2Регулирование требований к правилам и формам предоставления отчетности в ЕС
Правила и формы предоставления отчетности в ЕС утверждаются нормативными правовыми актами ЕС. Специфичных требований к правилам и формам предоставления отчетности в ЕС не установлено. Вместе с тем до принятия акта в отношении него должна быть проведена оценка регулирующего воздействия (impact assessment), а после утверждения – мониторинг правоприменения (impact evaluation). Как правило, для принятия нормативного правового акта необходимо получить положительное заключение от Комиссии по оценке регулирующего воздействия (Impact Assessment Board, IAB). В случае, если у Комиссии по оценке регулирующего воздействия будут основания полагать, что введение требования о предоставлении информации является необоснованным или избыточным, она может вынести отрицательное заключение. В результате органу власти необходимо будет учесть полученные замечания, в том числе и замечания по требованиям о предоставлении информации. Таким образом, IAB может оказывать косвенное влияние на правила и формы предоставления отчетности в рамках подготовки заключений на оценку регулирующего воздействия.
Оценка регулирующего воздействия осуществляется с учетом рекомендаций «Impact Assessment Guidelines – SEC(2009) 92». Данными рекомендациями предусмотрена оценка издержек бизнеса, граждан и органов власти (administrative costs) на выполнение обязательных требований по предоставлению информации (Information obligations)4. Требования по предоставлению информации понимаются в широком смысле и включают в себя требования по предоставлению отчетности в органы власти, требования по хранению информации, требования к раскрытию информации перед третьими лицами. В качестве примера могут быть приведены следующие требования по предоставлению информации5:
направление уведомлений о действиях или событиях;
предоставление регулярной отчетности;
нанесение маркировок для раскрытия сведений перед третьими лицами;
регистрация;
обязательная сертификация;
хранение информации;
направление заявлений.
Также могут существовать случаи, при которых будет затруднительно определить, является ли то или иное положение требованием о предоставлении информации, например:
направление жалоб или участие в добровольных опросах – несмотря на то, что субъекты предоставляют информацию, данные случаи не являются требованием о предоставлении информации, так как они не являются обязательством и не несут прямых выгод;
реализация программы мероприятия – сбор, обработка, анализ и предоставление информации, осуществляемые в ходе мониторинга программы должны рассматриваться в качестве издержек на предоставление информации, но разработка самой программы мероприятия, несмотря на то, что она должна быть опубликована – не должна признаваться в качестве издержек;
оценка соответствия – в случае если установлено требование об оценке соответствия продукции для целей получения разрешительного документа, процедура оценки соответствия не рассматривается в качестве издержек на предоставление информации, но заполнение заявлений и форм – может признаваться издержками.
Оценка издержек на предоставление информации проводится в соответствии со стандартной моделью издержек (Standard Cost Model, SCM). Данной моделью предусмотрено разделение издержек на следующие виды:
повседневные издержки бизнеса (business-as-usual costs), необходимые на сбор и обработку информации, но не вызванные введением требований по предоставлению информации;
издержки регулирования (administrative burdens), вызванные введением требований по предоставлению информации.
Введение подобного разделения издержек бизнеса обусловлено тем, что при оценке альтернативных вариантов различных сценариев сбора информации предпочтительнее выбрать тот, при котором бизнес уже ведет первичные данные, необходимые для подготовки форм отчетности. Данный вариант будет не только обеспечивать формализацию лучшего опыта, но и будет оптимальным с точки зрения издержек бизнеса, на предоставление информации.
Подготовка оценки издержек бизнеса на предоставление информации осуществляется в несколько этапов6:
этап 1 – Предварительный анализ. На данном этапе выполняются следующие шаги:
определение и классификация всех требований о предоставлении информации (например, сертификация продукции);
классификация требований по основаниям их возникновения (например, присоединение к соглашению об учреждении ВТО);
определение основных мероприятий, необходимых для обеспечения соблюдения требований (например, заполнение формы);
определение субъектов (например, субъекты малого предпринимательства);
определение периодичности выполнения мероприятий, необходимых для обеспечения соблюдения требований (например, ежегодное заполнение формы);
определение значимых параметров (драйверов) оценки издержек (например, трудозатраты на заполнение форм или расходы на приобретение технологических решений);
выбор источников данных для оценки издержек (например, данные статистики или результаты опроса бизнеса).
этап 2 – Сбор данных. На данном этапе выполняются следующие шаги:
оценка количества субъектов (например, 600 000 субъектов малого предпринимательства);
оценка параметров оценки издержек (например, 5 часов на заполнение ежегодной формы).
этап 3 - Расчет и подготовка отчета
экстраполяция полученных результатов оценок издержек бизнеса на уровне ЕС в целом;
подготовка финального отчета и передача его в централизованное хранилище.
Результаты проведения оценки регулирующего воздействия вместе с заключениями Комиссии по оценке регулирующего воздействия размещаются на общедоступном портале в сети Интернет (http://ec.europa.eu/smart-regulation/impact/ia_carried_out/cia_2014_en.htm).
На основании обзора опыта ЕС и США по регулированию требований к правилам и формам предоставления отчетности можно сделать следующие выводы:
Сходства:
прямого регулирования требований к правилам и формам предоставления отчетности не существует. Вместо этого применяется косвенное регулирование, заключающееся в оценке издержек субъектов на предоставление отчетности при введении новых форм и внесении изменений в существующие;
предметом регулирования являются трудозатраты и финансовые расходы субъектов на предоставление отчетности;
целью регулирования является как сокращение избыточных административных барьеров, так и повышение эффективности использования информации в органах власти;
объектом регулирования являются не только формы регулярной отчетности, предоставляемые в органы власти, а любая информация, вне зависимости от формы и формата ее представления, в том числе раскрываемая перед третьими лицами;
субъектами регулирования являются как представители бизнеса, так и граждане, иные органы государственной власти, органы местного самоуправления и иные заинтересованные лица;
оценка издержек на предоставление информации осуществляется как при введении новых требований, так и в рамках регулярной оптимизации действующих требований.
Отличия:
в США понятие требований о сборе информации шире, и включает в себя не только обязательные требования, но и добровольные (например, проведение опросов);
в США оценка издержек проводится не только в рамках регулирующего воздействия, но и во всех случаях принятия федеральными органами исполнительной власти любого решения о сборе информации;
все случаи сбора информации в США ведутся в единой базе данных с указанием результатов оценки издержек. На всех формах отчетности, предоставляемых в федеральные органы исполнительной власти США, должен быть указан контрольный номер. В случае отсутствия контрольного номера к лицу, не предоставившему форму отчетности, не могут быть применены санкции;
в США регулярно проводится мониторинг соблюдения федеральными органами исполнительной власти требований к сбору информации. Информация о нарушении требований, текущих издержках и результатах их оптимизации публикуются в форме ежегодного отчета.
По результатам проведенного сравнительного анализа можно сделать следующие выводы:
необходимо ввести унифицированную процедуру оценки издержек бизнеса при введении или изменении требований о предоставлении форм отчетности в федеральные органы исполнительной власти и органы управления государственными внебюджетными фондами;
в рамках оценки издержек бизнеса необходимо оценивать трудозатраты сотрудников хозяйствующих субъектов на соблюдение обязательных требований о предоставлении отчетности и финансовые расходы, непосредственно связанные с предоставлением отчетности;
вместе с целью сокращения издержек бизнеса на предоставление отчетности необходимо также обеспечить оптимизацию издержек органов государственной власти на обработку предоставленных сведений и повысить эффективность их использования, в том числе в рамках проведения единой информационной политики и межведомственного обмена данными в электронном виде;
оценку издержек бизнеса необходимо проводить не только в случае введения или изменения требований к предоставлению форм отчетности, но и в рамках регулярных программных мероприятий по сокращению издержек бизнеса на предоставление отчетности;
необходимо ввести требование о маркировке всех регулярных форм отчетности, предоставляемых в федеральные органы исполнительной власти и органы управления государственными внебюджетными фондами, уникальным контрольным номером, присваиваемым уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
необходимо обеспечить проведение мониторинга соблюдения федеральными органами исполнительной власти и органами управления государственными внебюджетными органами требований о маркировке форм отчетности и организовать подготовку ежегодного доклада об издержках бизнеса, связанных с предоставлением регулярных форм отчетности;
необходимо разработать план расширения предмета оценки издержек бизнеса на предоставление отчетности – начиная от регулярных форм отчетности и заканчивая раскрытием отчетности перед третьими лицами, добровольным участием в опросах и т.д.
|
