Задача
Налогооблагаемая прибыль в 2013г. составила: январь – 300 000 руб., февраль 320 000 руб., март – 290 000 руб., апрель – 350 000 руб., май – 450 000 руб., июнь – 390 000 руб., июль – убыток (50 000) руб., август – 470 000 руб., сентябрь – 490 000 руб., октябрь – 480 000 руб., ноябрь – 450 000 руб., декабрь – 430 000 руб.
Рассчитать суммы авансовых платежей и указать сроки их уплаты, если организация исчисляет их ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли.
Задача
Организация 20 февраля 2011 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. В целях бухгалтерского учета организация осуществляла начисление амортизации линейным методом, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - нелинейным методом.
Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета.
Определить в соответствии с ПБУ 18/02 временную разницу при определении налоговой базы по налогу на прибыль и отложенный налоговый актив / обязательство за 2011г.
Задача
Определить финансовый результат и налогооблагаемую прибыль в случае признания доходов и расходов методом начисления и по кассовому методу, если:
Организация в первом квартале произвела 200 изделий. Прямые расходы составили - 90 000 рублей, косвенные расходы – 20 000 руб. Все расходы организации оплачены. Реализовано за данный квартал 120 изделий по цене 700 руб. за каждый (без НДС). Дебиторская задолженность за реализованную продукцию составляет 48 000 рублей.
Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета.
Рассчитать суммы НДС за 3 и 4 квартал 2013г.
Регламент проведения мероприятия оценивания, Критерии оценивания представлены выше, в Модуле 1.
Тема 1-4. (ПК-17 + ПК- 19, ПК-9, ОК-1, ОК-4, ОК-5, ПК-6, ПК-8, ПК-10)
ПР1-4 Практическая работа
Выполнить задание на основании вступительного баланса (таблица 1) и следующих данных:
1. Составить бухгалтерские проводки в журнале учета хозяйственных операций по внешнеэкономической деятельности (см. таблицу 2).
2. Открыть счета бухгалтерского учета на основании данных баланса на начало месяца.
3. Разнести по счетам все хозяйственные операции из приведенного журнала (таблица 3).
4. Подсчитать обороты по счетам и вынести конечное сальдо.
5. Составить оборотный баланс на конец месяца (см. таблица 4).
6. Составить баланс на конец месяца.
Учитываемые условия:
1. В балансе необходимо предусмотреть сальдо по счетам в иностранной валюте. Так как в балансе была не оплачена задолженность поставщикам, следовательно, необходимо отразить НДС по приобретенным материальным ценностям. Курс доллара : на начало — 25,8 руб./долл.; на конец — 25,9 руб./долл.
Таблица 1
Баланс предприятия на начало месяца (вступительный).
АКТИВ
|
Сумма тыс. рублях, валюте
|
Наименование счетов
|
|
Вариант 1
|
Вариант 2
|
Вариант 3
|
Вариант 4
|
Вариант 5
|
Основные средства
|
|
425000
250000
|
510000
300000
|
552500
325000
|
595000
350000
|
850000
500000
|
Первоначальная стоимость
|
|
Остаточная стоимость
|
|
НДС по услугам
|
|
590
|
708
|
767
|
826
|
1180
|
Реэкспортные товары
|
|
10000
|
12000
|
13000
|
14000
|
20000
|
Импортные товары
|
|
15000
|
18000
|
19500
|
21000
|
30000
|
Касса
|
|
10
|
12
|
13
|
14
|
20
|
Расчетные счета
|
|
75000
|
90000
|
97500
|
105000
|
150000
|
Валютные счета, руб.
дол.
|
|
111207
4310,35
|
133448,4
5172,42
|
144569,1
5603,46
|
155689,8
6034,49
|
222414
8620,69
|
Итого:
|
|
461807
|
554168,4
|
600349,1
|
646529,8
|
923 614
|
ПАССИВ
|
Уставный капитал
|
|
225000
|
270000
|
292500
|
315000
|
450000
|
Добавочный капитал
|
|
25000
|
30000
|
32500
|
35000
|
50000
|
Кредит банка руб.
дол.
|
|
87207
3380,12
|
104648,4
4056,14
|
113369,1
4394,16
|
122089,8
4732,17
|
174414
6760,23
|
Расчеты с поставщиками
|
|
3540
|
4248
|
4602
|
4956
|
7080
|
Расчеты с поставщиками руб.
дол.
|
|
95460
3700
|
114552
4440
|
124098
4810
|
133644
5180
|
190920
7400
|
Расчеты с разными кредиторами
|
18100
|
21720
|
23530
|
25340
|
36200
|
Расчеты по оплате труда
|
|
7500
|
9000
|
9750
|
10500
|
15000
|
Итого:
|
|
461807
|
554168,4
|
600349,1
|
646529,8
|
923 614
|
Таблица 2
№ п/п
|
Содержание операций
|
Сумма тыс. руб.
|
Корреспонденция счетов
|
Д-т
|
К-т
|
|
|
|
|
|
2. Предлагаемый журнал хозяйственных операций. В журнале должна быть обязательно дата совершения операции.
Таблица 3
№ п/п
|
Содержание операций
|
Курс ЦБ
|
Сумма тыс. рублях, валюте
|
Вариант 1
|
Вариант 2
|
Вариант 3
|
Вариант 4
|
Вариант 5
|
|
Получен аванс от покупателей России
|
|
12000
|
14400
|
15600
|
16800
|
24000
|
|
Начислен НДС с аванса
|
|
2000
|
2400
|
2600
|
2800
|
4000
|
|
Получены авансы от иностранных покупателей, вал.
|
26,10
|
5000
|
6000
|
6500
|
7000
|
10000
|
|
Отражена продажа валюты, вал.
|
26,10
|
3750
|
4500
|
4875
|
5250
|
7500
|
|
Поступило рублевое покрытие
|
|
97875
|
117450
|
127237,5
|
137025
|
195750
|
|
Валюта продана по курсу, вал.
|
26,10
|
3750
|
4500
|
4875
|
5250
|
7500
|
|
Комиссионные банку за продажу валюты
|
|
125
|
150
|
162,5
|
175
|
250
|
|
Результат от реализации валюты
|
|
125
|
150
|
162,5
|
175
|
250
|
|
3ачислен остаток валютных средств на в/с, вал.
|
26,10
|
1250
|
1500
|
1625
|
1750
|
2500
|
|
Выданы авансы поставщикам России
|
|
6000
|
7200
|
7800
|
8400
|
12000
|
|
Выданы авансы иностранным поставщикам, вал.
|
26,10
|
1000
|
1200
|
1300
|
1400
|
2000
|
|
Получены материалы от российских поставщиков
|
|
5000
|
6000
|
6500
|
7000
|
10000
|
|
Оприходован НДС по материалам
|
|
1000
|
1200
|
1300
|
1400
|
2000
|
|
Зачтен ранее выданный аванс
|
|
6000
|
7200
|
7800
|
8400
|
12000
|
|
Зачтен НДС
|
|
1000
|
1200
|
1300
|
1400
|
2000
|
|
Получены материалы по импорту, вал.
|
26,10
|
1000
|
1200
|
1300
|
1400
|
2000
|
|
Зачтен ранее выданный аванс, вал.
|
26,10
|
1000
|
1200
|
1300
|
1400
|
2000
|
|
Уплачена задолженность рос. Поставщикам
|
|
3540
|
4248
|
4602
|
4956
|
7080
|
|
Зачтен НДС
|
|
590
|
708
|
767
|
826
|
1180
|
|
Погашена задолженность ин. поставщикам, вал.
|
26,00
|
3700
|
4440
|
4810
|
5180
|
7400
|
|
Получено с р/с в кассу
|
|
500
|
600
|
650
|
700
|
1000
|
|
Получено с в/с в кассу, вал.
|
25,9
|
500
|
600
|
650
|
700
|
1000
|
|
Потреблены услуги рос. Подрядчиков
|
|
3000
|
3600
|
3900
|
4200
|
6000
|
|
Оприходован НДС по услугам
|
|
600
|
720
|
780
|
840
|
1200
|
|
Потреблены услуги ин. подрядчиков, вал.
|
25,9
|
975
|
1170
|
1267,5
|
1365
|
1950
|
|
Оприходован НДС по услугам, вал.
|
25,9
|
195
|
234
|
253,5
|
273
|
390
|
|
Погашена частично задолженность по услугам
|
|
2400
|
2880
|
3120
|
3360
|
4800
|
|
Зачтен НДС
|
|
400
|
480
|
520
|
560
|
800
|
|
Погашена задолженность ин. подрядчику, вал.
|
25,8
|
250
|
300
|
325
|
350
|
500
|
|
Зачтен НДС
|
|
1075
|
1290
|
1397,5
|
1505
|
2150
|
|
Переданы в производство со склада материалы
|
|
2500
|
3000
|
3250
|
3500
|
5000
|
|
Выдано под отчет в руб.
|
|
500
|
600
|
650
|
700
|
1000
|
|
Выдано под отчет в вал.
|
25,9
|
500
|
600
|
650
|
700
|
1000
|
|
Утверждены авансовые отчеты в руб.
|
|
500
|
600
|
650
|
700
|
1000
|
|
Утверждены авансовые отчеты в вал.
|
|
250
|
300
|
325
|
350
|
500
|
|
Передана из производства готовая продукция
|
|
9500
|
11400
|
12350
|
13300
|
19000
|
|
Реализована ГП рос. Покупателям
|
|
3000
|
3600
|
3900
|
4200
|
6000
|
|
Начислен НДС
|
|
500
|
600
|
650
|
700
|
1000
|
|
Списана факт. с/ст. реализованной продукции
|
|
2000
|
2400
|
2600
|
2800
|
4000
|
|
Выявлен финансовый результат от реализации
|
|
500
|
600
|
650
|
700
|
1000
|
|
Реализована ГП ин. покупателям, вал.
|
25,7
|
2000
|
2400
|
2600
|
2800
|
4000
|
|
Списана факт. с/ст. реализованной продукции
|
|
7500
|
9000
|
9750
|
10500
|
15000
|
|
Зачтены авансы, полученные от рос. Покупателей
|
|
3000
|
3600
|
3900
|
4200
|
6000
|
|
Списан НДС по полученным авансам
|
|
500
|
600
|
650
|
700
|
1000
|
|
Зачтены авансы, полученные от ин. покупателей, вал.
|
25,7
|
2000
|
2400
|
2600
|
2800
|
4000
|
|
Начислены проценты за кредит, вал.
|
25,7
|
60
|
72
|
78
|
84
|
120
|
|
Перечислен очередной платеж за кредит, вал.
|
25,7
|
50
|
60
|
65
|
70
|
100
|
|
Списаны управленческие расходы на счет реализации по валютным операциям, вал.
|
25,7
|
60
|
72
|
78
|
84
|
120
|
|
Определен финансовый результат от реализации
|
|
|
|
|
|
|
|
Произведена переоценка по валютным счетам
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4
Оборотный баланс за период с _________________________по ______________________________
|
Сальдо на начало отчетного периода
|
Оборот по
|
Оборот по
|
Сальдо на конец отчетного периода
|
Счет
|
дебету
|
кредиту
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
|
Д-т
|
К-т
|
1
|
|
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Регламент проведения мероприятия оценивания
|
1.
|
Предел длительности решения задачи
|
180 мин.
|
2.
|
Внесение исправлений в представленное решение
|
до 30 мин.
|
3.
|
Комментарии преподавателя
|
до 20 мин.
|
|
Итого
|
до 230 мин.
|
Критерии оценивания:
|
Оценка «зачтено» выставляется, если
|
Задача решена в полном объеме
Процент ошибок менее 10
|
Оценка «не зачтено» выставляется, если
|
Задача не решена
Процент ошибок более 10
| |
