МОДУЛЬ 1 . Основы налогового учета
(ПК-9 + ОК-1, ОК-4, ОК-5, ПК-6, ПК-8, ПК-10, ПК-12)
УО-1 Вопросы для собеседования
1. Раскройте понятие, роль и значение налогового учета в современных условиях
2. Представьте принципы регулирования налоговой системы в России: современная правовая регламентация
3. Назовите особенности современной налоговой системы РФ, виды налогов
4. Раскройте правила и порядок налогового учета в организациях
5. Сформулируйте задачи налогового учета в организациях и особенности построения системы налогового учета
При изучении вопросов Темы 1 студенты самостоятельно должны:
Проанализировать определения налогового учета, встречающиеся в учебной и научной литературе
Представить общую характеристику современных систем налогового учета организаций, их различия
Ознакомится с нормативными документами, регулирующими налоговый учет
Рассмотреть особенности построения и модели налогового учета организаций
Ознакомиться с основными положениями НК РФ в области налогового учета
Регламент проведения мероприятия оценивания
|
1.
|
Предел длительности ответа на каждый вопрос
|
до 5 мин.
|
2.
|
Внесение студентами уточнений и дополнений
|
до 3 мин.
|
3.
|
Комментарии преподавателя
|
до 1 мин.
|
|
Итого
|
до 9 мин.
|
Эталон ответа
|
Вопрос. Различия в нормативном регулировании бухгалтерского и налогового учета.
Ответ.
В отличие от четырехступенчатой нормативно-правовой базы бухгалтерского учета, база налогового учета представлена Налоговым Кодексом РФ и составляемой на основе его учетной политикой для целей налогообложения. Порядок ведения налогового учета регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом правила учета объектов для целей налогообложения не всегда совпадают с правилами, установленными в нормативных документах, регламентирующих бухгалтерский учет.
Состояние системы налогового учета по налогу на прибыль на сегодняшний день можно охарактеризовать наличием законодательных норм, содержащихся в главе 25 НК «Налог на прибыль организаций» (с учетом всех изменений и дополнений), ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», накопленного практического опыта по ведению налогового учета. Методические рекомендации по применению 25 главы НК РФ отменены (приказ ФНС РФ от 21.04.05 №САЭ-3-021/173 «Об отмене методических рекомендаций по гл. 25 НК РФ»).
Определение и задачи налогового учета
В ст. 313 НК РФ дано следующее определение налогового учета: "Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом".
Статьей 313 НК РФ определены задачи налогового учета. В нем должна быть сформирована следующая информация: о суммах доходов и расходов в текущем отчетном (налоговом) периоде, о доле расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде; о сумме расходов будущих периодов, подлежащих отнесению на расходы в следующих отчетных (налоговых) периодах; о создаваемых резервах; о сумме платежей в бюджет и задолженности по налогу на прибыль на определенную дату.
Методы налогового учета: разработочные таблицы, справки бухгалтера, регистры налогового учета, группирующие информацию об объектах налогообложения.
Пользователи налогового учета: внутренние (руководители, акционеры, работники) и внешние (налоговые органы, аудиторы, контролирующие и проверяющие органы).
Измерители: денежные (рубль).
Принципы налогового учета
В главе 25 НК РФ нашли отражение следующие принципы ведения налогового учета: денежного измерения, имущественной обособленности, непрерывности деятельности организации, временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления), последовательности применения норм и правил налогового учета, равномерности признания доходов и расходов.
Фундаментальный в бухгалтерском учете принцип двойной записи, в налоговом учете не применяется. Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления) в налоговом учете является доминирующим. Согласно ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Соответственно ст. 272 НК РФ определено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Модели налогового учета
Статьей 313 НК РФ установлено, что в случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии требованиями главы 25 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо ввести самостоятельные регистры налогового учета.. Для систематизации и накопления информации, например, о доходах и расходах, формирующих налоговую базу организации, могут быть использованы:
- регистры бухгалтерского учета:
- регистры бухгалтерского учета, дополненные необходимыми реквизитами при недостаточности информации для определения налоговой базы:
- аналитические регистры налогового учета.
Таким образом, налогоплательщик может выбрать одну из трех моделей налогового учета с учетом степени его автономности по отношению к системе бухгалтерского учета.
Модель 1. Данная модель предусматривает использование самостоятельных аналитических регистров налогового учета, при этом налоговый учет ведется параллельно с бухгалтерским. Аналитические регистры налогового учета составляются на основе первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым законодательством, и представляют собой сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период.
Модель 2. В основу этой модели положены данные, формируемые в системе бухгалтерского учета. При этом регистры бухгалтерского учета дополняются реквизитами, необходимыми для определения налоговой базы. Тем самым формируются комбинированные регистры, используемые для налогового учета.
Модель 3. В данной модели используются регистры и бухгалтерского и налогового учета. В том случае, если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения не отличается от порядка, установленного правилами бухгалтерского учета, целесообразно применять бухгалтерские регистры. В отличие от модели 1 основанием для составления аналитических регистров налогового учета являются не первичные учетные документы, а регистры бухг. учета и бухг. справки. Данная модель позволяет в максимальной степени использовать данные бухгалтерского учета и в конечном счете сближает две системы учета.
|
Критерии оценивания:
|
Оценка «зачтено» выставляется, если
1. ответ представлен в объеме
2. ссылка на нормативные документы представлена
3. дополнительные источники при ответе
|
70%
в полном объеме или частично 50%
использованы
|
Оценка «не зачтено» выставляется, если
1. ответ представлен в объеме
2. ссылка на нормативные документы представлена
3. дополнительные источники при ответе
|
30%
частично 50%
не использованы
|
Р1 Реферативные задания.
Темы рефератов:
1. Особенности налогового учета в страховых организациях
2.Налоговый учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг
3.Налоговый учет в кредитных организациях
4.Учетная политика для целей налогообложения НДС
5.Порядок применения ст.40 НК РФ в налоговом учете
6.Взаимосвязь и различия бухгалтерского и налогового учета
7.Развитие налогового учета в современном мире
8.Особенности налогового учета в отраслях АПК.
9.Особенности составления и предоставления налоговой отчетности
10.Учетная политика для целей налогообложения прибыли.
11.Автоматизация налогового учета.
Максимальное время выступления: до 7 мин.
Критерии оценивания:
|
Оценка «зачтено» выставляется, если
1. материал представлен в объеме
2. ссылка на нормативные документы представлена
3. дополнительные источники литературы
4. презентация
|
80%
в полном объеме или частично 70%
использованы
представлена
|
Оценка «не зачтено» выставляется, если
1. материал представлен в объеме
2. ссылка на нормативные документы представлена
3. дополнительные источники литературы
4. презентация
|
20%
частично 30%
не использованы
не представлена
|
К (СЗ)1 Кейс (Ситуационная задача)
Задание: Проанализируйте предложенную ситуацию. Составьте бухгалтерские проводки в журнале учета хозяйственных операций и отразите результаты в налоговом учете.
Задание 1. 000 производит два вида продукции, один из которых облагается НДС, а другой - нет. Производство и того и другого вида продукции осуществляется в одном и том же цехе, который взят в аренду. В I квартале 2012 г. стоимость аренды цеха составила 236 000 руб., в том числе НДС. Выручка за этот же квартал составила:
- от продажи необлагаемой налогом продукции - 700 000 руб.;
- от продажи облагаемой налогом продукции – 944 000 руб., в том числе НДС.
Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета.
Определить сумму НДС по арендной плате, которую организация может принять к вычету.
Задание 2. Выручка организации без НДС составила (в рублях): 1 квартал 2011г. - 900 000, 2 квартал 2011г. – 800 000; 3 квартал 2011г. – 1 200 000; 4 квартал 2011г. – 950 000; 1 квартал 2012г. – 750 000; 2 квартал 2012г. – 1 300 000; 3 квартал 2012г. – 600 000; 4 квартал 2012 – 700 000.
Определить, возможно ли применение кассового метода при формировании налогооблагаемой прибыли в 2011- 2012гг.
Регламент проведения мероприятия оценивания
|
1.
|
Предел длительности решения задачи
|
5-10 мин.
|
2.
|
Внесение исправлений в представленное решение
|
до 3 мин.
|
3.
|
Комментарии преподавателя
|
до 1 мин.
|
|
Итого
|
до 14 мин.
|
Критерии оценивания:
|
Оценка «зачтено» выставляется, если
|
Задача решена в полном объеме
|
Оценка «не зачтено» выставляется, если
|
Задача не решена
|
Модуль 2. Налоговый учет доходов и расходов.
(ПК-17 + ПК-9, ОК-1, ОК-4, ОК-5, ПК-6, ПК-8, ПК-10)
УО-2 Вопросы для собеседования
Сформулируйте понятие и представьте задачи налогового учета доходов и расходов
Представьте порядок определения доходов и расходов в налоговом учете
Изложите методы признания доходов и расходов в налоговом учете.
Раскройте порядок отражения в регистрах налогового учета доходов и расходов организации
Изучите и представьте методику налогового учета отдельных видов доходов и расходов
При изучении вопросов Модуля 2 студенты самостоятельно должны:
Ознакомиться с теоретическим материалом по учету доходов и расходов организации
Провести мониторинг изменений в нормативном регулировании налогового учета доходов и расходов
Изучить порядок признания доходов и расходов в налоговом учете
Рассмотреть содержание доходов и расходов в налоговом учете
Научиться производить расчет доходов и расходов в налоговом учете
Регламент проведения мероприятия оценивания, Эталон ответа, Критерии оценивания представлены выше, в Модуле 1.
Р2 Реферативные задания.
Темы рефератов:
1.Особенности налогового учета амортизируемого имущества
2.Особенности налогового учета в малом бизнесе
3.Особенности налогового учета в торговле
4.Особенности налогового учета в США
5.Особенности налогового учета в европейских странах
6. Сравнение систем налогового учета в России и за рубежом
7.Особенности налогового учета внереализационных расходов
8.Особенности налогового учета основных средств
Максимальное время выступления, Критерии оценивания представлены выше, в Модуле 1.
К (СЗ) 2 Кейс (Ситуационная задача)
Задание: Проанализируйте предложенную ситуацию. Составьте бухгалтерские проводки в журнале учета хозяйственных операций и отразите операции.
Задача
В 3 квартале 2011г. организация приобрела материалы стоимостью 472 000 руб. с НДС и основные средства первоначальной стоимостью 2360 000 руб. с НДС. В этом же квартале НДС по материалам и основным средствам был принят к вычету. Сумма выручки от реализации продукции за 3 квартал 2011г. составила 500 000 руб. без НДС.
Сумма выручки за 4 квартал 2011г. составила 600 000 руб.
Общество отправило 16 января 2012 г. в налоговую инспекцию уведомление и документы, подтверждающие ее право на освобождение от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ с 1 января 2012 г.
По состоянию на 1 января 2013 г. на складе организации находились материалы стоимостью 300 000 руб. без НДС (НДС по ним уже был принят к вычету в 3 квартале) и на балансе общества числились основные средства остаточной стоимостью 1580 000 руб. (НДС по ним также уже был принят к вычету в 3 квартале).
Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета.
Определить, сумму НДС, подлежащую восстановлению в бюджет по материалам и основным средствам. В каком налоговом периоде это необходимо сделать?
Какая сумма НДС должна быть отражена в налоговой декларации за 3 и 4 квартал 2013г.?
|
