Учет и отчетность банков
Скачать 2.7 Mb.
|
| ТЕМА 10 УЧЕТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ БАНКА 10.1 Доходы коммерческого банка 10.2 Расходы коммерческого банка 10.3 Формирование и использование прибыли банка 10.1 Доходы коммерческого банка Доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников), и происходящее в форме: а) притока активов; б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери; в) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг; г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов. Доходы кредитных организаций в зависимости от характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:
Доходы от банковских операций и других сделок
Операционные доходы:
Прочие доходы:
Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом; б) сумма дохода может быть определена; в) отсутствует неопределенность в получении дохода; г) в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана. Для учёта доходов банка выделены следующие счета: 70601 «Доходы»; 70602 «Доходы от операций с ценными бумагами»; 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»; 70604 «Положительная переоценка средств в драгоценных металлах»; 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов». Регистрами аналитического учета доходов являются лицевые счета, открываемые на балансовых счетах второго порядка по учету доходов. Регистром синтетического учета, предназначенным длясистематизированного накопления данных о доходах кредитных организаций, является «Отчет о прибылях и убытках». 10.2 Расходы коммерческого банка Расходами кредитной организации признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением его распределения между акционерами или участниками), и происходящее в форме: а) выбытия активов; б) снижения стоимости активов в результате переоценки (увеличения) резервов на возможные потери или износа; в) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг; г) увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов. Расходы кредитных организаций в зависимости от характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:
Расходы от банковских операций и других сделок включают:
Операционные расходы:
Прочие расходы:
Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: а) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, б) сумма расхода может быть определена; в) отсутствует неопределенность в отношении расхода. Для учёта расходов банка выделены следующие счета: 70606 «Расходы»; 70607 «Расходы от операций с ценными бумагами» 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»; 70609 «Отрицательная переоценка средств в драгоценных металлах»; 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов». Регистрами аналитического учета расходов являются лицевые счета, открываемые на балансовых счетах второго порядка по учету расходов. Регистром синтетического учета, предназначенным для систематизированного накопления данных о расходах кредитных организаций, является «Отчет о прибылях и убытках». 10.3 Формирование и использование прибыли банка Конечный финансовый результат - прибыль или убыток выявляется путём сравнения доходов и расходов, полученных за отчётный период. Для учёта конечного финансового результата за отчётный период используются счета: 706 «Финансовый результат текущего года»; 707 «Финансовый результат прошлого года»; 708 «Прибыль(убыток) прошлого года». В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учёта доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учёту финансового результата прошлого года(707). Закрытие счетов по учёту доходов: 1.Дебет 70601 «Доходы» Кредит 70701 «Доходы» 2. Дебет 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг» Кредит 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг» 3. Дебет 70603 « Положительная переоценка средств в иностранной валюте» Кредит 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» 4. Дебет 70604 « Положительная переоценка драгоценных металлов» Кредит 70704 «Положительная переоценка драгоценных металлов». 5. Дебет 70605 « Доходы от применения встроенных производных инструментов» Кредит 70705 «Доходы от применения встроенных производных инструментов» Закрытие счетов по учёту расходов: 1. Дебет 70606 «Расходы» Кредит 70706 «Расходы» 2. Дебет 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг» Кредит 70707«Расходы от переоценки ценных бумаг» 3. Дебет 70608 « Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте» Кредит 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте» 4. Дебет 70609 « Отрицательная переоценка драгоценных металлов» Кредит 70709 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов». 5. Дебет 70610 « Расходы от применения встроенных производных инструментов» Кредит 70710 «Расходы от применения встроенных производных инструментов» Финансовый результат определяется как разница между фактическими доходами и расходами. Формирование финансового результата: Прибыль Дебет 70701-70705 Кредит 70801 Убыток Дебет 70802 Кредит 70706-70710 Начислен налог на прибыль: Дебет 70801 Кредит 70711 «Налог на прибыль» Начислены дивиденды акционерам: Дебет 70801 Кредит 60320 «Расчёты с акционерами по дивидендам» Произведены отчисления в резервный фонд: Дебет 70801 Кредит 10701 «Резервный фонд» Перенос неиспользованного остатка прибыли: Дебет 70801 Кредит 10801 «Нераспределённая прибыль» Вопросы для самостоятельной подготовки
ЗАДАЧА 1 За отчетный период коммерческим банком были получены следующие доходы (тыс.руб): Процентный доход от вложений в долговые обязательства 7000 Проценты, полученные за предоставленные кредиты 42584 Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок 36124 Полученные просроченные проценты - 425 Доходы, полученные по депозитам, размещенным в Банке России - 7120 Процентный доход по векселям - 578 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой - 646 Штрафы, пени, неустойки полученные - 55 Восстановление сумм со счетов под возможные потери по ссудам - 960 Комиссия полученная по кассовым операциям - 326 Другие полученные доходы - 970 Расходы Проценты уплаченные за полученные кредиты в Банке России - 700 Уплаченные просроченные проценты Банку России - 70 Проценты уплаченные юр. лицам по привлеченным средствам - 64258 Проценты уплаченные по депозитам юридических лиц - 24224 Расходы по выпущенным ценным бумагам - 8960 Комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами - 375 Расходы по обменным операциям - 2159 Расходы по операциям на валютных биржах - 746 Расходы от переоценки валютных счетов - 350 Начисленная заработная плата - 1890 Расходы, связанные с перемещениями работников - 56 Штрафы, пени, неустойки уплаченные - 12 Отчисления в фонды под возможные потери по ссудам - 1960 Комиссия уплаченная по кассовым операциям - 1326 Амортизационные отчисления по - 562 Типографские и канцелярские расходы - 35 Расходы по рекламе в пределах - 54 Представительские расходы в пределах норм - 15 Командировочные расходы - 482 Согласно смете отчисления в резервный фонд составляют 10% чистой прибыли, налог на прибыль - 20%, остальная сумма направляется на выплату дивидендов. Необходимо Составить проводки по закрытию счетов доходов и расходов, уплате налога на прибыль, начислению дивидендов. ЗАДАЧА 2 За отчетный период коммерческим банком были получены следующие доходы (тыс.руб) Проценты, полученные за предоставленные кредиты - 32584 Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок - 34124 Полученные просроченные проценты - 525 Доходы, полученные по депозитам, размещенным в Банке России - 7060 Процентный доход от вложений в долговые обязательства - 7127 Процентный доход по векселям - 878 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой - 696 Штрафы, пени, неустойки полученные - 50 Восстановление сумм со счетов под возможные потери по ссудам - 160 Комиссия полученная по кассовым операциям - 326 Другие полученные доходы - 370 Расходы Проценты уплаченные за полученные кредиты в Банке России - 400 Уплаченные просроченные проценты Банку России - 50 Проценты уплаченные юр. лицам по привлеченным средствам - 14258 Проценты уплаченные по депозитам юридических лиц - 22224 Расходы по выпущенным ценным бумагам - 8360 Комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами - 345 Расходы по обменным операциям - 2155 Расходы по операциям на валютных биржах - 646 Расходы от переоценки валютных счетов - 370 Начисленная заработная плата - 8890 Начисления на з/плату - 947 Расходы, связанные с перемещениями работников - 50 Штрафы, пени, неустойки уплаченные - 12 Отчисления в фонды под возможные потери по ссудам - 1960 Комиссия уплаченная по кассовым операциям - 1326 Амортизационные отчисления по - 262 Типографские и канцелярские расходы - 35 Расходы по рекламе в пределах - 44 Представительские расходы в пределах норм - 55 Командировочные расходы - 682 Согласно смете отчисления в резервный фонд составляют 10% чистой прибыли, налог на прибыль - 20%, остальное направляется на выплату дивидендов. Необходимо Составить проводки по закрытию счетов доходов и расходов, уплате налога на прибыль, начислению дивидендов. ТЕМА 11 финансовая отчетность кредитных организаций 11.1 Состав финансовой отчетности в кредитных организациях. 11.2 Структура и содержание финансовой отчетности. 11.1 Состав финансовой отчетности в кредитных организациях Для обеспечения подготовки финансовой отчетности кредитными организациями Банк России предлагает использовать Методические рекомендации о порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО), разработанными Советом по Международным стандартам финансовой отчетности. Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на базе бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (далее - российская бухгалтерская отчетность), кредитные организации используют метод трансформации, то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, вносят необходимые корректировки и применяют профессиональные суждения. |
Похожие:
 | Изучение курса базируется на международной интеграции современного банковского образования, знаниях студентами компьютеризированных... |  | Учет и отчетность индивидуального предпринимателя при упрощенной системе налогообложения |
| Ос и нма, учет основного и вспомогательного производства, учет полуфабрикатов, учет косвенных расходов, учет ндс, учет заработной... | | Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам 5 |
| Налоговый учет и отчетность : аудиторный практикум. Ч. I / Л. В. Мясникова, Е. В. Терникова; Рост гос ун-т путей сообщения. – Ростов... | | Организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность |
| Организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность | | Основные законодательные документы, определяющие учет и отчетность в Российской Федерации |
| «Теория бухгалтерского учет», «Бухгалтерский (финансовый) учет», «Бухгалтерский (управленческий) учет», «Бухгалтерская (финансовая)... | | Отчетность за 2011 год: бухгалтерская, налоговая, персонифицированная, по страховым взносам (рассмотрены бухгалтерский учет и отчетность,... |