Скачать 2.7 Mb.
|
7.3.1 Организация погашения ссуды. Единой модели погашения, также как и выдачи кредита не существует. Практика порождает многообразные варианты погашения ссуды, в том числе: 1) эпизодическое погашение на основе срочных обязательств;
Эпизодические погашения кредита на основе срочных обязательств чаще всего применяется при использовании сальдово-компенсационных счетов. Когда возврат заранее приурочен к какой-то определенной дате (или ряду дат). При наступлении срока погашения кредита, обозначенного в кредитном договоре и/или срочном обязательстве, банк списывает соответствующие суммы в погашение ссудной задолженности. Систематическое погашение кредита на основе заранее фиксируемых суммимеет место при использовании оборотно-платежных ссудных счетов, при достаточно интенсивном платежном обороте (при систематических платежах как по дебету ссудного счета.Так и кредиту расчетного счета). В этих случаях для возврата систематически получаемого кредита производится списание средств с расчетного счета в погашение образующейся ссудной задолженности также систематически в форме так называемых плановых (заранее определяемых на квартал или месяц) платежей. Списание этих сумм с расчетного счета можно осуществлять (по договоренности с клиентом) ежедневно, один раз в 3-5 рабочих дней. Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производится в следующем порядке: 1) путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика по его платежному поручению; 2) путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с расчетного (текущего), корреспондентского счета заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта") при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета (при этом клиент-заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его расчетный, текущий, корреспондентский счет, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором/соглашением в порядке, установленном ст.847 ГК РФ; 3) путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта"), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции; 4) путем перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков физических лиц на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств клиентов-заемщиков физических лиц через органы связи или другие кредитные организации, взноса последними наличных денег в кассу банка-кредитора на основании приходного кассового ордера, а также удержания из сумм, причитающихся на оплату труда клиентам-заемщикам, являющихся работниками банка-кредитора (по их заявлениям или на основании договора). В установленный договором/соглашением день (являющийся датой уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения/возврата основного долга по ним) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента-заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения основного долга по ним, либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком своих обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и/или по основному долгу по размещенным средствам на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и/или просроченных процентов. В этих случаях проводки будут одинаковые; Д расчетный счет К ссудный счет. 7.3.2 Бухгалтерский учет операций по возврату (погашению) денежных средств в балансе банка-кредитора. Возврат денежных средств со счета клиента-заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица: Д 30109, 30111, 401-408 К 320-323, 40308, 441-454, 456, 460-473; возврат денежных средств клиентом-заемщиком - физическим лицом: Д 20202 "Касса кредитных организаций" - при возврате средств (погашении кредита) наличными деньгами Д 4233 426 - при возврате средств (погашении кредита) в безналичном порядке или счета по учету расчетов с работниками банка по оплате труда по лицевому счету работника (балансовый счет N 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда") - при возврате средств (погашении кредита), предоставленного сотруднику банка К 455, 457. Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом-заемщиком, который обслуживается в другом банке. Поступление денежных средств от клиента-заемщика - юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица на корреспондентский счета банка-кредитора: Д 30102, 30104, 30106, 30110, 30114 К 320-323, 40308, 441-457, 460-473 . Погашение (возврат) средств, предоставленных в рамках договора об открытии кредитной линии в виде "овердрафта". Д 30109, 30111, 30112, 401-408 К 320-323, 40308, 441-454, 456, 460-473; возврат денежных средств клиентом-заемщиком - физическим лицом: Д 20202 "Касса кредитных организаций" - при возврате средств (погашении кредита) наличными деньгами Д 4233 426 - при возврате средств (погашении кредита) в безналичном порядке или счета по учету расчетов с работниками банка по оплате труда по лицевому счету работника (балансовый счет N 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда") - при возврате средств (погашении кредита), предоставленного сотруднику банка К 455, 457. Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом-заемщиком, который обслуживается в другом банке. Поступление денежных средств от клиента-заемщика - юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица на корреспондентский счета банка-кредитора: Д 30102, 30104, 30106, 30110, 30114 К 320-323, 40308, 441-457, 460-473 . Д 320-323, 441-457, 460-473 К 320-323, 441-457, 460-473). 7.3.3 Бухгалтерский учет получения и возврата предоставленных денежных средств в балансе банка-заемщика. Бухгалтерский учет предоставленных (размещенных) банком-кредитором денежных средств в балансе банка-заемщика. Получение денежных средств банком-заемщиком оформляется следующими бухгалтерскими проводками: Д 30102, 30104, 30106, 30110, 30114 К 313 "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций" или К 314 "Кредиты, полученные от банков-нерезидентов" или К 315 "Прочие привлеченные средства кредитных организаций" или К 316 "Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов". Если банку-заемщику открывается кредитная линия, то сумма При этом бухгалтерские проводки по балансовым счетам делаются: Д 30102, 30104, 30106, 30110, 30114 К 313 , 314, 315, 316 . Бухгалтерский учет возврата предоставленных ранее денежных средств в балансе банка-заемщика. Возврат предоставленных ранее денежных средств оформляется следующими бухгалтерскими проводками: Д 313, 314 , 315, 316 К 30102, 30104, 30106, 30110, 30114. Просроченная задолженность от банка-должника по полученному межбанковскому депозиту продолжает учитываться на балансовых счетах по учету полученных межбанковских депозитов (NN 317, 318). Погашение просроченной задолженности по кредиту (депозиту) оформляется следующими бухгалтерскими проводками: Д 31702 "по кредитам, полученным от кредитных организаций", Д 31703 "по кредитам, полученным от банков-нерезидентов) или Д 315 "Прочие привлеченные средства кредитных организаций" или Д 316 "Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов" К 30102, 30104, 30106, 30110, 30114. Бухгалтерский учет операций по постановке на учет и снятия с учета имущества, полученного (переданного) в обеспечение по предоставленным (полученным) денежным средствам, осуществляется в соответствии с требованиями Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации с учетом изменений и дополнений. 7.3.4 Перенос просроченной задолженности на особый счет “Просроченные кредиты”. Задолженность по предоставленным (размещенным) денежным средствам, безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания в установленном Банком России порядке списывается с баланса банка-кредитора за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке относится на убытки отчетного года. Возмещение полученного в отчетном году убытка осуществляется в порядке, установленном Банком России. Списание непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая проценты, с баланса банка-кредитора не является ее аннулированием, она отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания. В соответствии со статьей 34 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" банк обязан предпринять все предусмотренные законодательством меры для взыскания задолженности (включая проценты) с клиента-должника. Возникает в случае . если время отсрочки исчерпано или она невозможна в силу бесперспективности в ближайшие сроки возвратить ссуду. Перенос просроченного долга на данный счет означает, что с этого момента клиент будет платить банку более высокий ссудный процент. Д 458 К ссудный счет Просроченная задолженность учитывается на счетах второго порядка в зависимости от организационной структуры и формы собственности заемщиков. 7.4.Порядок начисления и взыскания процентов по ссудам банка Термины и определения. Начисленные (накопленные) % по активным операциям банка (по операциям банка, связанным с размещением денежных средств) - %, причитающиеся к получению от клиентов банка (юр. лиц, включая банки, и физических лиц) по размещенным у них денежным средствам, и учитываемые на счете по учету требований банка по получению %. Полученные % по активным операциям банка (по операциям банка, связанным с размещением денежных средств) - %, списанные со счетов заемщиков банка (расчетных, текущих, счетов банковского вклада), в т.ч. списанные с корсчета банка-заемщика, внесенные в установленном порядке наличными денежными средствами в кассу банка-кредитора, зачисленные на корсчета банка-кредитора. Просроченная задолженность по получению% - задолженность по %, причитающимся к получению от юр. и физических лиц, включая банки, но не полученным банком-кредитором по наступлении установленного соответствующим договором срока либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Организация начисления процентов по ссуде. Бухгалтерские операции банка по получению % по размещенным денежным средствам осуществляются на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка бухгалтерскому подразделению банка, подписанного уполномоченным должностным лицом банка. В распоряжении указывается номер и дата соответствующего договора, наименование владельца банковского счета (клиента-заемщика),вид кредита (займа), вид и размер % ставки, способ получения %. Получение % по размещенным денежным средствам осуществляется в денежной форме: юр. лицами только в безналичном порядке, а физическими лицами - в безналичном порядке и наличными денежными средствами без ограничения суммы на основании приходных (расходных) кассовых ордеров. Получение банком-кредитором % от заемщиков производится следующими способами и на основании указанных ниже документов: 1) путем списания денежных средств с р/с, корсчета заемщика (юр. лица) на основании его платежного поручения, а также распоряжения физического лица на списание денежных средств со счета вклада (депозита); 2) путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с р/с, корсчета заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта") при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета (при этом заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его р/с, корсчет, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором в порядке, установленном ст.847 ГК РФ); 3) путем списания денежных средств с р/счета заемщика (юр. лица), обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта"), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции; 4) путем перечисления средств со счетов заемщиков физических лиц на основании их письменных распоряжений; перевода денежных средств физическими лицами через органы связи или другие кредитные организации; взноса наличными денежными средствами в кассу банка на основании приходных кассовых ордеров; путем удержания из сумм, причитающихся на оплату труда соответствующим работникам банка, являющихся заемщиками банка (по их заявлениям или на основании кредитного договора); 5) путем зачисления денежных средств на корсчет банка-кредитора на основании платежного поручения заемщика банка либо платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта"). Получение % производится в сроки, предусмотренные соответствующим договором. % на размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня. Начисленные % подлежат отражению в б/у банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При закрытии банковских счетов клиентов банков, % по размещенным денежным средствам начисляются до дня (даты) фактического закрытия или передачи счета включительно. При этом остаток по банковскому счету определяется исходя из остатка, имеющегося на счете, и %, списанных с указанного счета при его закрытии (передаче). Б/у операций по отнесению сумм начисленных % по размещенным денежным средствам на доходы банка осуществляется методом "начислений". Метод "начислений" Все %, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на доходы банка. Метод "начислений" не применяется к порядку отражения в б/у начисленных % по активным операциям банка в отношении: 1) задолженности по размещенным средствам, отнесенной, в установленном БР порядке, ко 2-ой и выше группе риска; 2) просроченной задолженности по получению %; 3) текущих (срочных) %, начисленных по размещенным средствам, при наличии на последний рабочий день месяца по данному договору просроченной задолженности по получению %. В зависимости от определенного учетной политикой банка порядка закрытия счетов доходов и расходов (ежемесячно или на другие установленные отчетные даты), в день отнесения задолженности по размещенным средствам ко 2-ой и выше группе риска производятся следующие действия: а) если на дату проведения указанной операции остатки средств, учитываемых на счетах доходов банка, не отнесены на счета прибыли/убытки или отнесены на счета прибыли/убытки, но на соответствующих лицевых счетах б.с. N 70601 "%, полученные за предоставленные кредиты" имеются остатки средств, полученных за счет текущих поступлений, фактически неполученные %, списываются со счетов по учету доходов (с соответствующих лицевых счетов) в корреспонденции со счетами по учету просроченных %; б) если на дату проведения указанной операции остатки средств, учитываемых на счетах доходов банка, отнесены на счета прибыли/убытки и на соответствующих статьях б.с. N 70601 "%, полученные за предоставленные кредиты" отсутствуют остатки средств, полученных за счет текущих поступлений, средства, учитываемые на счетах просроченных %, в части сумм фактически не полученных % (отнесенных в предыдущем месяце на доходы банка) относятся на счет расходов банка; в) просроченные и текущие (срочные) % списываются со счетов по учету доходов будущих периодов в корреспонденции со счетами по учету просроченных % либо требований по получению % соответственно. Начисление % может осуществляться одним из четырех способов:
Если в договоре не указывается способ начисления %, то начисление % осуществляется по формуле простых с использованием фиксированной % ставки. При начислении суммы % по размещенным денежным средствам в расчет принимается величина % ставки (в % годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). |
Изучение курса базируется на международной интеграции современного банковского образования, знаниях студентами компьютеризированных... | Учет и отчетность индивидуального предпринимателя при упрощенной системе налогообложения | ||
Ос и нма, учет основного и вспомогательного производства, учет полуфабрикатов, учет косвенных расходов, учет ндс, учет заработной... | Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам 5 | ||
Налоговый учет и отчетность : аудиторный практикум. Ч. I / Л. В. Мясникова, Е. В. Терникова; Рост гос ун-т путей сообщения. – Ростов... | Организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность | ||
Организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность | Основные законодательные документы, определяющие учет и отчетность в Российской Федерации | ||
«Теория бухгалтерского учет», «Бухгалтерский (финансовый) учет», «Бухгалтерский (управленческий) учет», «Бухгалтерская (финансовая)... | Отчетность за 2011 год: бухгалтерская, налоговая, персонифицированная, по страховым взносам (рассмотрены бухгалтерский учет и отчетность,... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |