Учет и отчетность банков
Скачать 2.7 Mb.
|
| При покупке валюты на межбанковском валютном рынке делаются проводки: 1. Перечислены рублёвые средства для покупки валюты: Дебет счета 40702 (рублевый расчетный счет предприятия), Кредит счета 47405.643 2. Начислено комиссионное вознаграждение бирже: Дебет счета 70606 « Расходы» Кредит счета 47403 3.Начислена комиссия банку: Дебет счета 47405.643 Кредит счета 70601.643 4. Согласно договору денежные средства предназначены для покупки валюты: Дебет счета 47405.643 Кредит счета 47407.643 5.Перечислены денежные средства на биржу: Дебет счета 47407«Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам», Кредит счета 30102 И одновременно делается проводка: Дебет счет 47403 Кредит счета 30102 Курсовые разницы между официальным курсом и курсом продажи иностранной валюты отражаются на счете доходов или расходов банка (70601или 70606) 6. Получена выписка и РКЦ о зачислении приобретённой валюты на корреспондентский счёт. Дебет счета 30114 Кредит счета47407.840 Полученная сумма иностранной валюты отражается в учете так: Дебет счета 30110, Кредит счета 47408. 7.Поступившая валюта зачисляется на счет клиента: Дебет счета 47407.840 Кредит счета 47405.840 И одновременно: Дебет счета 47405.840 Кредит счета 40702.840 Курсовые разницы отражаются в учете по дебету счета расходов банка и кредиту счета доходов. 8.6 Порядок бухгалтерского учета отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации отражается в бухгалтерском учете следующей записью: Дебет счета № 20202 «Касса кредитных организаций» (код иностранной валюты) или счета № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» (код иностранной валюты) Кредит счета № 20202 «Касса кредитных организаций» (признак рубля)или счета № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» (признак рубля). 2.2. Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации отражается в бухгалтерском учете следующей записью: Дебет счета № 20202 «Касса кредитных организаций» (признак рубля) или счета № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» (признак рубля) Кредит счета № 20202 «Касса кредитных организаций» (код иностранной валюты) или счета № 20207 «Денежные средства в операционных кассах ,находящихся вне помещений кредитных организаций» (код иностранной валюты) 2.3. Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы иностранных государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы иностранных государств)(конверсия) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке. Сумма принятой наличной иностранной валюты, умноженная на кросс-курсконверсии и равная сумме выданной наличной иностранной валюты, отражается в бухгалтерском учете следующей записью: Дебет счета № 20202 «Касса кредитных организаций» (код иностранной валюты) или счета № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» (код иностранной валюты) Кредит счета № 20202 «Касса кредитных организаций» (код иностранной валюты) или счета № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» (код иностранной валюты). Продажа чеков за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке. Приобретение бланков чеков с предварительной оплатой у эмитента или другого уполномоченного банка (далее – банк-эмитент) отражается в бухгалтерском учете следующей записью: Дебет счета № 47423 «Требования по прочим операциям», лицевой счет «Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» (код иностранной валюты) Кредит счета № 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» или счета № 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» (код иностранной валюты). Продажа чеков отражается в бухгалтерском учете следующей записью: Дебет счета № 20202 «Касса кредитных организаций» (признак рубля) или счета № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» (признак рубля) Кредит счета № 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» (код иностранной валюты) или счета № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» (код иностранной валюты). Прием наличной иностранной валюты для зачисления набанковские счета физических лиц в иностранной валюте отражается в бухгалтерском учете следующей записью: Дебет счета № 20202 «Касса кредитных организаций» (код иностранной валюты) или счета № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» (код иностранной валюты) Кредит счета № 40817 «Физические лица» (код иностранной валюты) или счета № 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» (код иностранной валюты). Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов физических лиц в иностранной валюте отражается в бухгалтерском учете следующей записью: Дебет счета № 40817 «Физические лица» (код иностранной валюты)или счета № 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов (код иностранной валюты) Кредит счета № 20202 «Касса кредитных организаций» (код иностранной валюты) или счета № 20207 «Денежные средства в операционных кассах ,находящихся вне помещений кредитных организаций» (код иностранной валюты). Прием наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств из Российской Федерации по поручению физических лиц без открытия банковских счетов отражается в бухгалтерском учете следующей записью: Дебет счета № 20202 «Касса кредитных организаций» (код иностранной валюты) или счета № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» (код иностранной валюты) Кредит счета № 40912 «Переводы из Российской Федерации» (код иностранной валюты) или счета № 40913 «Переводы из Российской Ферации нерезидентами» (код иностранной валюты). Выдача наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств в Российскую Федерацию без открытия банковских счетов в пользу физических лиц отражается в бухгалтерском учете следующей записью: Дебет счетов по учету расчетов Кредит счета № 40909 «Переводы в Российскую Федерацию» (код иностранной валюты) или счета № 40910 «Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам» (код иностранной валюты). и Дебет счета № 40909 «Переводы в Российскую Федерацию» (код иностранной валюты) или счета № 40910 «Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам» (код иностранной валюты) Кредит счета № 20202 «Касса кредитных организаций» (код иностранной валюты) или счета № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» (код иностранной валю ты). .Вопросы для самостоятельной подготовки
Задача 1 Негосударственное коммерческое предприятие «Заря» представило в банк заявку на покупку инвалюты на бирже в сумме 10000 $. Комиссия биржи составила 50 $, комиссия банку 75 $. Задание
Задача 2 ОАО «Лина» представило в банк «Индустрия» заявление на продажу валюты с текущего счета в сумме 10000 S в пользу немецкой фирмы для авансового платежа по заключенному контракту. Задание
Задача 3 В течение операционного дня в банке совершенны в кассе операции с иностранной валютой . Куплено 15000 $ и продано 5000$. Курс покупки 28 руб. за 1$.Курс продажи 30 руб. за 1 $. Курс ЦБРФ 29 руб. Задание Составьте бухгалтерские проводки по данной операции. 9. УЧЕТ ВНУТРИБАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ 9.1 Учет основных средств. 9.2 Учет нематериальных активов. 9.3 Учет материальных запасов. 9.4 Амортизация основных средств и нематериальных активов. 9.5 Выбытие имущества. 9.1 Учет основных средств Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями. Основные средства (кроме земельных участков) учитываются на счете № 60401 “Основные средства (кроме земли)”. К основным средствам относится оружие, независимо от стоимости. Полученное кредитными организациями во временное пользование от органов внутренних дел оружие в соответствии с Федеральным законом “Об оружии” (с учетом изменений и дополнений). К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Земельные участки, находящиеся в собственности кредитной организации, учитываются на балансовом счете № 60404 “Земля”. На этом же счете учитываются иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). С учетом положений, установленных законодательством Российской Федерации, руководитель кредитной организации имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств. Предметы стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств. Кредитная организация имеет право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по восстановительной (текущей) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости. В бухгалтерском учете увеличение стоимости числящихся на балансе кредитной организации по состоянию на начало отчетного года объектов основных средств до их восстановительной стоимости в результате применения указанных выше способов переоценки отражается по дебету счетов учета основных средств в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке. Одновременно в обязательном порядке осуществляется доначисление амортизации с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета (при применении способа прямого пересчета). Сумма увеличения амортизации при дооценке основных средств отражается по кредиту счета учета амортизации основных средств в корреспонденции со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке. Сумма уценки (уменьшение стоимости) объектов основных средств в результате их переоценки относится в дебет счета учета прироста стоимости имущества при переоценке. Уменьшение вследствие уценки объектов основных средств суммы начисленной амортизации отражается по кредиту счета учета прироста стоимости имущества при переоценке. В бухгалтерском учете уценка объектов основных средств отражается в следующей последовательности. Вначале осуществляется проводка по уменьшению амортизации объекта основных средств с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета (при применении способа прямого пересчета). Затем по дебету счета учета прироста стоимости имущества при переоценке и кредиту счета учета основных средств отражается уценка основных средств до их восстановительной стоимости в результате применения указанных выше способов переоценки. В случае, если сумма уценки объекта превышает остаток на лицевом счете учета прироста стоимости имущества при переоценке (с учетом уменьшения амортизации и ранее проводившихся дооценок), сумма превышения относится в дебет счета по учету расходов. Результаты переоценки основных средств на 1 января отчетного года подлежат отражению в бухгалтерском учете оборотами за январь. При невозможности отражения в этот срок в силу определенных причин крайний срок для отражения переоценки — последний рабочий день марта отчетного года. При этом начисление амортизации с 1 января отчетного года должно производиться исходя из восстановительной стоимости объектов основных средств с учетом произведенной переоценки. Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно-сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Каждому инвентарному объекту основных средств при принятии их к бухгалтерскому учету независимо от того, находится ли объект в эксплуатации, в запасе, консервации, присваивается инвентарный номер в соответствии с порядком, установленным нормативным актом Минфина России. Присвоенный объекту инвентарный номер может быть обозначен путем прикрепления металлического жетона, нанесен краской или иным способом. Если с учетом технологических или конструктивных особенностей объекта или по каким-либо другим причинам не представляется возможным обозначить инвентарный номер объекта названными выше способами, то в качестве инвентарного номера объекта может быть использован его заводской номер. В тех случаях, когда инвентарный объект имеет несколько частей, с разным сроком полезного использования и учитывающихся как самостоятельные инвентарные объекты, каждой части присваивается отдельный инвентарный номер. Если по объекту, состоящему из нескольких частей, установлен общий для объекта срок полезного использования, то указанный объект учитывается за одним инвентарным номером. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в кредитной организации. Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течение пяти лет по окончании года списания. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией в составе основных средств соразмерно ее доле в общей собственности. Аналитический учет основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов. Допускается ведение бухгалтерского учета основных средств в целых рублях (с округлением только в сторону увеличения). В этом случае основные средства ставятся на учет в целых рублях, а сумма округления в копейках относится на счет по учету доходов. УЧЕТ ПРИОБРЕТЕНИЯ, СООРУЖЕНИЯ, СОЗДАНИЯ И ПОСТУПЛЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ Затраты на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение основных средств и нематериальных активов, а также достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат кредитной организации. В дальнейшем для целей настоящего Порядка вложения капитального характера именуются “капитальными” и отражаются на счете первого порядка № 607 “Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов”, именуемым в дальнейшем “счет по учету капитальных вложений”. Объекты капитальных вложений до ввода их в эксплуатацию (доведения до пригодности к использованию) не включаются в состав основных средств и нематериальных активов. В бухгалтерском учете затраты по этим объектам отражаются на счете по учету капитальных вложений. Учет ведется на балансовых счетах второго порядка № 60701 “Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов” и № 60702 “Оборудование к установке”. Аналитический учет на счетах учета капитальных вложений ведется в разрезе каждого сооружаемого (строящегося), создаваемого (изготавливаемого), реконструируемого, модернизируемого, расширяемого, приобретаемого объекта. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на строительные работы, монтаж оборудования, по доведению объектов до состояния, в котором они пригодны к использованию, стоимости инвентаря и принадлежностей, предусмотренных сметами капитальных вложений, стоимости проектных работ и прочих затратах по капитальным вложениям. Бухгалтерский учет операций по сооружению (строительству), созданию (изготовлению) основных средств и нематериальных активов. Перечисление в соответствии с договором аванса поставщику (продавцу), подрядной, проектной организациям: Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями Кредит корреспондентского счета, счета получателя денежных средств, если он обслуживается в данной кредитной организации, счета кассы. (Именуется в дальнейшем “счет по учету денежных средств”.) Прием оборудования, инвентаря и принадлежностей, а также выполненных работ и услуг: Дебет счета по учету капитальных вложений Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями. Ввод объектов в эксплуатацию: Дебет счетов по учету основных средств, нематериальных активов (в разрезе инвентарных объектов) Кредит счета по учету капитальных вложений. При вводе в эксплуатацию объектов недвижимости указанная проводка осуществляется на основании документов, определенных законодательством Российской Федерации, после государственной регистрации объекта недвижимости. Если кредитная организация участвует в строительстве в качестве дольщика или застройщика (по договору о долевом участии, о совместной деятельности (простом товариществе), то оприходование в состав основных средств (ввод в эксплуатацию) производится только части здания, переходящей в собственность кредитной организации в соответствии с ее долей после государственной регистрации объекта на основании документа, определенного законодательством Российской Федерации. Внесение учредителями (участниками) в целях формирования уставного капитала кредитной организации объектов основных средств отражается в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными актами Банка России по этому вопросу. Учет безвозмездно полученного имущества. Оприходование объектов основных средств, нематериальных активов, полученных безвозмездно: Дебет счетов по учету основных средств, нематериальных активов (если объект пригоден к эксплуатации) или счета по учету капитальных вложений (если объект требует доведения до готовности) Кредит счета по учету доходов. Затраты по доставке и доведению указанных объектов основных средств, нематериальных активов до состояния, в котором они пригодны к использованию, учитываются как затраты капитального характера и относятся организациями-получателями на увеличение стоимости объекта: Дебет счета по учету капитальных вложений, по лицевому счету безвозмездно полученного объекта Кредит счетов по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, расчетов с работниками по оплате труда, по учету материалов, запасных частей и др. Ввод доведенного до готовности объекта в эксплуатацию: Дебет счета по учету основных средств, нематериальных активов Кредит счета учета капитальных вложений. Учет основных средств, нематериальных активов, полученных по договору мены. Операции по договору мены отражаются в бухгалтерском учете как операции приобретения-выбытия с использованием счетов по учету выбытия (реализации) имущества и оприходованием принимаемого имущества по рыночной цене. Оприходование основных средств, нематериальных активов, полученных по договору мены: Дебет счета учета капитальных вложений Кредит счета по учету выбытия (реализации) имущества. Одновременно совершаются бухгалтерские проводки по выбытию обмениваемого имущества. Выбытие обмениваемого имущества (кроме основных средств и нематериальных активов): Дебет счета по учету выбытия (реализации) имущества Кредит счета по учету обмениваемого имущества. В случае неравноценного обмена суммы, подлежащие доплате (получению), отражаются по дебету (кредиту) счета по учету выбытия (реализации) имущества в корреспонденции со счетом по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями. Этим же днем сальдо со счета по учету выбытия (реализации) имущества подлежит отнесению на счета по учету доходов или расходов соответственно. Затраты по доставке и доведению полученных основных средств и нематериальных активов до состояния, в котором они пригодны к использованию, относятся на счет по учету капитальных вложений, по лицевому счету принимаемого объекта и увеличивают стоимость полученных основных средств и нематериальных активов. Ввод в эксплуатацию основных средств, нематериальных активов, полученных по договору мены: Дебет счета по учету основных средств, нематериальных активов Кредит счета учета капитальных вложений. Оприходование выявленных при инвентаризации неучтенных объектов основных средств: Дебет счета по учету основных средств Кредит счета учета доходов (в сумме рыночной стоимости идентичного имущества) или счетов по учету дебиторской (кредиторской) задолженности, если причинами возникновения излишков являются выявленные в ходе инвентаризации ошибки в учете. 9.2 Учет нематериальных активов Нематериальными активами признаются приобретенные и(или) созданные кредитной организацией результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и(или) исключительного права у собственника на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака). Нематериальные активы учитываются на счете “Нематериальные активы” по первоначальной стоимости. Стоимость нематериальных активов, созданных самой кредитной организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, расходы, связанные с получением патентов, свидетельств) и др. Создание нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете следующими проводками: Дебет счета по учету капитальных вложений Кредит счетов, с которых производились затраты (расчеты). Передача нематериальных активов в пользование (эксплуатацию): Дебет счета по учету нематериальных активов Кредит счета по учету капитальных вложений. 3. Учет материальных активов В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в соответствии с настоящим Порядком в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд. Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости, определенной в соответствии с разделом 1 настоящего Порядка. Учет материальных запасов производится на следующих счетах: № 61002 “Запасные части” № 61008 “Материалы” № 61009 “Инвентарь и принадлежности” № 61010 “Издания” № 61011 “Внеоборотные запасы”. На счете № 61002 “Запасные части” учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и т.п. Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении, включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств. На счете № 61008 “Материалы” учитываются однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей запасы материалов. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты и т.п. Единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и т.п.). На счете № 61009 “Инвентарь и принадлежности” учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости (п. 2.4 настоящего Порядка) и др. На счете № 61010 “Издания” учитываются книги, брошюры и т.п. издания, включая записанные на магнитных носителях, в том числе пособия, справочные материалы и т.д. На счете № 61011 “Внеоборотные запасы” учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия кредитной организацией решения о его реализации или использовании в собственной деятельности. Указанным предметам (объектам) присваиваются инвентарные номера в порядке, установленном для основных средств. Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения. Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании. Руководитель кредитной организации определяет порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы. Со счета по учету внеоборотных запасов имущество списывается только при его выбытии в соответствии с разделом 10 настоящего Порядка, либо при принятии решения о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности. Направление для использования в собственной деятельности основных средств и нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете в соответствии с подпунктом 3.1.5 настоящего Порядка, материальные запасы переносятся на счета учета в соответствии с их характеристиками. Запасы материальных ценностей списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы. В целях обеспечения сохранности материальных ценностей при эксплуатации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. Операции по приобретению материальных запасов. Оплата материальных запасов: Дебет счета учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями Кредит счетов по учету денежных средств. Получение материальных запасов: Дебет счетов по учету материальных запасов Кредит счета учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями. Отнесение стоимости материальных ценностей на расходы при передаче их в эксплуатацию или при использовании: Дебет счета учета расходов Кредит счетов по учету материальных запасов. Материальные запасы, полученные безвозмездно, учитываются на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом по учету доходов. 9.4Амортизацияосновных средств и нематериальных активов Стоимость объектов основных средств и нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации. Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств и нематериальных активов, находящиеся в кредитной организации на праве собственности. Начисление амортизации по объектам, сданным в аренду, производится арендодателем. Начисление амортизации не производится по следующим объектам: объектам внешнего благоустройства; по земельным участкам и объектам природопользования; по произведениям искусства, предметам интерьера и дизайна, не имеющим функционального назначения, предметам антиквариата и т.п.; по мобилизационным мощностям, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации; по основным средствам, переданным (полученным) в безвозмездное пользование; по основным средствам, переведенным по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев; по основным средствам, переведенным по решению руководства организации на реконструкцию и модернизацию продолжительностью свыше 12 месяцев; по предметам стоимостью ниже установленного лимита стоимости, включенным в состав материальных запасов. Начисление амортизации не приостанавливается в течение срока полезного использования объектов основных средств, кроме случаев нахождения основных средств на реконструкции и модернизации по решению руководителя кредитной организации продолжительностью свыше 12 месяцев, перевода основных средств по решению руководителя кредитной организации на консервацию с продолжительностью, которая не может быть менее трех месяцев. Порядок консервации объектов основных средств устанавливается и утверждается руководителем кредитной организации. При этом могут быть переведены на консервацию, как правило, объекты, находящиеся в определенном комплексе и(или) имеющие законченный цикл работы. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств и нематериальных активов производится с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию, а прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этих объектов или списания их с бухгалтерского учета. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта. Аналитический учет по счетам учета амортизации основных средств и нематериальных активов ведется в разрезе отдельных инвентарных объектов. Руководитель кредитной организации по группам основных средств и нематериальных активов определяет методы начисления амортизации в соответствии с законодательством Российской Федерации. Метод начисления амортизации отражается в учетной политике кредитной организации. Применение одного из методов по группе однородных объектов основных средств и нематериальных активов производится в течение всего срока их полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств и нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности кредитной организации. Срок полезного использования определяется кредитной организацией самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию. При определении срока полезного использования основных средств кредитной организацией может быть применена Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 1.01.2002 № 1 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 1 (часть 2), ст. 52). По объектам нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности кредитной организации. В случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной модернизации, реконструкции или технического перевооружения кредитной организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту. В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств и нематериальных активов начисляются ежемесячно независимо от применяемых методов начисления в размере 1/12 годовой суммы. Капитальные затраты, произведенные арендатором в арендованные основные средства, учитываются им как отдельный объект основных средств. На такие объекты основных средств арендатором ежемесячно начисляется амортизация исходя из метода начисления амортизации, установленного арендодателем по объекту, на который произведены затраты. В соответствии с договором аренды после его прекращения указанные объекты могут быть переданы арендодателю. Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности кредитной организации в отчетном периоде. Начисление амортизации по основным средствам в бухгалтерском учете отражается проводкой: Дебет счета по учету расходов Кредит счета по учету амортизации основных средств. Амортизация нематериальных активов учитывается на отдельном счете. Начисление амортизации нематериальных активов отражается проводкой: Дебет счета по учету расходов Кредит счета по учету амортизации нематериальных активов. 9.5. Выбытие имущества Имущество выбывает из кредитной организации в результате: перехода права собственности (в том числе при реализации); списания вследствие непригодности к дальнейшему использованию (в результате морального или физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях). Для определения пригодности имущества к дальнейшему использованию, возможности его восстановления, а также для оформления документации на списание пришедшего в негодность имущества в кредитной организации создается комиссия из соответствующих должностных лиц. При этом в комиссию должны быть включены заместитель руководителя кредитной организации, главный бухгалтер (бухгалтер), представитель юридической службы, другие специалисты (по решению руководителя) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность имущества. В компетенцию комиссии входит: осмотр объекта (предмета) имущества, подлежащего списанию, с использованием технической документации, данных бухгалтерского учета, установление непригодности объекта к восстановлению и дальнейшему использованию; установление причин списания объекта; выявление лиц, по вине которых произошло выбытие объекта (предмета), внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности; определение возможности использования или реализации (в т.ч. как вторсырья, лома, утиля) отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и их оценка, контроль за изъятием из списываемых объектов отдельных узлов, деталей, материалов, состоящих или содержащих цветные и драгоценные металлы, определение веса, стоимости и сдача на склад; составление акта на списание объекта основных средств, акта на списание автотранспортных средств с приложением актов об авариях, если они имели место. В актах должны быть указаны данные, характеризующие объект, — дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления, приобретения или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации (износа), проведенные ремонты, причины выбытия, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Акты утверждаются руководителем кредитной организации. Детали, узлы, материалы разобранного и демонтированного объекта, пригодные для дальнейшего использования, отражаются по дебету счетов по учету материальных запасов в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества по цене возможного использования. Учет выбытия (реализации) основных средств, нематериальных активов и материальных запасов ведется на счете “Выбытие (реализация) имущества”. Аналитический учет на этом счете ведется в разрезе каждого выбывающего (реализуемого) объекта основных средств, нематериальных активов, предмету или виду материальных ценностей. Бухгалтерские записи по лицевому счету осуществляются на основании первичных документов (актов, накладных и т.п.). На дату реализации либо выбытия (списания) лицевой счет подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат, на соответствующие счета по учету доходов/расходов. По дебету счета отражаются: балансовая стоимость выбывающего имущества в корреспонденции со счетами по учету основных средств, нематериальных активов, материальных запасов; затраты, связанные с выбытием (реализацией) в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями; сумма, подлежащая доплате в случае неравноценного обмена по договору мены, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями или уплаченная сумма в корреспонденции со счетом по учету денежных средств. По кредиту счета отражаются: выручка от реализации объекта, определенная договором купли-продажи, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями; рыночная цена имущества, получаемого по договорам мены, в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений (если получаемое имущество — основные средства, нематериальные активы), счетами по учету материальных запасов, а также сумма, подлежащая получению при неравноценном обмене в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями; амортизация, начисленная на выбывающий объект, в корреспонденции со счетами по учету амортизации; невыплачиваемые арендодателю/лизингодателю платежи (при досрочном возврате в установленных договором случаях лизингового имущества лизингодателю) в корреспонденции со счетом по учету арендных обязательств. При списании имущества вследствие его непригодности к дальнейшему использованию по кредиту лицевого счета также отражаются: переоценка на сумму разницы между балансовой стоимостью и фактически начисленной амортизацией (при списании не полностью амортизированных основных средств) в корреспонденции со счетом по учету прироста имущества при переоценке, в пределах суммы остатка на лицевом счете выбывающего объекта; стоимость оприходованных по цене возможного использования (реализации) узлов, деталей, материалов в корреспонденции со счетами по учету материальных запасов; суммы возмещения материального ущерба от недостач или порчи ценностей, взыскиваемых в установленных законодательством Российской Федерации случаях с виновных лиц, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с работниками по оплате труда либо со счетом по учету расчетов с прочими дебиторами. Вопросы для самостоятельной подготовки 1.Какие средства банка относятся к основным средствам? 2. На каких балансовых счетах учитываются основные средства? 3. Как отражаются в учете операции по приобретению основных средств? 4. Каков порядок начисления и отражения в учете износа основных средств? 5.Что входит в понятие « нематериальные активы»? 6.Как учитываются затраты на приобретение нематериальных активов? 7.Каков порядок учета материальных запасов? 8.На каких балансовых счетах учитываются материальные запасы? 9. Как учитывается списание и продажа нематериальных активов ? 10. Как осуществляется выбытие имущества банка? Задача 1 КБ «Спектр» приобрел столовый инвентарь для буфета на 90 тыс. руб. и настольных ламп 10 штук по 15 тыс. руб. Задание Составьте бухгалтерские проводки по приобретению и списанию. Задача 2 Коммерческий банк перечислил в порядке предоплаты 420 тыс. руб. за программный продукт для ЭВМ. Полученные компьютерные программы приняты на баланс, срок амортизации — 3 года. Задание Составьте бухгалтерские проводки с учетом амортизации по учету нематериальных активов. Задача 3 КБ «Альтернатива» приобрел в порядке предоплаты канцтовары, бумагу для ксерокса, соответственно на 85 тыс. руб. и на 90 тыс. руб. Одновременно, согласно акту, утвержденному зам. председателя банка, списываются израсходованные в течение месяца запчасти для автотранспорта — на 85 тыс. руб., материалы для упаковки денег — на 46 тыс.руб. Задание
|
Похожие:
 | Изучение курса базируется на международной интеграции современного банковского образования, знаниях студентами компьютеризированных... |  | Учет и отчетность индивидуального предпринимателя при упрощенной системе налогообложения |
| Ос и нма, учет основного и вспомогательного производства, учет полуфабрикатов, учет косвенных расходов, учет ндс, учет заработной... | | Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам 5 |
| Налоговый учет и отчетность : аудиторный практикум. Ч. I / Л. В. Мясникова, Е. В. Терникова; Рост гос ун-т путей сообщения. – Ростов... | | Организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность |
| Организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность | | Основные законодательные документы, определяющие учет и отчетность в Российской Федерации |
| «Теория бухгалтерского учет», «Бухгалтерский (финансовый) учет», «Бухгалтерский (управленческий) учет», «Бухгалтерская (финансовая)... | | Отчетность за 2011 год: бухгалтерская, налоговая, персонифицированная, по страховым взносам (рассмотрены бухгалтерский учет и отчетность,... |