6.9 Учет расчетов по налогу на прибыль
6.9.1 Формирование в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль регулируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденным Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н.
6.9.2 Величина текущего налога на прибыль определяется Обществом на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации.
6.9.3 Суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в бухгалтерском балансе отражаются в отдельных статьях баланса (внеоборотные активы и долгосрочные обязательства).
6.9.4 Для целей формирования бухгалтерской и налоговой прибыли принимаются следующие постоянные разницы:
А/ расходы на оплату труда, произведенные сверх расходов, регламентированных ст. 255 НК РФ, и расходов, не учитываемых в целях налогообложения в соответствии со ст. 270 НК РФ;
Б/ расходы на добровольное страхование, произведенные сверх расходов, регламентированных ст. 255 и ст. 263 НК РФ;
В/ расходы по негосударственному пенсионному обеспечению, произведенные сверх расходов, регламентированных ст. 255 НК РФ;
Г/ проценты по долговым обязательствам, уплачиваемые сверх признаваемых для целей налогообложения процентов (ст. 269 НК РФ).
Д/ расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества (товаров, работ, услуг) в сумме стоимости имущества и расходов, связанных с их передачей (п. 16. ст. 270 НК РФ);
Е/ представительские расходы, произведенные сверх расходов, регламентированных ст. 264 НК РФ;
Ж/ расходы на рекламу, произведенные сверх расходов, регламентированных ст. 264 НК РФ.
З/ Применение разного порядка признания дохода от безвозмездного полученного имущества для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения (п. 4 п.п. 1 ст. 271 НК РФ);
И/ прибыль (убыток), связанный с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный капитал другой организации и стоимостью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны (п. 1 ст. 277 НК РФ);
К/ доходы в виде сумм кредиторской задолженности перед бюджетами разных уровней, списанных или уменьшенных в соответствии с законодательством РФ (п. 1 п.п. 21 ст. 251 НК РФ РФ);
Л/ расходы на приобретение прав на земельные участки, признаваемые в целях налогообложения в соответствии со ст. 264.1 НК РФ.
М/ прочие расходы, связанные с производством и реализацией, и прочие внереализационные расходы, произведенные сверх норм, регламентированных главой 25 НК РФ.
6.9.5 Для целей формирования бухгалтерской и налоговой прибыли принимаются следующие временные разницы, которые образуются в результате:
А/ применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
Б/ убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах;
В/ применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского и налогового учета остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей (п. 3. ст. 268 НК РФ);
Г/ разницы, сложившейся при формировании стоимости основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета (расходы, не учитываемые при формировании стоимости амортизируемого имущества для целей налогообложения);
Д/ применения разного порядка признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете по специальной одежде, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи превышает 12 месяцев;
Е/ применения разного порядка признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете по договорам страхования имущества, сотрудников и т.д.;
Ж/ применения разного порядка признания доходов в бухгалтерском и налоговом учете по безвозмездно полученному имуществу;
З/ применения разного порядка признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете по курсовым (суммовым) разницам;
И/ применения разного порядка признания доходов (расходов) в бухгалтерском и налоговом учете по переоценке ЦБ;
К/ применения разного порядка признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете на программное обеспечение;
Л/ прочих аналогичных различий.
6.9.6 Информация для отражения в бухгалтерском учете постоянных и временных разниц формируется на основании первичных документов и регистров налогового учета.
|
