Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в

В банковской выписке указывается:

1. код операции

2. сумма

3. расчетный счет, с которого получены деньги и на который получены

4. остаток на дату составления.

При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 51 отражается в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью. Основанием для записей являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Учет операций на валютных счетах

Для целей бухгалтерского учета оценка валютных средств состоит в определении рублевого эквивалента сумм, выраженных в иностранной валюте. Рублевый эквивалент определяется путем пересчета (конверсии) сумм иностранной валюты в рубли (национальную валюту) на основе валютного курса. Алгоритм пересчета включает:

1. 
   установление вида курса, по которому ведется пересчет (используется официальный курс – котируемый ЦБ РФ, устанавливается ежедневно и действует на следующий день. Используется в расчетах доходов и расходов государственного бюджета, во всех видах платежно-расчетных отношений государства с гражданами, при налогообложении и для целей бухучета)
   
2. 
   идентификация (установление) даты, по состоянию на которую следует производить конверсию
   
3. 
   осуществление самого расчета
   
4. 
   исчисление и учет суммы курсовой разницы.
   

Курсовая разница – разница между рублевой оценкой имущества или обязательств по курсу на дату расчета и рублевой оценкой на дату принятия к учету. Курсовая разница может быть как положительной, так и отрицательной.

Для учета денежных средств, выраженных в иностранной валюте, и валютных операций открывается счет 52 «Валютный счет», на каждый вид валюты открывается отдельный субсчет. Учет на счете 52 ведется в рублевом эквиваленте.

Валютный счет организация открывает в уполномоченном банке. Он состоит из двух валютных счетов – текущего и транзитного. Валюта, получаемая на внутреннем рынке, зачисляется банком непосредственно на текущий счет организации. Транзитный валютный счет используется для продажи валютной выручки.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

Валютные операции могут совершать резиденты и нерезиденты.

Счет 52: активный, балансовый, денежный. Сальдо дебетовое. Для отражения операций непосредственно в иностранной валюте открываются формы аналитического учета. К счету могут быть открыты соответствующие субсчета.

Учет операций на специальных счетах

Для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, других платежных документов (кроме векселей) на текущих, особых, специальных, депозитных счетах, по целевому финансированию (в той их части, которая подлежит обособленному хранению) открывается счет 55 «Специальные счета в банках», к нему открываются соответствующие субсчета. Они могут открываться как в рублях, так и в иностранной валюте.

Для открытия специального счета в банк предоставляются:

1. 
   заявление об открытии
   
2. 
   справка о постановке на учет в налоговой инспекции
   
3. 
   копии учредительных документов
   
4. 
   карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера
   

Счет 55: активный, балансовый, денежный. Сальдо дебетовое. Остаток средств на субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету – пополнение средств, по кредиту – использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации.

N п/п	Содержание операции	Корр. счета
		Дебет	Кредит
1.	Поступление денежных средств по безналичным расчетам:
1.1.	От реализации товарно-материальных ценностей	51,52,55	90,62
1.2.	По вкладам в уставный капитал	51,52	75
1.3.	От дочерних предприятий, подразделений, филиалов	51,52	79
1.4.	В виде доходов по ценным бумагам, процентов по векселям, арендной платы (поступление внереализационных доходов)	51,52	91
1.5.	От участия в других организациях	51,52	76
1.6.	На суммы кредитов, полученных на различные цели	51,52,55	66,67
2.	Расходование денежных средств по безналичным расчетам:
2.1.	На погашение задолженности по приобретенным товарно-материальным ценностям	60,76	51,52,55
2.2.	Выдан аванс поставщику	60/2	51,52
2.3.	На хозяйственные нужды, командировочные расходы, оплату труда	50	51,52
2.4.	С дочерними организациями, имеющими свой расчетный счет	79	51,52
2.5.	На погашение задолженности по кредитам, займам	66,67	51,52,55