№1. Учет денежных средств и расчетов


Название№1. Учет денежных средств и расчетов
страница1/6
ТипДокументы
filling-form.ru > Бланки > Документы
  1   2   3   4   5   6


Тема №1. Учет денежных средств и расчетов

  1. Учет кассовых операций.

«Порядок ведения кассовых операций в РФ» - решение ЦБ от 22.10.93 г. №40. Наличные деньги хранятся в кассе в пределах лимита. Лимит устанавливается банком по согласованию с руководителем предприятия. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выдачи з/п в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Первичные документы по кассе.

Деньги приходуются на основании ПКО; лицам, вносящим деньги в кассу, выдается квитанция. Выдача денег из кассы – на основании РКО.

З/п, пособия, стипендии выплачиваются по платежам, ведомостям без составления ГКО на каждого получателя. По истечению установленного срока выплаты з/п платежная ведомость закрывается (в ней указывается фактически выплаченная и депонированная сумма). На платежной ведомости проставляется штамп с реквизитами ОКО (номер, дата) и выписывается ГКО на всю выданную сумму.

Депонированные суммы также сдаются в банк по ГКО. Документы должны быть заполнены в день совершения операции.

На эти первичные документы регистрируются в журнале регистрации ГКО и ПКО. В этом журнале этим документам присваивается порядковый номер. Целевое использование средств и полнота произведенных кассиром операций. Кассир ведет кассовую книгу. Каждое предприятие должно иметь только одну кассовую книгу.

Требования к кассовой книге.

Запись в кассовой книге в 2 экземплярах через копирку. Вторые экземпляры отрывные, они служат отчетом кассира. В кассовой книге допускаются исправления, но они должны быть оговоренными, заверенными. Записи в кассовую книгу производятся сразу же после получения или выдачи денег. Ежедневно в конце рабочего дня кассир должен подсчитать итоги операции за день, вывести остаток и передать в бухгалтерию отчет с ПКО и ГКО под расписку бухгалтерии в кассовой книге. Все первичные документы должны быть погашены. Расчеты через кассу наличными с юридическими лицами по одной сделке ограничены суммой 60000 руб.

За неправильное ведение кассовых операций на предприятие налагается штраф от 400 до 500 МРОТ (сейчас 100 руб.). На руководителя и главного бухгалтера – от 40 до 50 МРОТ.

Если предприятие имеет экспортные или импортные операции, то предприятие открывает счет «Касса в валюте 50-2».

Операции с иностранной валютой отражаются как в валюте, так и в рублях путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ. В кассовой книге записи осуществляются в рублях, но одновременно необходимо вести регистры аналогичного учета по каждому виду иностранной валюты. Эти регистры могут быть оформлены в виде реестра, карточек аналитического учета или иметь такой же вид как страницы кассовой книги.

В связи с изменением курса валют возникают курсовые разницы, которые также подлежат отражению в кассовой книге. На курсовую разницу составляется бухгалтерская справка, которая служит основанием для записей в кассовую книгу.

При росте курса проводка:

Д50 – К91 – прочие доходы и расходы.

Если курс падает, то Д91-К50.

Пересчет валюты в рубли по новому курсу должен производиться как на дату совершения операции с валютой, так и на дату составления отчетности. (50-3)

Денежные документы – почтовые марки, марки госпошлины, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, приобретенные и оплаченные авиа и ж/д билеты, проездные.

Поступление и выдача денежных документов производится по ПКО и РКО.

Ежемесячно кассир составляет отчет по движению ден. док-тов.

Приобретение путевки: Д50-3 – К70-6

Выданы работнику: Д73-К50-3

Деньги за путевку: Д50-1 – К70-3.

В кассе хранятся бланки строгой отчетности – трудовые книжки, вкладные листы к ним, квитанции путевых листов. Учет бланков на забалансовом счете 006 – бланки строгой отчетности.

В конце месяца отчет о движении бланков на основании ПКО и РКО.

Кассир – материально ответственное лицо. При принятии на работу заключают с ним договор о полной материальной ответственности. Периодически должна проводиться внезапная ревизия кассы. Составляется акт ревизии.

94 – недостачи и потери

Д94-К50

Д73-2 – К94(расчеты по возмещению материального ущерба) или Д50,70 – К73-2

Излишки: Д50-К91.

  1. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетные лица – лица, получившие наличные деньги на выполнение служебных заданий (командировки, приобретение мат. ценностей, хозрасходы).

Круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, должен быть определен приказом руководителя предприятия. Обычно это делается в начале года при составлении приказа об Учетной политике. Наличные деньги в подотчет выдаются на сроки, определяемые руководителем пред-я. Запрещается выдача наличных денег под отчет работнику, не отчитавшемуся за ранее выданные суммы.

Выдача денег на командировку оформляется приказом руководителя, командировочным удостоверением и ГКО. За время нахождения командировки за работником сохраняется место работы и з/ п. деньги на командировку выдаются в пределах норм, установленных правительством РФ.

Нормы: оплата найма жилых помещений не более 550 руб./сут. При отсутствии док-тов -12 руб. Суточные – 100 руб. за каждый день на каждый день нахождения в командировке. Для налогового учета прибыли найм жилья не ограничивается, а суточные регламентируются – 100 руб.

Документом, регламентирующем вопросы оформления командировок, является Постановление Совета Министров СССР от 18.03.88 г. № 351 «О служебных командировках в пределах СССР». Срок командировки не может превышать 60 дней. Днем выезда в командировку считается день отправления транспортного средства с места пост-й работы, а днем приезда- день прибытия трансп-го ср-ва на место пост-й работы. При командировках в местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Командированным оплачивают следующие расходы:

  • По проезду

  • За пользование в поездах постельными принадлежностями

  • По проезду транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта

  • Суточные

  • Квартирные.

Особым док-том реглам-ся загранкомандировки. – Постановление ГОСКОМТРУДА СССР от 25.1274г. №365 «Об утверждении правил, об условиях труда советских работников за границей». В соответствии с этим документом загранкомандировки оформляются также как и командировки по РФ (приказ по предприятию, командировочное удостоверение в страны Дальнего Зарубежья не оформляется).

Функции док-та, удостоверяющего фактическое время пребывания работника в командировке, выполняет загранпаспорт, поэтому командированный к отчету прилагает копию загранпаспорта с отметками контрольно-пограничных пунктов.

Командированному выплачиваются суточные расходы по проезду, провозу багажа до 30 кг, найму жилпомещения, на получение загранпаспорта и виз, на прописку паспорта, комиссионные при обмене чека в банке на иностранную валюту. Возмещение суточных, оплата жилья производятся также согласно нормам, которые дифференцированы по странам, куда командирован. В случае выезда в командировку и возвращение в тот же день работнику выплачиваются суточные в иностранной валюте в размере 50% от установленных норм. В тех случаях, когда работники обеспечиваются в стране пребывания бесплатным питанием, выплата суточных производится в размере 30% от установленных норм. Если принимающая сторона кроме питания обеспечивает работника иностранной валютой на личные расходы, направляющая сторона выплату суточных не производит.

Найм жилья без док-тов не возмещается. Расходы по проезду руководителям возмещаются по тарифу 1 класса, остальным – по тарифу 2.

Лица, получившие наличные деньги под отчет обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на которые они выданы (на хоз. и оперативные расходы) или со дня возвращения из командировки по РФ, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет. К авансовому отчету д.б. приложены оправдательные док-ты (счет-фактура, товарный чек и чек КМ, квитанции, билеты).

Выданная из кассы сумма под отчет (по РКО): Д71-К50.

Приобретены мат-лы: Д10

Хозрасходы – Д26

Расходы на продажу - Д44

Осн. пр-во - Д20.

По команд-м расходам из суммы затрат по проезду, из услуг по предоставлению постельных принадлежностей, из услуг по проживанию в гостинице выделяется НДС и относится на сч.19 (активный) – НДС по работам и услугам.

НДС

Ставка 20% - основная; 10% - на детские товары.

В бухучете расходы по командировке относятся на с/сть в полном объеме как в пределах нормы, так и сверх нормы. Сверхнормативные расходы и только по суточным не принимаются в уменьшении прибыли для налогообложения. Если суточные оплачены сверх нормы, то сверхнормативные суточные у работника облагаются налогом на доходы физ-х лиц (13%) – Д70 – К68.

Не подтвержденные док-тами командир-е расходы относят за счет чистой прибыли (сч.84), также подлежат включению в совокупный доход работника (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – Д84 – К71).

Покупка иностр-й валюты для оплаты командировочных расходов производится ч/з банк. В банк предоставляется плат-е поручение, заявка, приказ о командировании за рубеж.

Положение о порядке покупки и выдачи иностр-й валюты для оплаты ком-х расходов – письмо ЦБ РФ 25.06.97г. №62.

Согласно этого письма банк выдает валюту в срок не ранее 10 рабочих дней до убытия работников в командировку. Одновременно выдает справку по форме 0406007. эта справка д.б. зарегистрирована в журнале учета справок, к-й ведется на предпр-ии. Требования к нему такие же, как и к кассовой книге. По возвращении из командировке работник в теч.10 календ-х дней предоставляет авансовый отчет в бухгалтерию. Предпр-е представляет в уполномоченный банк отчет об использовании валюты и в 10-дневный срок возвращает в банк неиспользованную сумму. Перерасход возмещается на основании предоставленного отчета. При обработке авансового отчета суммы в ин. валюте перечисляются в рубли по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета.

НДС по командировочным расходам за рубеж не выделяется и не принимается к возмещению.

  1. Учет расчетных операций

Все расчеты предпр-я на платежи по товарным операциям и расчеты по нетоварным операциям (расчеты с бюджетом, внебюджетными фондами, учредителями).

Расчеты фирмы с внешними по отношению к ней субъектами можно осуществлять безналичным путем в соотв-е с Положением о безналичных расчетов в РФ – письмо ЦБ РФ от 8.09.00 №123-П.

Положением рекомендуется следующие формы расчета:

  • Платежными поручениями;

  • Расчеты по аккредитиву;

  • Расчеты чеками;

  • Расчеты по инкассам.

Расчеты по нетоварным операциям чаще всего оформляются платежным поручением. Для расчетов по товарным операциям используются все вышеназванные. Формы расчетов указываются в договоре между поставщиком и покупателем.

Расчеты платежными поручениями (ПП): ПП – док-т, в к-м содержится поручение предприятия банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия.

Оформляется не менее, чем в 3 экземплярах. На 1 экземпляре в обязат-м порядке подписи и печати. Выписанное ПП действительно в теч. 10 дней. Форма д-та типовая, утвержденная ЦБ. На основании выписок банка бухгалтерии предприятия можно дать следующие корреспонденции:

У плательщика: Д76,60,67,68(бюдж),69-К71

У поставщика или кредитора: Д51-К62(покупатель), Д51-К76(деб. задолженность погашена), Д51-К91 (штрафные санкции взысканы)

Расчеты аккредитивами(А): А-поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Для открытия аккред. покупатель предст-т в свой банк заявление для открытия А. предоставляется в 5 экз. В заявлении указ-ся срок действия А, сумма и перечень док-тов, предоставляемых поставщиком в свой банк в док-во поставки ТМЦ.

На основании выписок банка открытие А отражается по сч. 55 – специальные счета в банке и субсчет 1 –А. Открыть А можно за счет собств-х ср-в. В этом случае бронир-ся ср-ва с р/с на спец. Счет. Д55-1 – К51.

А можно открыть за счет ссуды банка: Д55-1 – К66 – краткосрочные кредиты.

Списание А: Д60-К55-1 – погашена зад-ть перед поставщиком за отпущенные товары и услуги.

Неиспользованные суммы А возвращаются: Д51-К55-1 или Д66-К55-1.

Все эти корреспонденции делает покупатель.

У поставщика: Д51-К62 – получено от покупателя за…

Расчеты чеками: Чек – цен. бумага, содержащая распоряжения чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. При выдаче чек. книжки м.б. сделана корреспонденция: Д55-2 – К51, Д55-2 – К52(с вал. счета), Д55-2- К66.

Расчеты чеками: Д76 – К55-2.

Расчеты по инкассо: инкассо(И) – вид банк. операции, при кот-й банк по поручению своего клиента получает причитающееся ему ден. ср-ва суммы от плательщика. Расчеты по И осущ-ся на основании ПП и инкассовых поручений. ПТ выписывает поставщик, отпустивший товар или оказав работы или услуги. направляет его в банк и на основании ПТ банк списывает ср-ва с р/с покупателя. С согласия покупателя (акцептная форма); без распоряжения плательщика (безакцептная форма) оплата в бесспорном порядке со счета без распоряжения плательщика по инкассовым поручениям по решению судебных органов.

Банк взимает с плательщика комиссионные вознаграждения. Предъявление ПТ поставщику отражается записью – Д62 – К90 – продажи (у поставщика).

На основании выписок банка покупателя: Д60 – К71.

  1. Учет операций на р/с

Для хранения ден. ср-в и осущ-я безнал. расчетов предпр-я открывают р/с. для его открытия пред-е должно предоставить в банк пакет док-тов: решение о госрегистрации пред-я, копии учредительных док-тов, карточки с образцами подписи руководителя и главбуха с оттиском печати, заявление об открытии р/с, квитанция об оплате за открытие р/с, протокол об избрании руководителя предпр-я, приказ рук-ля о назначении главбуха.

М/у банком и предпр-ем закл-ся договор на банковское обслуживание. Движение ср-в на р/с производится на основании письменных распоряжений владельцев счета (ПП, ПТ, ден. чеки, объявления на взнос наличными).

Без согласия владельца р/с банк имеет право на списание ср-в в след-х случаях:

  • погашение просроченных ссуд;

  • комиссионные вознаграждения за услуги;

  • по решениям суда и арбитражей.

При наличии на счете ден. ср-в, суммы к-х достаточны для удовл-я всех требований, списание со счета производится в порядке календарной очередности.

При недостаточности ден. ср-в на р/с установлена след. очередность:

  • в 1-ю очередь осущ-ся списание по исполнит-м док-там для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненному жизни и здоровью, а также требования о взыскании алиментов.

  • во 2-ю очередь по исполнительным док-там по выплате выходных пособий, по оплате труда лицами, работающими по трудовому договору, выплат по авторским договорам.

  • в 3-ю очередь, списание платежей в бюджет и внебюджетные фонды и перечислением ден. ср-в для расчетов по оплате труда

  • в 4 очередь, также на основе исполнит-х док-тов списание в удовлетворение других ден. требований;

  • в 5 очередь, производится списание по другими платежам в порядке календарной очередности

банк периодически выдает предприятию выписку с р/с, а к выписке прилагает док-ты, к-е служили основанием для движение ср-в на р/с, это д-ты, к-е поступили со стороны. В выписки отражаются нач-е и кон-е сальдо и обороты.

Т.к. для банка р/с – пассивный счет, то остатки и поступления в выписке отражены по К, а списание по Д.

Некоторые пок-ли выписки банком кодируются:

Д

К

01 – списано согласно вашему поручению

02 – оплачено ПТ

03 - оплачен наличными деньгами ваш чек

07 – списано в погашение ссуды

10 - списаны % за кредит

01 – зачислено согласно прилагаемой копии ПП

02 – зачислено по оплаченным ПТ

03 – поступило наличными деньгами

07 – зачислена на р/с сумма ссуда

Получив выписку из банка, бухгалтер должен ее проверить, подобрать к выписке оправдат-е док-ты на каждую сумму, на док-тах указать порядковые номера, соответствующие записи в выписке. На полях выписки проставить корр-ю счетов. Приложенные к выписке док-ты гасятся штампом Погашено. Ошибочно зачисленные или списанные с р/с суммы принимаются к учету на счет 76-2 (расчеты по претензиям). Об ошибочных записях по р/с сообщается в 10-днев. срок банку, чтобы банк внес исправления.

Основные корреспонденции по счету: Д51-К62 – на р/с зачисл. выручка; получение аванса от покупателя на последующую поставку; субсчета: -расчеты по инкассо, -авансы полученные.

Внесено налич.: Д51-К50; Д51-К66(67) – получены ссуды, кредиты, займы; Д51-К91 – получены штрафы по хоз-м договорам; Д60-К51 – погашена зад-ть поставщику; Д68-К51 – расчеты по ЕСН; Д66,67-К51 – погашены ссуды и займы; Д50-К51-наличные в кассу; Д91-К51 – уплачены штрафы по хоз. договорам. При форме 1С – карточка счета; при ж/о форме учета– ж/о и ведомость №2 (автоматизированная форма учета).

5. Учет операций на валютном счете(в/с)

Операции с иностр. валютой могут совершать любые организации. Предпр-е может открыть счет как на территории РФ, так и за рубежом. Порядок открытия в/с такой же как р/с. М/у банком и предпр-ем закл-ся договор на банковское обслуживание. Заключив такой счет, банк открывает 2 валютных счета: транзитный в/с и текущий в/с.

На транзитный в/с поступает экспортная выручка, к-я подлежит обязательному распределению в соотв-и с законодат-вом. С тек. в/с предпр-е осущ-ет различные платежи, а также могут направить эту валюту для свободной продажи.

Для учета движения ср-в в инг. валюте предусмотрен счет 52 (активный). Субсчета счета №52: 52-1 – транзитный в/с, 52-2 – спец. транзитный в/с; 52-3 – текущий в/с, 52-4 - в/с за рубежом.

С в/с предприятие получает выписки, к ним прилагаются первичные док-ты. На основании выписок производится записи в ж/о -2/1.

Одновременно ведутся карточки аналитического учета по видам валют. В этой карточке содержатся сведения об остатках на начало периода, №, дата выписки, курс валюты на дату совершения операции, обороты по Д и К, сальдо конечное.

Д 52 транз. в/с К

Экспорт. выручка, полученная от покупателя Д52-К62

50% эксп. выручки + аванс. подлежит продаже на валютной бирже Д57-К52 тр. счет

50% спис-ся на текущий счет Д52тек-К52транз

Д 52 текущий счет К

50% с транз. счета

Д52тек - К52транз

Оплата счетов поставщиков Д60-К52тек

Д55-1 - К52тек – откр. аккредитив

Д50-К52тек - получено в кассу на команд. расходы

Д57-К52тек. – направлены ср-ва для свободной продажи

Учет операций по обязательной продаже валютной выручки

Участники ВЭД обязаны продавать 50% полученной экспортной выручки на внутр. валютном рынке по рыночному курсу.

Порядок продажи определен инструкцией ЦБ №7от 29.06.92г. согласно инструкции банк обязан сообщить предприятию, что на его транзитный счет поступила выручка, предприятие должно в течение 7 дней представить банку поручение на обязат-ю продажу части выручку и одновременное перечисление оставшейся части на текущий в/с.

К поручению на обязат. продажу прилагается платежное поручение. Для зачисления рублевого эквивалента проданной валюты на р/с предпр-я.

Если пред-е понесло накладные расходы по экспорту продукции за рубеж в валюте, то сначала из эксп. выручки вычитаются наклад. расходы, , а остав. часть выручки распределяется. Для возмещения наклад. расходов сумма расходов указ-ся в ПП и на основании этого будет списана с транз. счета на текущий.

Получив распоряжение предпр-я, банк в 3-дневный срок продает валюту.

Экспорт. операции можно производить через посредников. В этом случае в договоре между поставщиком и посредником д.б. оговорено, кто будет продавать 50% валюты на внутр. валютном рынке. М.б. 2 варианта: 1) посредник поручает выручку на транз. счет, оставляет себе комиссионное вознаграждение. Оставшуюся часть перечисляет со своего транз. счета на транз. счет поставщика; комиссионное вознаграждение подлежит обязательной продаже.

При отражении валютных операции на счетах б/у возникают курсовые разницы. При росте курса ин. валюты Д52-К94(+ ая курс. разница); Д91-К52(-ая курс. разница).

Необходимость отражения этих корреспонденций определена ПБУ №3 за 2000г – «Учет имущества и обязательств организации, выраженных в ин. валюте». Пересчет операций в ин. валюте производится за день совершения операции, а также на дату составления бухотчетности. За обязат-ю продажу валюты банк взимает обязат-е комис-е вознаграждение Д91-К52, Д91-К51. Учет операций по свободной продаже валюты с текущего в/с аналогичен учету обязательной продаже валюты.

Учет покупки валюты.

  1. Перечислено с р/с для приобретения валюты: Д57-К51

  2. зачислена валюта на в/с по курсу ЦБ на день зачисления Д52-К57

  3. по сч. отражается курс. разница по сч.57 Д57-К91

  4. уплачено банку комис. вознаграждение Д91-К51(52)

  5. Выявляются и отражается разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ Д91-К57

  6. а)Учет расчетов с поставщиками

б) Учет расчетов с покупателями

а) Задолженность поставщикам возникает по операциям заготовления (НМА, материалы, ос…)

08 – вложения во внеоборотные активы

Д08-К60 ос, нма

Д10-К60 – материалы

Д20,25,26,44-К60 – раб, услуги

Д19-К60 – НДС

Д60-К50,51,52,55

рекомендуется к счету 60 открыть субсчет «авансы выданные»

Д60 аванс выд-К51-120-50%

Д10,20,25,26-К60 – расчеты с поставщиками – 200+Д19-К60-40

Д60 расчеты с постаавщ-К60 авансы выданные – 120 руб.

Д60 расчеты с поставщ-К51 – окончательные расчеты с поставщиком – 120 руб

б) расчеты с покупателями и заказчиками исполняются по операциям реализации продукции и любых других активов предпр-я.

Д62-К90 – продаем продукцию

Д62-К91 – прочие доходы и расходы

Д51,52,50-К62 – пок-ль рассчитался

К счету 62 открывается субсчет «авансы полученные». Авансы получают под поставку продукции, товаров, под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.

Д51-К62-авансы полученные-120

Д62-К68 – НДС=20р.

Д90-2-К43 – отгрузили продукцию на продажу, с/с-180

Д62 расчет по инкассо-К90 – продажа выручка – 240

Д68-К60авансы-20-восстанавливаем НДС в сумме аванса

Д62 авансы получ-К62 расчет по инкассо-120

Д51-К62 расчеты по инкассо -120 получено в окончательный расчет

Д90-3 ндс-К68 расчеты с бюджетом по НДС -40р
Порядок проведения взаимозачетных операций между поставщиками и покупателями

Необходимость проведения взаимозачетных операций возникает между организациями, когда расчеты денежными ср-вами невозможны. Сторонам в этом случае достаточно оформить акт взаимозачета встречных требований. Данный акт подписывается руководителями и главбух обеих организаций. В акте нужно обязательно выделить сумму НДС отдельной строкой. К этому акту нужно приложить копию ПТ или счетов-фактур. На основании актов возникает корреспонденция Д60-К62.

Вексельная форма расчета между поставщиками и покупателями

Вексельные ценные бумаги, представляющие собой письменное долговое обязат-во строго определенной формы, дающее его владельцу безусловное право требовать по наступлению срока с лица, выдавшего или акцептовавшего обязательства уплаты оговоренной в нем суммы.

Обслуживаемые сделки векселями: товарные и коммерческие.

Субъект, производящий оплату: простые и переводные

по порядку оплаты: на предъявителя и срочные

Движения векселей сопровождается документом «акт приемки передачи». Аналитический учет векселей ведется в карточках. В них содержится №, дата, кому выдан, от кого получен, вексельная сумма и отметки об оплате векселя.

Ж/о №11 по счету 62, ж/о №6 по счету 60, ж/о №8 по сч.76.

Порядок учета векселей определен письмом Минфина РФ №62 от 16.07.96г.

Учет векселей выданных

Пред-е получает партию материалов, стоимость кот. Составляет 24тыс., в т.ч. НДС – 4 тыс. В погашение задолженности выдан простой вексель сроком погашения через 6 месяцев от составления на сумму 30 тыс. рублей.

Д10-К60 «векселя выданные» - 20000,

Д19-К60 «векселя выданые» - 4000,

Д10-К60 векселя выданные – 6000 – плата за отсрочку платежа

Сч. 97 – расходы будущих периодов. Плата за отсрочку платежа будет увеличивать издержки производства, если вексель выдан в оплату за работы и услуги, если срок обращения векселя больше 30 дней, то плата будет относиться на сч.97

Д60 векселя выд-К51погашена с р/с задолженность по векселю.

Д68-К19 – 4000

Учет векселей полученных

Предприятие отгрузило продукцию на сумму 24000, в т.ч. НДС 4000. в оплату за продукцию получен вексель на сумму 30000 сроком погашения 6 месяцев.

Д62вексель получен-К90-1 – 24000 продажи

Д62вексель получен-К91-6000 прочие доходы предприятия – векселя на предъявителя и срочные

Д62вексель получен-К98 доходы будущих периодов, если срок обр-я >1 месяц

Д90-3-К68 НДС – 4000

При наступлении определенных условий (если доп-й доход больше, чем сумма, равная ставке рефинансирования ЦБ*выручку (сейчас 21%)), то выделяем НДС со сч.91 Д91-К68

Д51-К62погашен вексель – 300

Д68-К91пер. доход

В случае передачи векселедержателем векселя до окончания срока платежа по нему новому приобретателю, поступление средств отразится по Д51 или иного им-ва и К62 вексель полученный. Если суммы фактически поступивших ден. ср-в меньше вексельной суммы, разница относится на сч.91

Учет векселей банком

Вексель передан по индоссаменту банка, получение ден. ср-в отражается проводкой Д51-К66. Сумма дисконта отражается проводкой Д91-К66. Одновременно делается запись на забалансовом счете Д009. Требования платежа по векселю переходят к банку. При получении оплаты по векселю банк извещает предприятие и пр-е делает корр-ю: Д66-К62 векселя полученные. Если по этому векселю сумма банком не будет получена, тогда предприятию придется рассчитываться самому Д66-К51.Сумма по векселю списывается на расчеты по претензиям Д76-2-К62 векселя получены.

Учет претензий по векселям

При наступлении срока платежа по векселю он предъявляется к оплате. Если платеж не будет совершен, вексель подлежит протесту. На следующий день после наступления срока платежа вексель предъявляется нотариусу, который сделает отметку на нем о платеже или отказе от платежа. Затем составляется акт о протесте, к-й служит основанием для предъявления искового заявления в суд (может требовать сумму задолженности по векселю, проценты со дня срока платежа по ставке ЦБ, возмещение издержек по протесту): Д76-2-К62 векселя получены. Задолженность переведена на сч. Расчеты по претензиям.

Расходы по протесту - на счет 91 Д91-К76, Д76-К51оплачены расходы, Д51-К76-2 получена сумма по векселю, Д51-К91 получены штрафные санкции.

Балансовая ст-сть опротестованного векселя отображается на забалансовом счете 008- обеспечение обяз-в и платежей полученные.

Учет операций по договору уступки права требования (по договору цессии)

Требования, принадлежащие кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке. Сторона, передающая право требования, называется цедентом, а приобретающая право требования – цессионарием. Данная ситуация означает, что у кредитора происходит ситуация, дебиторской задолженности за деньги или иное имущество.

5. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

73 счет предназначен для отражения операций о всех видах расчетов с персоналом пре-я, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами.

Чаще отражает дебит. Задолженность работников пред-ю, активно-пассивный.

К счету 73 можно открыть субсчета.

73-1расчет по предоставленным займам.73-2- расчеты по возмещению мат.ущерба.

пред-е предост. работнику займ на жил. строит-во, на преобр. квартиры, сад. домиков, на обзаведением дом. хоз-вом.

Д73-1-К50,51- при расчетах раб-в пред-ем на сумму платежей, поступивших от раб-ов: Д50,51-К73-1 .

кроме того, можно сумму по частям, по заявлению раб-ка удержать из з/п:

Д70-К73-1

Если по договору займа займ процентный, то Д73-1-К91 фор-ся доходы пред-я ; долг раб-ка увеличивается .

На счет 73-2 отражается сумма , подлежащие взысканию за недостачу и хищение ден. средств, ТМЦ, за брак продукции.

  1. Д94(по фактической с/сти или по учет.р.)-К10- выявлена недостача мат.ценностей в результате инвентаризации.

Виновно материально ответственное лицо:

  1. Д73-2-К94- списана недостача на виновное лицо (по ф. с/сти).Пре-е может взыскать по более 1 стоимости ( рыночная стоимость)

  2. Д73-2-К98-3 отнесена на виновное лицо разница между взыскаемой суммы и ф. себ-тью мат-лов

  3. Д50,70-К73-2 внесено в кассу, удержано из з/п сумма недостачи по взыск. ст-ти.

  4. Д98-3-К91 списывается разница ст-ти мат-в на доходы тек. периода

Брак продукции допустил раб-к.

Д73-2-К28( брак в производстве) удерживать с раб-ка ст-ть брака.

Учет расчетов с учредителями(75)

75-1 расчеты с учредителями по вкладам в УК ( акт-пас.)

75-2 расчеты по выплате доходов (с учред-ми)/чаще пассивный.

При создании АО сумма задолженности акционеров, подписавшихся на акции, отражается корреспонденции Д75-1-К80 (УК)

Акционеры должны пред-ю вклады в УК

При поступлении от акционеров ден. ср-в и новое имущ-ва:

Д10, 50,51,58(58 цен.бум.)08-К75-1

Д08-К75-1

Д01-04-К08 введены в эксплуатацию

Если акции пре-я реализ-ся по цене выше номин., то

Д75-1-К80 по номин. ст-ти

Д75-1-К83-2(ДК+эмисс. доход)долг акционеров увел-ся на сумму превышения продажной ст-ти акций над их номиналом. Это превышение форм-ет ДК.

Аналит. учет расчетов с акционерами ведется в ведомости №7, синтетический учет в ж/о№8.

75-2


76- расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Акт.-пасс. предназначен для отражения расчетов с дебит. и кред., не упомянутых в счетах с 60 по 75.

76-1 расчеты по страхованию.

На нем осущ-ся учет расчетов со стах. орг-ми по страх. им-ва и персонала как добровольного так и обязательного.

Платежи по обязательным видам страх-я ( В срах-е залогодателем зало-го им-ва , страх-е раб-ков заним-ся охран деят-ю…)Платежи по обязат страхов-ю

также включаются в себ-ть , но для налогообложения прибыли нормируются.

76-2 расчеты по претензиям

Предназначен для учета расчетов по претензиям предъявленным поставщикам, подрядчикам, транс. орг-ям, по предъявленным ими же штрафам, пеням, неустойкам.


76-4
  1   2   3   4   5   6

Похожие:

№1. Учет денежных средств и расчетов icon­­Учет денежных средств
«касса» активный синтетический счет для учета денежных средств организации, предназначенных для расчетов

№1. Учет денежных средств и расчетов icon1. Теоретические аспекты учета кассовых операций 5
Большинство расчетов организации осуществляются при помощи денежных средств, которые выступают важным фактором обеспечения кругооборота...

№1. Учет денежных средств и расчетов iconДипломная работа на тему: Учет и анализ денежных средств
Первичный учет денежных средств в кассе организации 2 Синтетический и аналитический учет денежных средств и денежных документов в...

№1. Учет денежных средств и расчетов iconУчет расчетов с подотчет
Рассмотрены особенности выдачи денежных средств под отчет и утверждения авансового отчета. Приведен порядок составления и оформления...

№1. Учет денежных средств и расчетов iconУчет кассовых операций: учет в главной кассе цели и принципы учета денежных средств и расчетов
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами

№1. Учет денежных средств и расчетов iconКурсовая работа по бухгалтерскому финансовому учету Тема: «Учет наличных...
Инвентаризация как основной прием обеспечения сохранности денежных средств и учет ее результатов

№1. Учет денежных средств и расчетов iconУчет денежных средств и расчетов
Преимущественно расчеты между аптекой и другими организациями (поставщиками, покупателями и др.) должны осуществляться в форме

№1. Учет денежных средств и расчетов iconКурсовая работа по теме: «учет денежных средств»
По теме: «учет денежных средств», выполнялась по материалам ОАО «универсам на красной площади»

№1. Учет денежных средств и расчетов icon№2. Учет денежных средств и расчетов
...

№1. Учет денежных средств и расчетов iconУважаемые налогоплательщики, использующие контрольно-кассовую технику...
ФЗ«О внесении изменений в Федеральный закон от 22. 05. 2003 №54-фз «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2018
контакты
filling-form.ru

Поиск