Курс лекций по дисциплине «бухгалтерский учёт» воронеж 2 0 1 4
Скачать 4.94 Mb.
|
6. Оборотные ведомости 1. Оборотные ведомости. 2. Оборотная ведомость по синтетическим счетам. 3. Шахматная оборотная ведомость. 4. Оборотные ведомости по аналитическим счетам. 5. Сальдовые ведомости. Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации. Оборотные ведомости являются одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета. Они регистрируют обороты и остатки по всем хозяйственным средствам и их источникам. Существует два вида оборотных ведомостей: по синтетическим и по аналитическим счетам. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой свод оборотов и остатков по счетам за определенный период времени. Оборотная ведомость заполняется по данным об оборотах и остатках синтетических счетов. С этой целью на счетах подсчитывают обороты, конечное сальдо и отражают эти данные в оборотной ведомости. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Составленная таким образом оборотная ведомость является одним из важнейших средств проверки и контроля полноты и правильности записей по счетам. Контроль осуществляется на основе наличия в данном регистре трех пар равных итогов. • Первая пара равных итогов — общий итог начальных остатков по дебету всех счетов — равен общему итогу начальных остатков по кредиту всех счетов. Данное равенство вытекает из положения, что общая сумма средств предприятия не может быть меньше общей суммы источников их образования (т. е. равенства итогов актива и пассива). • Вторая пара равных итогов — общий итог оборотов по дебету всех счетов — равен общему итогу оборотов по кредиту всех счетов. Данное равенство обеспечивается двойной записью. • Третья пара итогов — общий итог конечных остатков по дебету всех счетов — равен общему итогу конечных остатков по кредиту всех счетов. Данное равенство обеспечивается равенством первых пар двух итогов. Однако по данным оборотных ведомостей по синтетическим счетам нельзя определить, откуда ценности поступили и куда они направлены. Невозможно установить содержание увеличения или уменьшения средств и источников, необходимых для руководства хозяйственной деятельностью предприятия. Указанные показатели получают из шахматной оборотной ведомости. Шахматная оборотная ведомость — это свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Записи в шахматную ведомость производятся так, чтобы была видна корреспонденция счетов. Шахматная оборотная ведомость
Ведомость заполняется путем проставления итогов каждого счета с одинаковой корреспонденцией на пересечении строки дебетуемого счета с колонкой кредитуемого счета. По дебету всех синтетических счетов выводится итог, обороты по кредиту счетов оказываются автоматически внесенными в ведомость. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются отдельно для каждой группы аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом. В зависимости от применяемых в аналитическом учете измерителей различают две формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам: количественно-суммовую (товарно-материальную) и контокоррентную (суммовую). • Количественно-суммовая ведомость предназначена для тех аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном и количественном выражении (для учета основных средств, материалов). • Суммовые оборотные ведомости составляются по счетам, которые ведутся в денежном выражении (счета расчетов и счета большинства источников хозяйственных средств). На практике получили широкое распространение сальдовые ведомости. Они содержат только остатки по счетам на 1-е число каждого месяца и ведутся в течение года. Сальдовые ведомости ведутся преимущественно по счетам аналитического учета при большом количестве различных видов материалов, топлива, готовой продукции, используемых на предприятии. 7. Классификация счетов бухгалтерского учета 1. Понятие классификации счетов бухгалтерского учета. 2. Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию. 3. Классификация счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре. В бухгалтерском учете применяется большое количество разнообразных счетов, которые используются для получения необходимой информации. Для правильного применения счетов необходима их классификация. Классификация счетов бухгалтерского учета — это группировка их по экономически однородным объектам учета, целям и способам отражения этих объектов на счетах. Она необходима для группировки счетов по наиболее существенным признакам: по экономическому содержанию и по назначению и структуре. Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию призвана ответить на вопрос, что отражают те или иные счета. Поэтому по экономическому содержанию счета группируются: – счета для учета хозяйственных средств; – счета для учета источников образования хозяйственных средств; – счета для учета хозяйственных процессов.
– счета для учета основных средств; – счета для учета нематериальных активов; – счета для учета оборотных средств. – счета для учета финансовых вложений.
– счета для учета источников собственных средств; – счета для учета источников привлеченных (заемных) средств.
– счета для учета процесса снабжения; – счета для учета процесса производства; – счета для учета процесса реализации. Классификация счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре призвана ответить на вопрос, как подсчитать дебет и кредит по тому или иному счету и что означает дебет и кредит. Согласно этой классификации, счета делятся на основные, регулирующие, распределительные, калькуляционные, сопоставляющие, забалансовые. Основные счета служат для учета хозяйственных средств и их источников. Они включают в себя счета: инвентарные; денежные; фондовые; расчетные. Инвентарные счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении материальных ценностей на предприятии («Материалы», «Готовая продукция и товары», «Основные средства» и др.). Это активные счета: Дт — увеличение материальных ценностей, связанных с поступлением на предприятие, по Кт — уменьшение материальных ценностей, связанных с расходом или выбытием. Сальдо по этим счетам только дебетовое. Показывает наличие имущества на предприятии. Денежные счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на предприятии («Касса», «Расчетный счет», «Валютный счет», «Прочие денежные активы»). Это активные счета: Дт — увеличение денежных средств, связанных с поступлением на предприятие, по Кт — уменьшение денежных средств, связанных с расходом. Сальдо по этим счетам только дебетовое. Показывает наличие денежных средств на предприятии. Фондовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении фондов на предприятии («Уставный капитал», «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль», субсчет «Фонд накопления» и субсчет «Фонд потребления»). Это пассивные счета: Дт — использование, Кт — образование. Сальдо по этим счетам кредитовое. Показывает наличие фондов (капитала) на предприятии. Расчетные счета предназначены для обобщения информации о расчетах предприятия с физическими лицами, организациями, учреждениями и другими предприятиями (счета раздела 6, начинающиеся со слов: «Расчеты...»). Расчетные счета могут быть активными, пассивными и активно-пассивными: 1) Активные счета: «Расчеты с получателями и заказчиками» (Дт — отражают увеличение задолженности покупателей за приобретенную продукцию; Кт — уменьшение задолженности в результате перечисления средств предприятию). Сальдо дебетовое и показывает наличие задолженности покупателей. 2) Пассивные счета: «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и другие счета: Кт — задолженность предприятия перед рабочими, поставщиками и другими учреждениями, Дт — погашение задолженности предприятия. Сальдо кредитовое, показывает наличие задолженности. 3) Активно-пассивные счета: расчеты с подотчетными лицами, расчеты с учредителями, расчеты с кредиторами и дебиторами, расчеты с бюджетом. Сальдо по ним может быть свернутым и развернутым (показывает наличие дебетовой задолженности). • Регулирующие счета не относятся ни к активам, ни к пассивам. Они регулируют стоимость имущества и источников его образования. К ним относятся «Амортизация нематериальных активов», «Торговая наценка» и др. • Распределительные счета делятся на: – собирательно-распределительные; – бюджетно-распределительные. Собирательно-распределительные счета предназначены для сбора и распределения информации о расходах («Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы» и др.). Это активные счета: Дт — в течение месяца собирают затраты, связанные с управлением производством и предприятием в целом, связанные с отгрузкой и реализацией продукции. Остатка на конец месяца не имеют и в балансе отсутствуют. Бюджетно-распределителъные счета служат для обобщения информации о расходах (доходах), произведенных (полученных) в отчетном периоде, но относящиеся на себестоимость и прибыль в будущем периоде. К ним относятся счета: 1) «Расходы будущих периодов». Это активный счет: Дт — расходы, производимые в отчетном периоде, связанные с внедрением новой техники, технологий, выполнением готовой продукции; Кт — списание в себестоимость продукции. Сальдо дебетовое, показывает наличие несписанных расходов. 2) «Доходы будущих периодов». Это пассивный счет: Дт — списание доходов в счет прибыли в отчетном периоде; Кт — доходы, полученные в отчетном периоде в счет будущей прибыли. • Калькуляционные счета предназначены для обобщения информации о затратах; связанных с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг и определением себестоимости выпущенной продукции («Основное производство», «Вспомогательные производства» и др.). Это активные счета: Дт — затраты по выпуску продукции, выполнению работ, оказанных услугах; Кт — списание фактической себестоимости выпущенной продукции или затрат по выполненным работам и оказанным услугам. Сальдо – незавершенное производство. • Сопоставляющие счета предназначены для получения результата деятельности организации или результата деятельности отдельных хозяйственных процессов и подразделяются: – операционно-результатные; – финансово-результатные. Операционно-результатные счета предназначены для учета отдельных хозяйственных процессов и определения результатов по ним («Продажи», «Прочие доходы и расходы»). Эти счета закрываются по каждому отчетному периоду, и поэтому не указываются в балансе. Финансово-результатный счет используется для определения конечного финансового результата деятельности организации («Прибыли и убытки»). По окончании отчетного года счет «Прибыли и убытки» закрывается счетом «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». • Забалансовые счета предназначены для учета и движения средств, которые не принадлежат данной организации, но какое-то время находятся в ее распоряжении или на ее ответственном хранении. Забалансовым счетам присваивается трехзначный шифр: 001 «Арендованные основные средства», 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» и др. Учет на забалансовых счетах ведется при помощи простой записи. По каждой хозяйственной операции открывается один забалансовый счет. По Дт — увеличение, по Кт — уменьшение. Забалансовые счета не корреспондируют ни между собой, ни с другими счетами. Часть их имеет только дебетовый остаток, другая часть — кредитовый. 8. План счетов бухгалтерского учета План счетов бухгалтерского учета — систематизированный перечень счетов, применяемых в практике ведения учета. В Российской Федерации разработан и используется единый План счетов. Это означает, что все предприятия независимо от их организационно-правовой формы (кроме кредитных и бюджетных) обязаны для ведения учета использовать данный план, утвержденный Министерством финансов РФ. В настоящее время с 1 января 2001г. действует План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. №94-н. Для удобства использования все балансовые и забалансовые счета сведены в разделы в соответствии с группировкой счетов по экономическому содержанию: I. Внеоборотные активы. II. Производственные запасы. III. Затраты на производство. IV. Готовая продукция и товары. V. Денежные средства. VI. Расчеты. VII. Капитал. VIII. Финансовые результаты. Забалансовые счета План счетов содержит двузначный код (шифр синтетического счета, его наименование, код (шифр) субсчета и его наименование. Каждый раздел имеет свободные кодовые номера, позволяющие при необходимости дополнять план новыми счетами без изменения общей нумерации счетов. Забалансовым счетам присвоен трехзначный код (шифр). Использование кодов (шифров) счетов вместо их названия упрощает работу бухгалтеров, сокращает ее объем и удобно при механизации учета. • Для правильного применения Плана счетов бухгалтерского учета разработана инструкция, в которой приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, раскрыты их структура, назначение, дана типовая схема корреспонденции синтетического счета с другими синтетическими счетами. • При организации бухгалтерского учета не обязательно использовать все счета, которые имеются в Плане счетов. Для практической работы бухгалтерия составляет рабочий план счетов, т. е. из всего перечня счетов выбираются счета, необходимые для деятельности конкретного предприятия. • Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета организациям разрешено по согласованию с Министерством финансов РФ вводить в план счетов бухгалтерского учета дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов. Для учета специфических операций организация может самостоятельно, без дополнительного согласования, вводить дополнительные субсчета, уточнять их, исключать и объединять. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Курс лекций разработан в соответствии с рабочей программой по дисциплине «Основы архивного дела» для специальности 034702 «Документационное... | | Курс лекций по дисциплине «Технология обработки конструкционных материалов» составлен для студентов заочного отделения |
| Конспект лекций предназначен для самостоятельного изучения студентами дневного и заочного отделения специальности 080109 «Бухгалтерский... |  | Курс лекций для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» очной и заочной формы обучения |
| Налоги и налогообложение: Конспект лекций / Составитель Н. А. Леончик. – Кемерово, 2006. – 80 с | | Составлена в соответствии с Государственными требованиями к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников для специальности... |
| Порядок выполнения курсовой работы по теме «Учёт материально-производственных запасов» | | Фонд оценочных средств составлен в соответствии с рабочей программой по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет» по специальности... |
| Курс лекций по дисциплине «Маркетинговое управление каналами распределения и сбытом товаров»1 | | Ю. В. Посаднев, к ист н., доцент кафедры всеобщей истории Забггпу им. Н. Г. Чернышевского |