Курс лекций по дисциплине «бухгалтерский учёт» воронеж 2 0 1 4

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРОВ

1. 
   первая ступень – контроль за деятельностью аудиторов со стороны государства
   

2. 
   вторая ступень – контроль аудиторской фирмы за работой своих ведущих аудиторов
   

3. 
   третья ступень – контроль ведущего аудитора за работой своих ассистентов
   

• 
  четко сформулировать задание, указав в нем, какие именно активы, регистры учета и пр. документы и каким методом следует проверять;
  
• 
  убедиться в том, что ассистент правильно понял суть задания;
  
• 
  обеспечить ассистента необходимыми для выполнения задания данными;
  
• 
  проинформировать ассистента о возможных учетных и организационных особенностях и проблемах, которые могут возникнуть у него в процессе выполнения процедуры;
  
• 
  проконтролировать выполнение задания.
  

• 
  приступить к выполнению задания только тогда, когда цель и техника исполнения задания ему ясны;
  
• 
  выполняя процедуру, не пытаться оптимизировать ее в процессе выполнения;
  
• 
  при возникновении непредвиденных или непредусмотренных заданием обстоятельств при выполнении процедуры – известить об этом ведущего аудитора;
  
• 
  аккуратно оформить результаты выполненной процедуры.
  

1. 
   неукоснительно соблюдать требования законодательства РФ;
   
2. 
   соблюдать Временные правила до принятия Федеральным Собранием РФ Закона РФ, регулирующего аудиторскую деятельность;
   
3. 
   получить соответствующие лицензии на осуществление аудиторской деятельности;
   
4. 
   соблюдать условия конфиденциальности;
   
5. 
   не распространять полученные в процессе аудита сведения третьим лицам для использования этих сведений в целях предпринимательской деятельности;
   
6. 
   проводить аудиторские проверки по поручению государственных органов при наличии в производстве гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду однократно у одного и того же экономического субъекта по тем же основаниям. Срок проведения аудиторской проверки по такому поручению не должен превышать двух месяцев.
   
7. 
   отказаться от проведения аудиторской проверки, о чем поставить в известность заказчика, а также государственный орган, по поручению которого проводится аудиторская проверка, в следующих случаях:
   
   • 
     если аудиторские фирмы являются их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами;
     
   • 
     если аудиторские фирмы являются их дочерними предприятиями, филиалами, представительствами экономических субъектов или имеющих в своем капитале долю этих аудиторских фирм.
     
8. 
   немедленно сообщить заказчику, а также государственному органу, поручившему провести аудиторскую проверку о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов в связи со значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора или получения поручения;
   
9. 
   квалифицированно проводить аудиторские проверки и иные аудиторские услуги;
   
10. 
    обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки;
    
11. 
    предоставлять экономическому субъекту исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, правах и обязанностях сторон, о нормативных актах, на которых основываются аудиторские замечания и выводы.
    

1. 
   образовывать союзы, ассоциации и другие объединения для координации своей деятельности или защиты своих профессиональных интересов;
   
2. 
   проводить проверки, оказывать сопутствующие аудиту услуги;
   
3. 
   проверять документы финансовой отчетности, изъятым (затребованным) в установленном порядке органом дознания, прокурором, следователем, судом и арбитражным судом;
   
4. 
   самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов РФ, а также конкретных условий договора с экономическим субъектом либо содержания поручения органа дознания, прокурора, следователя, суда, арбитражного суда;
   
5. 
   на вознаграждение за свою деятельность;
   
6. 
   получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;
   
7. 
   привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов;
   
8. 
   отказаться от проведения аудиторской проверки в случае не предоставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проверку, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости;
   
9. 
   обжаловать решение об отказе в выдаче лицензии и о ее аннулировании в установленном порядке в суде или арбитражном суде.
   

1. 
   гражданская
   
2. 
   административная
   
3. 
   уголовная
   
4. 
   моральная.
   

1. 
   прекращение обязательства исполнением;
   
2. 
   прекращение обязательства новацией, т.е. замена первоначального обязательства другим между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения;
   
3. 
   прекращение обязательства невозможностью исполнения:
   
   • 
     если оно вызвано обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает;
     
   • 
     если оно вызвано виновными действиями кредитора;
     
4. 
   прекращение обязательства на основании акта государственного органа;
   
5. 
   прекращение обязательства в случае смерти гражданина когда аудитор – предприниматель без образования юридического лица;
   
6. 
   прекращение обязательства ликвидацией юридического лица.
   

1. 
   в случае обнаружения неквалифицированного проведения аудита, приведшего к убыткам для государства или экономического субъекта, с фирмы могут быть взысканы на основании решения суда по иску, предъявляемому органом, выдавшим лицензию, понесенные убытки в полном объеме, расходы на проведение перепроверки, штраф в сумме от 100 до 500 МРОТ;
   
2. 
   аннулирование лицензии в случаях:
   

• 
  обнаружения после выдачи лицензии факта представления для ее получения недостоверных сведений,
  
• 
  осуществления аудиторской фирмой аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной лицензией,
  
• 
  предоставления аудиторской фирмой третьим лицам конфиденциальной информации, полученной в ходе проведения аудиторской проверки;
  
• 
  умышленного сокрытия аудиторской фирмой обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки экономического субъекта;
  
• 
  неоднократного неквалифицированного проведения проверок или оказания услуг;
  

3. 
   осуществление юридическим лицом аудиторской деятельности без полученной лицензии влечет за собой взыскание с указанных лиц на основании решения суда по искам, предъявляемым прокурором, органами Федерального казначейства, органами государственной налоговой службы и органами налоговой полиции:
   
   • 
     полученных в результате незаконной деятельности доходов – в пользу введенных ими в заблуждение заказчиков в размерах понесенных этими заказчиками расходов,
     
   • 
     штрафа в пределах от 500 до 1000 МРОТ – в муниципальный бюджета.
     

1. 
   наблюдение или участие в инвентаризации
   

2. 
   наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций
   

3. 
   устный опрос
   

4. 
   получение письменных подтверждений
   

5. 
   проверка документов, подготовленных на предприятии клиента
   

• 
  первичные документы по разделам учета;
  
• 
  журналы, книги, карточки, ведомости и пр. регистры аналитического учета;
  
• 
  журналы-ордера, ведомости и иные регистры синтетического учета;
  
• 
  Главная книга предприятия;
  
• 
  бухгалтерская и иная финансовая отчетность;
  
• 
  расчеты и декларации по уплате налогов и иных сборов, взносов в бюджет и внебюджетные фонды.
  
1. 
   проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц
   

• 
  расчетные документы других предприятий, реестры чеков и реестры на
  

• 
  первичные учетные документы других предприятий;
  
• 
  документы, подтверждающие реальность отражаемых в отчетности сумм по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, банками;
  
• 
  юридические документы, подтверждающие реальность отражаемой в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности;
  
• 
  юридические документы, подтверждающие определенные права предприятия.
  
1. 
   проверка арифметических расчетов
   

8. 
   анализ
   

• 
  степень деловой активности клиента;
  
• 
  оценку финансово-хозяйственных перспектив его функционирования в
  

• 
  зоны преднамеренных ошибок в отчетности клиента;
  
• 
  сокращение детализированного тестирования на основной стадии аудита.