Скачать 4.94 Mb.
|
ТаблицаОценка структуры баланса предприятия
Вопросы для самоконтроля:
Вопросы для самостоятельной работы:
Основная литература
Дополнительная литература
Раздел 22-25 АУДИТ 1. ПОНЯТИЕ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АУДИТА 1.1.Возникновение и развитие аудита. 1.2. Понятие аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита. 1.1. ВОЗНИКНОВЕНИЕ И РАЗВИТИЕ АУДИТА Слово «аудит» происходит от латинского слово audio – «он слышит, слушатель». Впервые в России должность аудитора была введена Петром I в 18 веке. Можно выделить следующие этапы создания современного аудита:
В 1987 г. создано АО «Инаудит», его уставный капитал был поделен на 80 акций; его акционерами стали Минфин, Госбанк СССР и некоторые другие банки, министерства и ведомства, крупные предприятия. В 1991 г. АО было приватизировано. В 1989 г. Минфин СССР, Торгово-промышленная палата СССР и Центр по транснациональным корпорациям ООН провели в Москве семинар по проблемам бухучета, аудита и финансового менеджмента на совместных предприятиях. В 1989 – 1991 гг. в Москве и СПб были созданы первые аудиторские фирмы. В 1990 г. в Москве было зарегистрировано первое совместное предприятие в области аудита. В Москве и СПб появились филиалы крупных западных аудиторских фирм. Выводы: В 19 веке аудиторская деятельность была неотделима от бухгалтерской. Становление аудита как отдельной отрасли происходит в 30х годах 20 века. Первые попытки создание института аудита были предприняты в 80е года 20 века; развитие продолжилось в начале 90х годов – аудит как узкая специализация – на совместных предприятиях. Тогда же, в 90х годах, окончательно создается институт аудита – создание первых аудиторских фирм. 1.2. ПОНЯТИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АУДИТА Аудит – это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического субъекта и касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемым компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования. Это независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия. Главная цель аудита: определение достоверности и правильности финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроль за соблюдением клиентами законов и норм хозяйственного права и Налогового кодекса РФ. Аудит необходим для предприятия с связи с:
Это привело к необходимости услуг независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на оказание такого рода услуг. Аудиторские услуги – это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой отчетности информации. Сущность аудита и аудиторской деятельности в необходимости аудита на макроэкономическом уровне при следующих обстоятельствах:
Таким образом, (!) аудит – это лицензируемая предпринимательская деятельности аттестованных, независимых юридических и физических лиц (аудиторских компаний и отдельных аудиторов), законных участников экономической деятельности, направленная на подтверждение достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности для уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности, предоставляемой предприятием, организацией собственникам, а также другим физическим и юридическим лицам. Основная цель проведения аудита заключается в формировании и выражении мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской, финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, снижение риска использования ее в экономической деятельности. Цель аудита определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента. Единое требование к ведению аудита – наличие аттестатов и лицензий. Единое и обязательное условие – проведение аудита независимыми субъектами. Аудитор – это частное лицо или фирма, проводящее аудит предприятия, а также партнеры этого лица или фирмы. В необходимых случаях, понятие «аудитор» включает в себя и аудиторский персонал, действующий на основании делегирования полномочий. Аудитор работает:
Обязательное условие осуществления аудиторской деятельности – наличие лицензии на проведение определенного вида аудита. Все аудиторские фирмы включаются в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм (ГРААФ). Независимость аудитора определяется:
Основные принципы проведения аудита:
2. АУДИТОРСКИЕ ПРОВЕРКИ И АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ 2.1. Внутренний и внешний аудит. Обязательный и инициативный аудит. 2.2. Классификация аудита по направлениям. Виды аудиторских услуг. 2.1. ВНУТРЕННИЙ И ВНЕШНИЙ АУДИТ. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ И ИНИЦИАТИВНЫЙ АУДИТ. Внутренний аудит – независимая оценка внутри предприятия для проверки и определения эффективности его деятельности. За внутренний аудит отвечает само предприятие или один из его отделов (специально созданное подразделение в системе управления предприятия ил внутренний аудитор, который выбирается высшим органом управления предприятия). Задачей такого подразделения является, прежде всего, контроль за соблюдением учетной политики предприятия всеми подразделениями, правильность ведения бухучета и составление отчетности, обоснование стратегии развития финансовой, амортизационной, инвестиционной политики. Создание подразделений внутреннего контроля тесно связано с усилением функции контроля. При этом внутренний аудит рассматривается как звено внутреннего контроля, в функции которого входит не только контроль за правильностью составления отчетности, но и оценка эффективности использования ресурсов, рациональности расходов и поиска резервов повышения эффективности производства. Подразделения внутреннего аудита стали ускоренно создаваться при формировании транснациональных компаний, для аудита которых привлекались несколько аудиторских фирм, которые, учитывая объем работы, стали больше внимания уделять оценке системы внутреннего контроля в аудируемых объектах. При этом происходило определенное разделение ответственности между внешними и внутренними аудиторами, получившими определенный кредит доверия от первых. Цель внутреннего аудита – помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои обязанности. Он предоставляет им для этого данные анализа, оценки, рекомендации, советы и информацию о проверяемых объектах. Задачи внутреннего аудита:
Контрольная функция внутреннего аудита остается одной из главных, но не единственной. Внутренние аудиторы не только проверяют отчеты и поддерживают эффективность деятельности системы внутреннего контроля, они анализируют контрольные системы, оценивают отражаемые в учете хозяйственные операции с позиции законодательства, анализируют эффективность экономической деятельности организации. Внутренний аудит способствует созданию высокоэффективной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, препятствующей возникновению нарушений. Наличие службы внутреннего аудита повышает доверие со стороны внешних аудиторов к отчетности клиента. Выделяют: 1. инициативный аудит (добровольный) проводится по решению руководства предприятия или учредителей 2. обязательный аудит его проведение обусловлено прямым указанием в ФЗ «Об аудиторской деятельности». В РФ обязательный аудит проводится:
Экономические санкции за уклонение от обязательного аудита:
Непредставление заинтересованным лицам аудиторского заключения в случае обязательной аудиторской проверки (с точки зрения ответственности) приравнивается к уклонению от проверки. Ежегодная обязательная аудиторская проверка проводится по следующим критериям:
а) объем выручки от реализации продукции, работ, услуг за год больше МРОТ в 500 000 раз; б) сумма активов баланса на конец отчетного года больше МРОТ в 200 000 раз. 2.2. КЛАССИФИКАЦИЯ АУДИТА ПО НАПРАВЛЕНИЯМ. ВИДЫ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ. Классификация аудита по направлениям:
Под оказанием сопутствующих аудиту услуг понимается предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями помимо проведения аудиторских проверок – виды аудиторских услуг. Виды аудиторских услуг:
а) постановка бухучета; б) контроль ведения учета и составления отчетности; в) контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей; г) анализ хозяйственной и финансовой деятельности; д) представление интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими лицами; е) информационное обслуживание; ж) экспертное обслуживание и др.
а) ведение бухучета; б) восстановление бухучета; в) составление налоговых деклараций; г) составление бухгалтерской отчетности. Сопутствующие аудиту услуги можно подразделить на:
3. РЕГУЛИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 3.1. Профессиональные требования к аудиторам. 3.2. Права клиента аудиторской фирмы. 3.3. Профессиональная этика аудитора. 3.1. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К АУДИТОРАМ. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности в РФ проводится в целях обеспечения профессионального выполнения аудиторами своих обязанностей. Ее проходят все физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно или в составе аудиторской группы, имеющие юридическое или экономическое высшее или среднеспециальное образование, а также стаж работы не менее 3х лет из последних пяти в качестве аудитора, бухгалтера, экономиста, ревизора, специалиста аудиторской фирмы, руководителя предприятия, научного работника или преподавателя по экономическому профилю. НЕ допускаются к аттестации лица, осужденные приговором суда с применением наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений в период отбывания наказания и в последующий период до погашения, сжатия судимости. Аттестат выдается на 3 года. Если в течение 2х лет с момента получения аттестата лицо не приступило к работе аудитора, аттестат утрачивает силу. Профессиональные требования к аудиторам:
3.2. ПРАВА КЛИЕНТА АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ. Права клиента во время выполнения аудиторской проверки:
3.3. ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ЭТИКА АУДИТОРА. Этика – это система норм нравственного поведения человека или какой-либо общественной, профессиональной группы. Этический кодекс аудитора содержит следующие положения о:
Правила проведения аудита в других государствах:
В опубликованном Российской коллегией аудиторов кодексе обобщены этические нормы профессионального поведения независимых аудиторов, определены нравственные, моральные ценности, которые утверждает в своей среде аудиторское сообщество. Этический Кодекс содержит следующие требования:
аудиторы обязаны придерживаться общечеловеческих моральных правил и нравственных норм в своих поступках и решениях.
внешний аудитор обязан действовать в интересах общества и всех пользователей бухгалтерской и финансовой отчетности, а не только заказчика.
объективной основой для выводов, рекомендаций и заключений аудитора может быть только достаточный объем информации. Аудиторы не должны представлять факты сознательно неточно или предвзято. аудитору следует избегать взаимоотношений с лицами, которые могли бы повлиять на объективность его суждений и выводов. Поступки аудиторов, их решения и заключения не могут зависеть от суждений или указаний других лиц.
при выполнении профессиональных услуг следует проявлять максимальное внимание. Аудиторы должны внимательно и серьезно относиться к своим обязанностям, соблюдать утвержденные аудиторские стандарты, адекватно планировать и контролировать работу, проверять подчиненных специалистов.
аудиторы обязаны отказаться от оказания аудиторских услуг, если имеются обоснованные сомнения в их независимости от организации клиента и ее должностных лиц во всех отношениях. Основные обстоятельства, которые могут нанести ущерб независимости аудитора:
аудиторы обязаны обеспечить достаточный профессиональный уровень аудиторских услуг, необходимых клиенту. Аудитор должен быть уверен в своей компетентности в данной области. Аудитор обязан постоянно обновлять свои профессиональные знания, а также строго следовать российским и международным аудиторским стандартам.
аудитор обязан сохранить в тайне конфиденциальную информацию, полученную при оказании аудиторских услуг, без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственно отношений с заказчиком. Аудитор не должен использовать данную информацию для своей выгоды или для выгоды любых третьих лиц, а также в ущерб интересам клиента. Публикация или иное разглашение конфиденциальной информации не является нарушением профессиональной этики в случаях:
аудиторы обязаны неукоснительно соблюдать налоговое законодательство и не должны способствовать фальсификациям в целях уклонения клиента от уплаты налогов. О выявленных в ходе проведения обязательного аудита фактах нарушения налогового законодательства, ошибках в расчетах и уплате налогов аудитор обязан в письменной форме сообщить руководству заказчика и предупредить их о возможных последствиях и путях исправления нарушений и ошибок.
плата за профессиональные услуги отвечает нормам профессиональной этики, если она выплачивается в зависимости от объема и качества предоставляемых услуг. Ее размер не должен зависеть от достижения какого-либо определенного результата. Аудитор не имеет право получать плату за профессиональные услуги наличными деньгами. Аудитор не обязан заранее объявлять о расценках за оказываемые услуги. Условия и порядок платы письменно закрепляется договором.
Аудиторы обязаны доброжелательно относиться к другим аудиторам, воздерживаться от необоснованной критики их деятельности, от нелояльных действий в отношении коллег при замене клиентом аудитора.
взаимоотношения сотрудников и аудиторской фирмой должны основываться на взаимной ответственности за выполнение профессиональных обязанностей, постоянном совершенствовании аудиторских услуг, их профессионального содержания.
Реклама аудиторских фирм должна быть информативной, прямой, исключающей всякую возможность обмана и заблуждения потенциальных клиентов либо возбуждения у них недоверия к другим аудиторским фирмам. |
Курс лекций разработан в соответствии с рабочей программой по дисциплине «Основы архивного дела» для специальности 034702 «Документационное... | Курс лекций по дисциплине «Технология обработки конструкционных материалов» составлен для студентов заочного отделения | ||
Конспект лекций предназначен для самостоятельного изучения студентами дневного и заочного отделения специальности 080109 «Бухгалтерский... | Курс лекций для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» очной и заочной формы обучения | ||
Налоги и налогообложение: Конспект лекций / Составитель Н. А. Леончик. – Кемерово, 2006. – 80 с | Составлена в соответствии с Государственными требованиями к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников для специальности... | ||
Порядок выполнения курсовой работы по теме «Учёт материально-производственных запасов» | Фонд оценочных средств составлен в соответствии с рабочей программой по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет» по специальности... | ||
Курс лекций по дисциплине «Маркетинговое управление каналами распределения и сбытом товаров»1 | Ю. В. Посаднев, к ист н., доцент кафедры всеобщей истории Забггпу им. Н. Г. Чернышевского |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |