2.27 Отнесение расходов будущих периодов на финансовый результат текущего финансового года в течение периода, к которому они относятся, осуществляется:
- равномерно;(пропорционально объему выполненных (оказанных) работ (услуг); иным способом).
2.28 Реализация готовой продукции осуществляется по договорной цене.
2.29 Оценка незавершенного производства осуществляется в отношении производства готовой продукции.
2.30 На товары, приобретенные для перепродажи, устанавливается торговая наценка в размере ____%.
2.31 Оценка выполненных работ, оказанных услуг в порядке внутренних расчетов, а также для собственного потребления производится в размере фактических затрат на их выполнение (оказание).
2.32 Начисление дохода от платных услуг производится:
- ежемесячно;(ежеквартально; иным способом).
2.33 Начисление дохода производится по дате:
реализации выполненных (оказанных) работ (услуг), покупных товаров и готовой продукции;
подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) для доходов:
- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);
- по иным аналогичным доходам;
поступления денежных средств на лицевой счет (в кассу) учреждения для доходов:
- в виде безвозмездно полученных денежных средств;
- в виде иных аналогичных доходов;
осуществления расчетов по сданному в аренду имуществу:
- дата произведения расчетов, установленная заключенным договором;(последний день месяца; последний день отчетного периода;)
признания должником либо вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);
составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества.
2.34 Начисление доходов от реализации работ, услуг в рамках разрешенных уставом учреждения видов деятельности отражается на основании:
- актов приема-сдачи выполненных работ;
- актов оказания услуг;
- товарно-транспортных накладных;
- табеля посещаемости детей;
- иных первичных учетных документов, предусмотренных условиями договоров в рамках обычая делового оборота, подтверждающих фактическое исполнение работ (услуг).
2.35 Фактическая себестоимость выполненных работ, оказанных услуг списывается на уменьшение финансового результата согласно установленной дате начисления дохода.
2.36 С регистров бухгалтерского учета безнадежная задолженность списывается на забалансовые счета :
- по истечении общего срока исковой давности;
- в связи с прекращением исполнения обязательства вследствие невозможности его исполнения;
- в связи с прекращением исполнения обязательства на основании акта государственного органа;
- на основании акта о ликвидации организации.
2.37 Создать резервы предстоящих расходов (не создавать) :
- предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время (расчет предполагаемой суммы отпускных на текущий год, в % отношении от ФОТ по смете или ПФХД относятся равными долями последним числом месяца на расходы текущего периода или себестоимость) ;
- по обязательствам учреждения, возникающим по факту хозяйственной деятельности по начислению которых существует неопределенность по их размеру ввиду отсутствия первичных учетных документов (коммунальные услуги, услуги связи ) (равными долями от суммы договором последним числом месяца относятся на расходы текущего периода или себестоимость).
Порядок создания и использования резерва предстоящих расходов приведен в приложении № 28.
2.38 Расходы на перечисление НДС и налога на прибыль в бюджет отражать по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» (можно по статье КОСГУ 180).
2.39 Для целей бухгалтерского учета устанавливается следующий порядок отражения обязательств:
- принятые обязательства по заработной плате перед работниками учреждения отражаются в бухгалтерском учете не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление на основании Расчетной ведомости (ф. 0504402);
- принятые обязательства по гражданско-правовым договорам с юридическими и физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей отражаются в день подписания соответствующих договоров;
- принятые обязательства по оплате продукции, работ, услуг без заключения договоров отражаются на дату принятия к оплате разовых счетов, актов выполненных работ (оказанных услуг);
- принятые обязательства по оплате товаров, работ, услуг через подотчетных лиц, командировочных расходов отражаются на основании служебных записок, согласованных с руководителем учреждения, на дату утверждения заявления на выдачу под отчет денежных средств или авансового отчета;
- принятые обязательства по налогам, сборам и иным платежам в бюджет отражаются на основании налоговых карточек, расчетов и налоговых деклараций, расчета по страховым взносам на дату начисления кредиторской задолженности;
- принятые обязательства по неустойкам (штрафам, пеням) отражаются на основании решений суда, исполнительных листов, распоряжений руководителя на дату вступления в силу решения суда, поступления исполнительного листа, принятия решения руководителя об уплате соответственно;
- принятые обязательства по кредиторской задолженности по контрактам (договорам), заключенным в прошлые годы и не исполненным по состоянию на начало текущего года, подлежащим исполнению в текущем финансовом году, отражаются в начале отчетного года на основании актов сверок взаимных расчетов по состоянию на начало текущего года;
- сумма принимаемых обязательств определяется на основании извещений об осуществлении закупок с использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей), размещаемых в ЕИС, и принимается в размере начальной (максимальной) цены контракта.
2.40 Для целей бухгалтерского учета устанавливается следующий порядок отражения денежных обязательств:
- обязательства по заработной плате перед работниками учреждения отражаются в бухгалтерском учете не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление, на основании Расчетной ведомости (ф. 0504402);
- обязательства по гражданско-правовым договорам с юридическими и физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей отражаются на основании первичных учетных документов в соответствии с условиями договора. Формы документов должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. 7 Инструкции № 157н;
- обязательства по оплате товаров, работ, услуг без заключения договоров отражаются на дату принятия к оплате разовых счетов, актов выполненных работ (оказанных услуг);
- обязательства по оплате товаров, работ, услуг через подотчетных лиц, командировочных расходов отражаются на основании авансового отчета, утвержденного руководителем учреждения, на дату его утверждения;
- обязательства по налогам, сборам и иным платежам в бюджет отражаются на основании налоговых карточек, расчетов и налоговых деклараций, расчета по страховым взносам на дату начисления налога;
- обязательства по неустойкам (штрафам, пеням) отражаются на основании решений суда, исполнительных листов на дату принятия решения руководителя об уплате;
- обязательства по кредиторской задолженности по контрактам (договорам), заключенным в прошлые годы и не исполненным по состоянию на начало текущего года, подлежащим исполнению в текущем финансовом году, отражаются в начале отчетного года на основании актов сверок взаимных расчетов по состоянию на начало текущего года.
Методика ведения налогового учета
3.1. Организационный раздел.
3.1.1. Ответственным за постановку и ведение налогового учета в учреждении является главный бухгалтер учреждения. Ведение налогового учета в учреждении осуществляет бухгалтерия учреждения.
3.1.2 Учреждение применяет общую систему налогообложения.
3.1.3 Для ведения налогового учета используются регистры налогового учета, которые ведутся на основе данных бухгалтерского учета. (В качестве регистров налогового учета используются регистры бухгалтерского учета). Самостоятельно разработанные учреждением регистры налогового учета приведены в приложении № 29.
3.1.4. Налоговые регистры формируются ежеквартально:
- вручную на бумажных носителях;
- с использованием автоматизированных систем.
3.1.5. Представление налоговой отчетности в налоговые органы производится:
- лично, через представителя или по почте с описью вложения;
- по телекоммуникационным каналам связи;
- всеми вышеперечисленными способами.
3.1.6. Ответственность за ведение налоговых регистров возлагается на заместителя главного бухгалтера.
3.1.7. Учреждением используется электронный способ представления налоговой отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи.
3.2. Налог на доходы физических лиц
3.2.1. Учет доходов, налоговых вычетов, а также сумм исчисленного и удержанного НДФЛ по каждому сотруднику ведется в индивидуальной налоговой карточке по форме, приведенной в приложении № 30 к учетной политике.
3.2.2. Сведения о доходах физических лиц по форме 6-НДФЛ и форме 2-НДФЛ представляются в налоговый орган:
- на бумажных носителях;
- на электронных носителях;
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
3.2.3. Датой фактического получения дохода считается день:
- выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета работников в банках либо по их поручению на счета третьих лиц, - при получении доходов в денежной форме;
- передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
- уплаты работником процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
3.2.4. Исчисленные и удержанные суммы налога перечисляются в бюджет в установленные сроки:
- как по месту нахождения учреждения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, не наделенного правами юридического лица в отношении ведения отдельного баланса;
- обособленными подразделениями, наделенными правами юридического лица в отношении ведения отдельного баланса, по месту своего нахождения.
3.2.5. Налоговые вычеты физическим лицам, в отношении которых учреждение выступает налоговым агентом, предоставляются на основании их письменных заявлений по самостоятельно разработанным учреждением формам, приведенным в приложении № 31 к настоящей Учетной политике.
3.3. Налог на прибыль.
3.3.1. Налоговая база по налогу на прибыль определяется:
- на основании показателей сводных синтетических и аналитических регистров налогового учета;
- по деятельности объектов обслуживающих производств и хозяйств в соответствии с положениями ст. 275.1 НК РФ.
3.3.2. Методом признания доходов и расходов считается:
- метод начисления;
- кассовый метод.
3.3.3. Датой получения дохода признается:
а) при методе начисления:
- дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ;
- дата получения внереализационных доходов, определяемая в соответствии с п. 4 ст. 271 НК РФ;
б) при кассовом методе:
- дата поступления средств на счета в банках и (или) в кассу;
- дата поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
- дата погашения задолженности иным способом.
3.3.4. Доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и когда связь между доходами и расходами нельзя определить четко или она определяется косвенным путем - распределяются равномерно в течение срока, к которому они относятся.
3.3.5. Доход от реализации работ (услуг) с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом (выполняемых в рамках договоров, условиями которых не предусматривается поэтапная сдача работ (услуг)) распределяется учреждением пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности).
3.3.6. Расходы признаются:
а) при методе начисления:
- в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся;
- когда они возникли исходя из условий сделок;
- исходя из принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов;
б) при кассовом методе - после их фактической оплаты.
3.3.7. Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на следующие виды:
а) прямые. К ним относятся:
- материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг;
- иные виды расходов;
б) косвенные. К ним относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых учреждением в течение отчетного (налогового) периода.
3.3.8. Затраты на капитальный и текущий ремонт основных средств учитываются в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат на основании счетов-фактур, актов о выполненных работах.
3.3.9. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
3.3.10. Списание сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), производится методом оценки:
- по стоимости единицы запасов;
- по средней стоимости;
3.3.11. Имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления учреждением, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. относится к амортизируемому имуществу.
3.3.12. Начисление амортизации по всем объектам амортизируемого имущества производится:
- линейным методом;
- нелинейным методом (за исключением начисления амортизации в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8 - 10-ю амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов).
3.3.13. Срок полезного использования устанавливается комиссией по поступлению и выбытию имущества учреждения:
а) по основным средствам:
- по максимальным срокам полезного использования, установленным для соответствующего объекта Постановлением Правительства РФ № 1;
- по иным срокам;
б) по нематериальным активам:
- из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности;
- из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами;
- равным 10 годам (но не более срока деятельности учреждения) в отношении нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов.
По нематериальным активам, к которым относятся исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель, селекционные достижения, а также исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных, на использование топологии интегральных микросхем, владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта, срок полезного использования принимается равным ______ годам (не может быть менее двух лет).
3.3.14. К основной норме амортизации применяется:
а) повышающий коэффициент, равный ______, в отношении следующих объектов имущества ________;
б) понижающий коэффициент, равный ______, в отношении следующих объектов имущества ______________.
3.3.15. Право на амортизационную премию:
- использовать;
- не использовать.
3.3.16. Используется право по начислению амортизационной премии в размере:
- ______% (не более 10%) первоначальной стоимости основных средств, расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств;
- ______% (не более 30%) первоначальной стоимости основных средств, относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам, расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.
Амортизационная премия в размере ______% применяется:
- ко всем объектам основных средств;
- к объектам основных средств стоимостью свыше ____ руб.;
- в отношении конкретных основных средств ____.
3.3.17. Резерв предстоящих расходов, связанных с ведением приносящей доход деятельности и учитываемых при определении налоговой базы, создается в отношении:
- расходов на выплату отпускных;
- расходов на текущий, капитальный ремонт;
- иных расходов.
Резерв предстоящих расходов не создается.
3.3.18. Отчисления в резерв в размере ____% (не более 20% от суммы доходов отчетного (налогового) периода, учитываемых при определении налоговой базы) включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.
3.3.19. Затраты на пользование мобильной связью учитываются в составе расходов:
- согласно установленным лимитам;
- согласно детализированным счетам, представленным оператором сотовой связи.
3.3.20. При распределении прибыли, подлежащей зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, приходящейся на обособленные подразделения, используются данные:
- о среднесписочной численности работников;
- о расходах на оплату труда.
3.3.21. Учреждение реализует (не реализует) свое право на применение нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль.
3.4. Налог на добавленную стоимость.
3.4.1. Право на освобождение от обложения НДС на основании ст. 145 НК:
- используется;
- не используется.
3.4.2. Применяется освобождение от уплаты НДС, предусмотренное ст.,ст. 146,149 НК, по следующим операциям:
- выполнение работ (оказание услуг) бюджетными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ ;
- передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям ;
- оказание услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями, по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений ;
- выполнение работ (оказание услуг) по сохранению объекта культурного наследия (памятника истории и культуры) народов РФ, включенного в единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ, выявленного объекта культурного наследия, проведенных в соответствии с требованиями Федерального закона от 25.06.2002 № 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации", включающих в себя консервационные, противоаварийные, ремонтные, реставрационные работы, работы по приспособлению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия для современного использования, спасательные археологические полевые работы, в том числе научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы, научное руководство проведением работ по сохранению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия, технический и авторский надзор за проведением этих работ на объектах культурного наследия, выявленных объектах культурного наследия;
- оказание услуг по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из фондов организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг ;
- оказание услуг по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства ;
- оказание услуг по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства
- оказание услуг по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек;
- оказание услуг по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства;
- оказание услуг по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства;
- оказание услуг по предоставлению музейных предметов, музейных коллекций, по организации выставок экспонатов;
- оказание услуг по показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне места нахождения организации, осуществляющей деятельность в сфере культуры и искусства ;
- реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена Приказом Минкультуры России от 17.12.2008 № 257, и их распространение;
- реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов;
- выполнение работ (оказание услуг) организациями кинематографии по производству кинопродукции, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.
3.4.3. Налоговая база по НДС определяется по наиболее ранней из следующих дат:
- на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
3.4.4. Ведется раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
3.4.5. НДС, предъявленный поставщиками (исполнителями) при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, ежеквартально распределяется между:
- операциями, облагаемыми и не облагаемыми НДС, производимыми за счет средств от приносящей доход деятельности.
3.4.6. Сумма НДС, относимая на приносящую доход деятельность, рассчитывается в соответствии с долей, рассчитанной исходя из средств, полученных от этой деятельности в общей сумме полученных доходов, за исключением внереализационных доходов).
3.4.7. Сумма НДС по товарам, работам, услугам в части, приходящейся на приносящую доход деятельность:
- распределяется между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Определение суммы НДС, приходящейся на не облагаемые НДС операции, производится согласно доле, рассчитанной исходя из дохода, полученного от таких операций в общей сумме доходов, полученных от приносящей доход деятельности;
- не распределяется между облагаемыми и необлагаемыми операциями (если расходы на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышают 5% всех расходов на производство) и в полном объеме принимается к вычету.
3.4.8. Уплата НДС производится по месту своей постановки на учет без распределения по обособленным подразделениям (в случае их наличия).
3.5. Земельный налог.
3.5.1. Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.
3.5.2. Льгота по уплате земельного налога:
- применяется;
- не применяется.
3.5.3. По земельному налогу применяется налоговая ставка в размере ____%, установленная законодательным актом представительного органа муниципального образования.
3.5.4. Уплата налога производится учреждением по месту нахождения каждого земельного участка, являющегося объектом налогообложения.
3.5.5. Авансовые платежи по земельному налогу:
- производятся;
- не производятся.
3.6. Налог на имущество.
3.6.1. Объектом налогообложения признается движимое (за исключением движимого имущества, принятого на учет в качества основного средства с 01.01.2013) и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
3.6.2. Определение налоговой базы производится отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению:
- по местонахождению учреждения (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
- в отношении имущества каждого обособленного подразделения учреждения, имеющего отдельный баланс;
- в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения учреждения;
- в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения обособленного подразделения учреждения, имеющего отдельный баланс;
- в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
3.6.3. По объектам недвижимого имущества, расположенным на территориях разных субъектов РФ, налоговая база определяется отдельно. Налог уплачивается в соответствующий бюджет субъекта РФ в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ.
3.6.4. Уплата налога производится учреждением самостоятельно по всем территориям и получателям налога.
3.6.5. Авансовые платежи по налогу на имущество:
- производятся;
- не производятся.
3.7. Транспортный налог.
3.7.1. Объектом налогообложения считаются транспортные средства, учитываемые на балансе учреждения.
3.7.2. Для исчисления транспортного налога применяются налоговые ставки, установленные законом _______ (номер и дата закона, наименование субъекта РФ, принявшего этот закон).
3.7.3. Льгота по уплате транспортного налога:
- применяется;
- не применяется.
3.7.4. Уплата налога производится по месту регистрации транспортного средства, являющегося объектом налогообложения.
3.7.5. По транспортным средствам, зарегистрированным за обособленными подразделениями, наделенными правомочиями юридического лица, в части ведения отдельного баланса уплата налога производится ими самостоятельно.
3.7.6. Авансовые платежи по транспортному налогу:
- производятся;
- не производятся.
Главный бухгалтер ___________ (подпись)
Приложения к учетной политике учреждения
Должностные инструкции работников бухгалтерии.
Рабочий планом счетов бухгалтерского учета.
Описание счетов забалансового учета
Формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, формы которых не унифицированы
Порядок применения первичных учетных документов.
Порядок организации и осуществления внутреннего финансового контроля.
Порядок отражения в учете событий после отчетной даты.
Формы сводных учетных документов.
Лица, ответственные за оформление регистров бухгалтерского учета.
Периодичность формирования регистров бухгалтерского учета на бумажных носителях
Порядок перевода первичных учетных документов на русский язык.
Перечень форм отчетности, представляемой в учреждение обособленными структурными подразделениями, составляющими отдельный баланс.
Порядок и график проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств.
Положение о работе постоянно действующей комиссии для определения текущей оценочной стоимости нефинансовых активов, установления сроков их полезного использования, а также для оформления поступления и выбытия нефинансовых активов.
График проверки финансовой деятельности обособленных структурных подразделений, наделенных полномочиями юридического лица.
Положение о выдаче под отчет денежных средств, составлении и представлении отчетов подотчетными лицами
Положение о командировании работников учреждения.
Перечень применяемых бланков строгой отчетности.
Перечень сотрудников, которым выдаются бланки строгой отчетности.
Положение о работе с ККТ и сдаче наличных денег в кассу учреждения.
Расчетный листок
Перечень объектов основных средств, на которые не наносятся инвентарные номера.
Положение о списании недвижимого имущества и ОЦДИ, закрепленного за учреждением учредителем.
Порядок учета и формирования затрат на производство материальных запасов.
Перечень и нормы списания материальных запасов для хозяйственных и текущих нужд.
Нормы расходов по ГСМ.
Перечень имущества, учитываемого на забалансовом счете 27.
Порядок формирования и использования резерва предстоящих расходов.
Регистры налогового учета
Индивидуальная карточка по НДФЛ
Формы заявлений на налоговые вычеты по НДФЛ
Порядок передачи документов бухгалтерского учета
Отдельными приказами руководителя учреждения утверждаются:
состав постоянно действующей комиссии для проведения инвентаризации
состав постоянно действующей комиссии для определения текущей оценочной стоимости нефинансовых активов, установления сроков их полезного использования, а также для оформления поступления и выбытия нефинансовых активов
состав комиссии для внезапной проверки кассы
перечень материально ответственных лиц, с которыми заключаются договоры о полной материальной ответственности
перечень лиц, ответственных за своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также ответственных за достоверность содержащихся в них данных, за оформление факта хозяйственной жизни имеющих полномочия подписывать документы.
лимит остатка кассы.
лицо, ответственное за проведение кассовых операций и соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе учреждения
лицо, ответственное за приобретение проездных билетов (для должностных лиц, чья работа носит разъездной характер) и представление авансового отчета по ним
должностные лица, чья работа носит разъездной характер
Перечень лиц, имеющих право получения доверенностей
положение об оказании платных услуг
Приложение №2
Рабочий план счетов
На счетах Рабочего плана счетов отражаются:
в 1 - 4 разрядах номера счета - аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов;
в 5 - 14 разрядах номера счета - отражаются нули (если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения);
в 15 - 17 разрядах номера счета - аналитический код вида поступлений от доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения) (далее - поступления) или аналитический код вида выбытий по расходам, иным выплатам, в том числе по погашению заимствований (далее - выбытия), соответствующий коду (составной части кода) бюджетной классификации Российской Федерации (аналитической группе подвида доходов бюджетов, коду вида расходов, аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов);
в 24 - 26 разрядах номера счета - коды классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ);
Наименование соответствующего счета аналитического учета Рабочего плана счетов включает наименование соответствующего счета Плана счетов бюджетного учреждения и наименование классификационного признака вида поступлений или выбытий, указанное в круглых скобках.
В 1 - 17 разрядах номера счета синтетического учета Рабочего плана счетов отражаются нули.
По счетам аналитического учета счета 010000000 "Нефинансовые активы", за исключением счетов аналитического учета счетов 010600000 "Вложения в нефинансовые активы", 010700000 "Нефинансовые активы в пути", 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг", а также по счету 020135000 "Денежные документы" и по корреспондирующим с ними счетам 040120200 "Расходы текущего финансового года" (040120241, 040120242, 040120270) в 5 - 17 разрядах номера счета отражаются нули, если иное не предусмотрено требованиями целевого назначения выделенных средств. По счету 421006000 "Расчеты с учредителем" и корреспондирующим с ним счетом 040110172 "Доходы от операций с активами" в 1 - 17 разрядах номеров счетов отражаются нули.
По счетам аналитического учета счета 020100000 "Денежные средства учреждения" в 15 - 17 разрядах номера счета отражаются нули.
В 1 - 14 разрядах номеров счетов аналитического учета счета 020400000 "Финансовые вложения" отражаются нули.
В 1 - 17 разрядах номера счета аналитического учета счета 020400000 "Финансовые вложения" отражаются нули, если иное не предусмотрено требованиями целевого назначения выделенных средств.
По счетам аналитического учета счета 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)", отражающих сумму основного долга по кредитам, займам (ссудам), в 15 - 17 разрядах номера счета отражается аналитический код поступления.
По счетам аналитического учета счета 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам", отражающих сумму основного долга по кредитам, займам (ссудам), в 15 - 17 разрядах номера счета отражается аналитический код выбытия.
По счетам аналитического учета счета 030401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение" в 1 - 17 разрядах номера счета отражаются нули.
По счетам аналитического учета счета 010000000 "Нефинансовые активы", за исключением счетов аналитического учета счетов 010600000 "Вложения в нефинансовые активы", 010700000 "Нефинансовые активы в пути", 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг", при формировании остатков на начало текущего финансового года в 5 - 17 разрядах номеров счетов отражаются нули.
В целях получения дополнительной информации, необходимой внутренним и внешним пользователям отчетности, в соответствии с требованиями учредителя, а также в целях управленческого учета, бюджетного учреждения в 1 - 17 разрядах номера счета, в котором Инструкцией предусмотрены нули, отражают соответствующие аналитические коды поступления (выбытия) в порядке, предусмотренном их учетной политикой.
Приложение № 5
Порядок применения первичных учетных документов
Общие положения
Порядок применения первичных учетных документов разработан в соответствии Приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" (далее - Методические указания № 52н) и Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (ред. от 16.11.2016) "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (далее - Инструкция № 157н) для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними.
Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.
К бухгалтерскому учету принимаются первичные учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам документов, утвержденным, согласно законодательству Российской Федерации, правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти, а документы, формы которых не унифицированы, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
наименование документа;
дату составления документа;
наименование субъекта учета, составившего документ;
содержание факта хозяйственной жизни;
величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
информация, необходимая для представления субъектом учета (администратором доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах в соответствии с порядком, установленным Федеральном законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг";
наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
подписи лиц, предусмотренных в абзаце девятом настоящего пункта, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Первичные учетные документы составляются на бумажных носителях.
Первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа (при отсутствии унифицированной формы - обязательных реквизитов, предусмотренных пунктом 7 настоящей Инструкции), и при наличии на документе подписи руководителя субъекта учета или уполномоченных им на то лиц.
Документы, которыми оформляются факты хозяйственной жизни с денежными средствами, принимаются к отражению в бухгалтерском учете при наличии на документе подписей руководителя субъекта учета и главного бухгалтера или уполномоченных ими на то лиц.
Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, документы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа, кредитные договоры к исполнению и бухгалтерскому учету не принимаются, за исключением документов, подписываемых руководителем органа государственной власти (государственного органа), органа местного самоуправления, особенности оформления которых определяются законами и (или) нормативными правовыми актами Российской Федерации. Указанные документы, не содержащие подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица, в случаях разногласий между руководителем субъекта учета (уполномоченным им лицом) и главным бухгалтером по осуществлению отдельных фактов хозяйственной жизни, принимаются к исполнению и отражению в бухгалтерском учете с письменного распоряжения руководителя субъекта учета (уполномоченного им на то лица), который несет ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации.
В целях обеспечения своевременного и достоверного отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни (результатов операций) первичный учетный документ формируется в момент совершения факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.
Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, ответственные за оформление факта хозяйственной жизни и (или) подписавшие эти документы.
Правила документооборота, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов для отражения в бухгалтерском учете, устанавливаются графиком документооборота, утвержденным приказом руководителя.
Принятие к бухгалтерскому учету документов, оформляющих операции с наличными или безналичными денежными средствами, содержащих исправления, не допускается. Иные первичные (сводные) учетные документы, содержащие исправления, принимаются к бухгалтерскому учету в случае, когда исправления внесены по согласованию с лицами, составившими и (или) подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием надписи "Исправленному верить" ("Исправлено") и даты внесения исправлений.
В случае отсутствия информации в конкретной позиции унифицированной формы первичного учетного документа эта позиция прочеркивается.
В случае обнаружения пропажи или уничтожения первичных документов в бухгалтерии или структурном подразделении учреждения сотрудникам учреждения следует незамедлительно сообщить об этом руководителю подразделения и главному бухгалтеру.
Руководитель подразделения, главный бухгалтер не позднее одного часа с момента обнаружения пропажи или уничтожения документов сообщают об этом руководителю учреждения. Сообщение о происшествии с кратким изложением обстоятельств подтверждается в письменном виде в докладной записке в течение одного рабочего дня.
Расследование причин такого происшествия осуществляется комиссией в сроки, утвержденные приказом руководителя учреждения.
Учреждение хранит первичные учетные документы в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.
Хранение первичных учетных документов организуется руководителем
В соответствии с разд. 4.1 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558, применяются следующие сроки хранения документов:
- первичные учетные документы и приложения к ним (кассовые и банковские документы, корешки банковских чековых книжек, ордера, табели, акты о приеме, сдаче, списании имущества, квитанции, накладные и авансовые отчеты, переписка и др.) - 5 лет при условии проведения проверки (ревизии) (ст. 362 Перечня);
- документы учетной политики (рабочий план счетов, формы первичных учетных документов и др.) - 5 лет (ст. 360 Перечня);
- документы о взаимных расчетах и перерасчетах между организациями (акты, сведения, справки, переписка) - 5 лет после проведения взаиморасчета (ст. 366 Перечня);
- счета-фактуры - 4 года (ст. 368 Перечня);
- документы о дебиторской и кредиторской задолженности (справки, акты, обязательства, переписка) - 5 лет (ст. 379 Перечня);
- документы о начисленных и перечисленных суммах налогов в бюджеты всех уровней, внебюджетные фонды, задолженности по ним (расчеты, сводки, справки, таблицы, сведения, переписка) - 5 лет (ст. 382 Перечня);
- лицевые карточки, счета работников - 75 лет (ст. 413 Перечня).
В случае если в соответствии с законодательством РФ органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и органами внутренних дел (на основании их постановлений) у учреждения изымаются первичные учетные документы, главный бухгалтер или другое должностное лицо учреждения вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия. Указанные копии включаются учреждением в документы бухгалтерского учета.
|
