Ограничение размера удержаний из заработной платы.
В соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 % зарплаты, причитающейся работнику.
Ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 %.
При этом 70 процентов - это максимальный размер удержания только по конкретным, перечисленным в законе основаниям. Поэтому если такие удержания составляют менее 70 процентов заработной платы, то удерживать по остальным исполнительным документам из оставшейся до этого размера части нельзя (письмо Роструда от 30.05.2012 № ПГ/3890-6-1). Следовательно, если на работника поступило несколько исполнительных листов, один из которых связан с взысканием алиментов на детей, то 70-процентное ограничение удержаний из заработной платы работника применяется только к этому исполнительному листу, а для удержаний по другим исполнительным листам действует 50-процентное ограничение размера удержаний.
Ограничения размеров удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не применяются при обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах должника, на которые работодателем производится зачисление заработной платы, за исключением суммы последнего периодического платежа (ч. 4 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ). Это означает, что от последней зарплаты приставы с помощью банка смогут удержать не более 50% (70%), а все, что было накоплено ранее, они вправе полностью взыскать в счет уплаты долга.
Очередность удержаний по исполнительным документам.
Поскольку удержания по исполнительному документу производятся с учетом ограничений, то необходимо контролировать, чтобы размер удержаний не превышал максимально допустимый, установленный законом. Если же на одного работника имеется несколько исполнительных документов, то удержания по ним должны производиться в порядке очередности.
Очередность удержания
|
Вид удержания
|
Ограничение удержания
|
Первая очередь
|
Алименты на несовершеннолетних детей;
возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица;
возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца; возмещение ущерба, причиненного преступлением, компенсация морального вреда.
|
70 % в совокупности от суммы дохода за вычетом НДФЛ (п. 2, 3 ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ)
|
Вторая очередь
|
Выходное пособие, оплата труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, выплата вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, возмещение материального ущерба и другие виды удержаний.
|
50 % в совокупности от суммы дохода за вычетом НДФЛ (п. 2, 3 ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ)
|
Третья очередь
|
Обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды.
|
Четвертая очередь
|
Другие требования, например, долг по кредиту.
|
При поступлении в адрес одного сотрудника нескольких исполнительных документов должностным лицом бухгалтерии должно неукоснительно исполняться правило очередности удержаний:
удержания второй очереди производятся только после погашения в полном объеме удержаний первой очереди (п. 2 ст. 111 Федерального закона № 229-ФЗ);
удержания одной очереди в пределах максимального размера распределяются между всеми взыскателями этой очереди пропорционально причитающимся им суммам (п. 3 ст. 111 Федерального закона № 229-ФЗ).
Требования по исполнительным листам одной очереди погашаются пропорционально суммам, которые нужно удержать по каждому из них (ч. 3 ст. 111 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, гл. IV Методических указаний ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16). Сумму, которую необходимо удержать по одному исполнительному листу одной очереди, рассчитывается по формуле:
Размер удержаний по одному исполнительному листу в месяц = Общая сумма удержаний по исполнительному листу / Общая сумма удержаний по всем исполнительным листам одной очереди * Максимальный размер удержаний с сотрудника в месяц
Долги по нескольким исполнительным листам одной очереди требуется удерживать одновременно (ч. 3 ст. 111 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). В такой ситуации общая сумма взыскания будет зависеть от того, укладывается ли общая ежемесячная сумма удержаний по всем листам в лимит. Если сумма ежемесячных удержаний по всем листам меньше лимита, то в этом случае долг надо взыскать полностью.
Пример.
На работника Иванова пришло два исполнительных листа одной очереди:
по первому с него взыскиваются алименты на детей в размере 1/3 месячного дохода.
по второму - алименты в твердой сумме в размере 25000 руб. в месяц (на ребенка от другого брака).
Зарплата Иванова за сентябрь 2016 года составила 85000 руб. Стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются. Базовый доход, на основании которого определяется максимальный размер удержаний, составил: 85000 руб. – 85000 руб. * 13% = 73950 руб.
Максимальный размер удержаний из дохода Иванова равен: 73950 руб. * 70% = 51765 руб.
Размер удержаний по двум исполнительным листам одной очереди составляет:
51765 руб. * 1/3 + 25000 руб. = 42255 руб.
Эта сумма укладывается в максимальный лимит (42255 < 51695). Значит, именно столько бухгалтер вправе удержать из зарплаты работника за сентябрь.
Если сумма ежемесячных удержаний по всем листам больше лимита, то в этой ситуации долги удерживают пропорционально сумме по каждому из листов (ч. 3 ст. 111 Федерального закона № 229-ФЗ, глава IV Методических рекомендаций № 01–16).
Пример.
На основании исполнительного листа с доходов сотрудника Иванова взыскиваются алименты в размере 1/3 месячного дохода. В октябре в организацию поступил еще один исполнительный лист на возмещение Ивановым ущерба, нанесенного другому гражданину (ущерб причинен преступлением). Размер ущерба установлен в твердой сумме - 65000 руб. Зарплата Иванова за октябрь составляет 85000 руб. Стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.
Максимальный размер удержаний из дохода Иванова равен: 85000 руб. – 85000 руб. * 13% = 73950 руб.
Размер удержаний по листам одной очереди составляет:51695 руб. * 1/3 + 65000 руб. = 82231,67 руб.
Эта сумма превышает максимально возможную сумму удержаний. Поэтому в октябре удержания по исполнительным листам производят в размере 73950 руб., в том числе:
в уплату алиментов – 15496,24 руб. (51695 руб. * 1/3 / 82231,67 руб.* 73950 руб.);
в возмещение нанесенного ущерба – 58453,76 руб. (65000 руб. / 82231,67 руб.* 73950 руб.).
Оставшаяся часть непогашенных обязательств в размере 8281,76 руб. (82231,67 руб.- 73950 руб.) будет удержана из дохода Иванова в следующем месяце.
Если на работника пришло два исполнительных листа разной очереди, долг по второму из них удерживается только после погашения задолженности по первому листу. В этом случае надо учитывать, что повышенный 70-процентный лимит удержаний, установленный для алиментов, не распространяется на листы следующих очередей. Для них лимит все равно остается 50-процентным.
Если сумма удержания по каждому листу укладывается в лимит, то в этом случае надо полностью взыскать сумму по всем листам.
Пример.
Организация на основании исполнительного листа взыскивает с доходов Иванова алименты в размере 25 процентов месячного дохода. В сентябре в организацию поступил еще один исполнительный лист на взыскание с Иванова 10000 руб. в погашение не возвращенного кредита. Ежемесячная зарплата Иванова составляет 50000 руб. Стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляются.
Базовый доход, на основании которого определяется максимальный размер удержаний, составил:
50000 руб. – 50000 руб. * 13% = 43500 руб.
В первую очередь из дохода Иванова бухгалтер удержал алименты:43500 руб. * 25% = 10875 руб.
Во вторую очередь из дохода Иванова бухгалтер удержал задолженность по кредиту. Максимальный размер удержания по данному листу составляет 50 процентов от суммы заработка. При этом часть от этого лимита уже направлена на алименты. Следовательно, бухгалтер рассчитал сумму возможного удержания следующим образом: 43500 руб. * 50% – 10875 руб. = 10875 руб.
Таким образом, бухгалтер уже в сентябре может удержать всю сумму задолженности по кредиту, так как она укладывается в лимит (10000 < 10875).
Если общая сумма по всем листам не укладывается в лимит, то в этом случае сначала надо взыскать долг по первому листу. При этом второй лист будет ждать исполнения до тех пор, пока не закроется задолженность по предыдущему.
Пример.
Организация на основании исполнительного листа взыскивает с доходов Иванова алименты в размере 50 процентов месячного дохода. В сентябре в организацию поступил еще один исполнительный лист на взыскание с Иванова 10000 руб. в погашение не возвращенного кредита. Ежемесячная зарплата Иванова составляет 50000 руб. Стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляются.
В таком случае удержать с Иванова задолженность по кредиту не получится до тех пор, пока он платит алименты на всех детей. Ведь для нее максимальный лимит составляет 50 процентов и до 70 процентов он не увеличивается.
В исполнительном документе, помимо основного долга, указываются суммы сборов, обязательных к удержанию. При распределении взысканных сумм соблюдается следующий порядок:
удовлетворение требований взыскателя в полном объеме;
возмещение расходов по исполнительному производству;
исполнительский сбор;
штрафы, наложенные службой судебных приставов.
Суммы, удержанные по исполнительным документам, необходимо перечислить взыскателю в трехдневный срок со дня каждой выплаты дохода работнику (п. 3 ст. 98 Федерального закона № 229-ФЗ). Платежные реквизиты взыскателя должны указываться в исполнительном документе. Если в исполнительном документе содержится только почтовый адрес взыскателя, то перечислять удержанные суммы придется почтовым переводом. При этом расходы на перечисление удержаний в адрес взыскателя (комиссия банка, почтовые расходы) должны осуществляться за счет работника.
Особенности удержания алиментов.
Данный вид удержаний регулируется главой 11 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ и Семейным кодексом РФ (Федеральный закон от 29.12.1995 № 223-ФЗ).
Для удержания алиментов требуется законное основание:
добровольное соглашение о выплате алиментов на содержание детей;
исполнительный документ (судебный приказ или исполнительный лист), который выдан на основании решения суда.
Родители могут без участия суда решить вопрос об уплате алиментов на содержание детей, заключив письменное соглашение, заверенное нотариусом, которое имеет силу исполнительного листа (ст. 100 СК РФ). В законодательстве предусмотрено несколько вариантов взыскания алиментов по соглашению:
в виде доли от заработной платы плательщика;
в виде твердой денежной суммы, которая выплачивается периодически;
в виде твердой денежной суммы, которая выплачивается одноразово;
в виде имущества для ребенка;
иные способы оплаты алиментов по соглашению между мужем и женой.
Если соглашение о добровольной выплате алиментов не достигнуто, то алименты удерживаются на основании решения суда, который выдает судебный приказ или исполнительный лист. Согласно ст. 81 СК РФ удержание алиментов по суду производится в следующих размерах:
на содержание одного ребенка - 1/4 дохода работника или 25%;
на содержание двоих детей - 1/3 дохода работника или 33%;
на содержание троих и более детей - 1/2 дохода работника или 50%.
При удержании алиментов на содержание несовершеннолетних детей, те виды доходов, на которые может быть обращено взыскание, установлены Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей». Согласно Постановлению № 841 алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительных вознаграждений, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной и натуральной форме, в том числе:
с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг);
со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу в опасных условиях труда, в ночное время, за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и ученое звание, выслугу лет, стаж работы);
с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;
с оплаты сверхурочной работы, работы в выходные и праздничные дни;
с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск в случае соединения отпусков за несколько лет;
с сумм районных коэффициентов и надбавок к заработной плате;
с суммы среднего заработка, сохраняемого за время выполнения государственных и общественных обязанностей, и в других случаях, предусмотренных законодательством о труде;
с дополнительных выплат, установленных работодателем сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска в соответствии с законодательством РФ и субъектов РФ;
с оплаты работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством;
с суммы авторского вознаграждения, в том числе выплачиваемого штатным работникам редакций газет, журналов и иных средств массовой информации;
со стипендий, выплачиваемых обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях, слушателям духовных учебных заведений;
с сумм, выплачиваемых на период трудоустройства уволенным в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата;
с сумм материальной помощи.
Алименты удерживаются с денежного довольствия (содержания) военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел и других приравненных к ним категориям лиц, в том числе:
у военнослужащих - с окладов по воинской должности, по воинскому званию, ежемесячных и иных надбавок (доплат) и других дополнительных выплат денежного довольствия, имеющих постоянный характер;
у сотрудников органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, а также таможенной системы - с оклада по штатной должности, по специальному званию, процентных надбавок (доплат) за выслугу лет, ученую степень, ученое звание и других денежных выплат, имеющих постоянный характер;
у военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы с единовременного и ежемесячного пособий и иных выплат при увольнении с военной службы, со службы в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службы.
При удержании алиментов на содержание прочих членов семьи расчетная база должна определяться в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Статьей 101 указанного закона определены виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание по исполнительным документам (включая алименты на содержание членов семьи, отличных от несовершеннолетних детей).
Процедура удержания алиментов из заработка плательщик состоит из следующих этапов:
определяется доход работника за месяц (включая заработную плату и прочие выплаты)
осуществляется удержание НДФЛ;
начисляются алименты в размере, указанном в исполнительном документе или соглашении
алименты удерживаются из заработной платы плательщика
средства перечисляются получателю не позже 3 дней с дня выплаты заработной платы.
Ответственность за правильный расчет, своевременное удержание и перечисление алиментов несет руководство и бухгалтерия по месту работы плательщика алиментов. Судебный пристав наделен правом проверить, насколько правильно и своевременно начисляются и удерживаются алименты. Для этого он может подать соответствующий запрос должностным лицам предприятия или учреждения, где работает плательщик алиментов.
Пример.
Работник на основании исполнительного листа выплачивает алименты на одного несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 заработка. В июле 2016 года доходы работника в организации составили: оклад- 15000 руб., премия за производственные результаты - 12000 руб., материальная помощь в связи с регистрацией брака данного работника — 5000 руб. Кроме того, организация арендует у работника автомобиль. Ежемесячная сумма арендной платы по договору составляет 10000 руб. Стандартные налоговые вычеты, закрепленные в статье 218 НК РФ, работнику не предоставляются. Требуется рассчитать сумму алиментов.
Общий доход работника за июль составил- 15000 руб. +12000 руб. + 5000 руб. + 10000 руб. = 42000 руб. В расчетную базу для исчисления размера алиментов включаются:
оклад;
премия за производственные результаты;
плата за аренду автомобиля.
С суммы материальной помощи в связи с регистрацией брака алименты не удерживаются.
НДФЛ составляет (15000 руб. +12000 руб. + (5000 руб. – 4000 руб.)+10000 руб.) * 13% = 4940 руб. В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ материальная помощь до 4000 рублей в год не облагается НДФЛ.
Алименты удерживаются с суммы 15000 руб. + 12000 руб. + 10000 руб. - 4940 руб. = 32060 руб.
Сумма алиментов составит 32060 руб. / 4 = 8015 руб.
Работнику будет выплачено 42000 руб.- 4940 руб. – 8015 руб.=29045 руб.
Не могут взыскиваться алименты с доходов, полученных гражданином вне связи с осуществлением им экономической деятельности, в частности, при разовых сделках по продаже недвижимости (квартиры, земельного участка, садового домика и др.) (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.01.2012 № 122-О-О).
С осужденных, отбывающих наказание в исправительных колониях, колониях-поселениях, тюрьмах, воспитательных колониях, а также лиц, находящихся в наркологических отделениях психиатрических диспансеров и стационарных лечебных учреждениях, взыскание алиментов производится из всего заработка и иного дохода за вычетом отчислений на возмещение расходов по их содержанию в указанных учреждениях. |
