Методические указания по выполнению практических работ по учебной дисциплине
Скачать 446.87 Kb.
|
Инструкция выполнения задания: Задача 9 ООО «Простор» была сдана декларация по НДС за 4 квартал 2014 года, сумма к уплате по отчетности составила 90 000 рублей. Уплата в бюджет не производилась по срокам 26.01.2015 г., 25.02.2015 г. Вся сумма была уплачена по третьему сроку уплаты 25.03.2015г. в начале дня. Действующая ставка рефинансирования – 13 %. Определить: Размер недоимки по каждому сроку. Указать расчетные периоды по первому( с 27.01.15 по 24.03.15) и второму (с 26.02.15 по 24.03.15 ) сроку. Сумму пени по первому и второму сроку. Общую сумму пени. Решение: С 27.01.15 по 24.03.15= 57 дней 1 срок- 30000 руб. *57*0,13*1/300=741 руб. С 26.02.15 по 24.03.15=27 дней 2 срок- 30000*27*0,13 *1\300 =351 руб. Задача10 Организация не уплатила в срок 30 июля 2015 года авансовый платеж по налогу на имущество организаций. заплатили 10 августа 2015 года в конце операционного дня. Сумма недоимки составила 122 000 руб. Ставка рефинансирования ЦБРФ в июле = 10 % , в августе составляла 11%. Определить: Расчет пени по налогу с учетом изменения ставки рефинансирования . Составить корреспонденцию счетов по начислению пени и перечислению в бюджет. 122000*1 день *0,10*1\300=40,7 руб. 122000*10дней *0,11*1\300=447,33 руб. Дт 99 Кт 68 пени 488,3 руб. Дт 68 пени Кт 51 488,03 руб. Задача 1 Организация просрочила уплату земельного налога, вместо 15 февраля заплатили 12 тысяч рублей 5 марта (год не високосный). Количество дней просроченного платежа равно 17. При расчете пени ставку рефинансирования переводят из процентов, разделив ее на 100. 8,25%/100 = 0,0825. Определить:
Задача 2 Компанией ООО «Ромашка» была сдана декларация по НДС за 1 квартал 2014 года, сумма начислений по которой составила 30 000 рублей. 21.04.2014 была сдана декларация (20.04- выходной) по НДС и произведена уплата в бюджет 10 000 рублей. Все действия выполнены правильно. 24.04.2014г. налогоплательщиком была обнаружена ошибка в расчетах. В результате исправления сумма, начисленная по декларации, возросла до 45 000 рублей. Налогоплательщик уплатил недостающую сумму в бюджет 28.04.2014 г. и подал уточненную декларацию. После поступления суммы в бюджет или одновременно налогоплательщик производит подсчет пени. Действующая ставка рефинансирования – 8,25 %. Определить:
Задача 3 Организацией «Вымпел» подана по сроку 21.04.2014 г. (20.04- выходной) декларация по НДС за 1 квартал 2014 года. Начисленный налог — 30 000 рублей. 21. 04.2014 произведен 1-й платеж в сумме 10 000 рублей. Налогоплательщиком была обнаружена арифметическая ошибка, увеличившая налогооблагаемую базу. Сумма начисленного уточненного НДС составила 45 000 рублей. Действующая ставка рефинансирования – 8,25 %. Ставка изменилась 25.04.2014г. на величину в 10%. Налогоплательщиком уточненная сумма по первому сроку была уплачена 28.04.2014 г. Определить:
Задача 4 ООО «Престиж» была сдана декларация по НДС за 2 квартал 2015 года, сумма к уплате по отчетности составила 60 000 рублей. Уплата в бюджет не производилась, поскольку кассиром был пропущен срок 25.07.2015 г., 25.08.2015 г. Вся сумма была уплачена 25.09.2015 г. по третьему сроку уплаты. Действующая ставка рефинансирования – 11 %. Определить:
. Задача 5 ООО «Дар», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, не начислило и не уплатило в срок авансовый платеж по единому налогу за 9 месяцев 2014 года в размере 43 000 руб. Недоимка была погашена лишь 10 февраля 2015 года (в конце операционного дня)— в момент подготовки годовой отчетности. Ставка рефинансирования в период просрочки: октябрь, ноябрь- 14%; декабрь, январь и февраль – 15 %. Срок уплаты авансового платежа по единому налогу за 9 месяцев — не позднее 25 октября ( пункт 2 статьи 346.19 и абзаца 2 пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. Если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Определить :
Критерии оценки выполнения задания :
Учебная цель: проверка правильности исчисления суммы налога и составления налоговой декларации в соответствии с налоговым законодательством Задание: Расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Расчет налога на прибыль. Заполнение налоговой декларации. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ: ООО «Альфа», занимается производством продуктов питания, в 2014г получило следующие доходы: -выручку от реализации продукции собственного производства – 3000000руб., -выручку от реализации основных средств - 80000руб., -выручку по сделке от сдачи в аренду автомобиля- - 50000 руб., -выручку от реализации купленных для перепродажи товаров – 40000 руб., -проценты, начисленные банком на остатки средств по расчетному счету ,в сумме 5000 руб., В 2014 г произведены расходы : - списана стоимость сырья и материалов, отпущенных для производства реализованной продукции _- 800000руб., -начислена зарплата рабочим , участвующим в процессе производства-200000руб. -суммы начисленных страховых взносов составили -71200руб., -начислена амортизация по амортизируемому производственному оборудованию -60000руб. -начислена амортизация по основным средствам, используемым для управления производством – 10000 руб. -произведены расходы на рекламу готовой продукции в СМИ – 75000руб., -начислена зарплата управленческому персоналу- 50000руб. Сумма страховых взносов -17800руб., - начислены налоги на имущество организации и транспортный налог в общей сумме -45000руб., -начислена амортизация на автомобиль, сданный в аренду – 3000руб., -произведены представительские расходы в сумме 15000 руб., Остаточная стоимость реализованных основных средств -70000руб., Покупная стоимость товаров, купленных для перепродажи и проданных в 2014г-35000руб., ООО «Альфа» зарегистрировано и работает в г. Омске. В течение 2014г. им были уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль в общей сумме 300 000руб., в т. ч.: в федеральный бюджет -93750руб. в бюджет Омской области-206250руб. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ выполнения задания: 1). Необходимо произвести группировку доходов и расходов по группам : Доходы 1-доходы от реализации 2- доходы не связанные с реализацией (внереализационные) Расходы уменьшающие сумму доходов:
2). Составить расчет налоговой базы по налогу на прибыль. 3). Составить расчет налога на прибыль. 4). Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2013 год. 5). Отразить сумму налога к доплате Эталон выполнения задания: Необходимо произвести группировку доходов и расходов по группам : Доходы 1-доходы от реализации 2- доходы не связанные с реализацией (внереализационные) Расходы уменьшающие сумму доходов :
Такая группировка необходима для заполнения листа 02 налоговой декларации «Расчет налога на прибыль» Приложение №1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» по строкам: Доходы от реализации – стр.010 листа 02 (Приложение№1 стр.010 ) : -выручка от реализации продукции собственного производства -3000000руб., -выручка от реализации основных средств -80000 руб., -выручка от реализации купленных для перепродажи товаров-40000руб., ИТОГО:3120000руб- для стр.010 Внереализационные доходы - стр.020 -выручка по сделке от сдачи в аренду автомобиля-50000руб. -проценты ,начисленные банком на остатки средств по расчетному счету-5000руб. Всего внереализационных доходов =55000руб. (стр.100 приложение 1 к листу 02) Прямые расходы: строка 010 приложения 2 к листу 02 -расходы, связанные с обработкой и переработкой сырья и материалов для производства-800000руб., -начислена зарплата рабочим производства-200000руб., -сумма начисленных страховых взносов -71200руб., -амортизация по амортизируемому имуществу -60000руб., Итого прямые расходы = 1131200руб., Косвенные расходы: строка 040 приложения 2 к листу 02 -амортизация по основным средствам, используемым для управления производством -10000 руб., -зарплата управленческому персоналу-50000руб.. - страховые взносы-17800 руб. Итого косвенные расходы = 77800руб., Прочие расходы: -расходы на рекламу -75000 руб., строка 040 приложения 2 к листу 02 -налог на имущество и транспортные средства -45000руб., строка 041 приложения 2 к листу 02 -представительские расходы -10000руб., строка 040 приложения 2 к листу 02 т.к. их должно быть не более 4% от фонда заработной платы всех работников , а это = 200000+ 50000 = 250000 руб.,* 4%=10000 руб., превышение общей суммы представительских расходов над нормируемой в размере 5000руб.,(15000-10000) в целях налогообложения прибыли не учитывается. Итого прочих расходов =130000 руб., К расходам уменьшающим сумму доходов ( лист 02 строка 030)относятся также : -остаточная стоимость основных средств реализованных в году-70000 руб., ст-ть реал. Имуществ прав строка 060 приложения 2 к листу 02 -покупная стоимость товаров для перепродажи -35000руб., строка 020,030 приложения 2 к листу 02 Итого расходов –стр.030 лист 02 (130 приложения 2 к листу 02) декларации =1131200 руб. + 77800 руб. +130000 +70000 +35000=1444000руб., Внереализационные расходы – стр.200 приложения 2 к листу 02: -амортизация по автомобилю, сданному в аренду-3000руб., Затем определяем сумму прибыли =налоговую базу стр.060 листа 02 = 3120000 +55000 – 1444000 -3000=1728000 руб., Эта сумма переносится в стр.120 –налоговая база для исчисления налога. Налог на прибыль стр . 180 =налоговая база * на ставку 20% =345600 руб. в т. ч.: -в федеральный бюджет -2 % 1728000 руб.*2% =34 560 руб . стр.190 -в бюджет субъектов федерации-18% 1728000 *18% = 311040 руб. стр.200 В течение налогового периода были начислены авансовые платежи: -в Федеральный бюджет -20000руб., региональный бюджет -200250руб. Лист 02 декларации «Расчет налога на прибыль организаций» Сумма налога на прибыль к доплате: в федеральный бюджет (стр.190-стр .220-стр .250) (строка 270) – указывается сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет. Строка 270 = строка 190 – (строка 220+ строка 250), если показатель строки 190 больше суммы строк 220и 250. в бюджет субъекта Российской Федерации (стр.200-стр .230-стр .260) (строка 271) – указывается сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта РФ. Строка 271 = строка 200 – (строка 230 + 260), если показатель строки 200 больше суммы строк 230 и 260. Определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль и суммой начисленных авансовых платежей за налоговый период (строка 040,070 Раздел 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика») В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода. Итак в нашей декларации сумма налога на прибыль к доплате по бюджетам: стр.270= 14 560руб., стр.271=110 790 руб. Бухгалтер должен составить проводки: ДТ 99 КТ 68-начислен налог на прибыль ДТ 68 КТ51-перечислен налог в бюджет Форма налоговой декларации прилагается в заполненном виде на 4 страницах : лист 02 и титульный лист Критерии оценки выполнения задания:
|
Похожие:
 | Методические указания по выполнению практических работ разработаны на основе рабочей программы учебной дисциплины «Правовое обеспечение... | | Методические указания по выполнению практических работ разработаны на основе рабочей программы учебной дисциплины «Право» |
| Методические указания к выполнению практических работ обучающимися по дисциплине оп. 05 |  | Методические указания по выполнению практических работ по дисциплине «Техническое черчение» для обучающихся по профессии 13. 01.... |
| Методические указания к выполнению практических работ по дисциплине «Подтверждение соответствия продукции машиностроения». – Екатеринбург,... | | Методические указания предназначены для проведения практических занятий по дисциплине Технология топографо-геодезических и маркшейдерских... |
| Составитель: Колмык И. В., преподаватель гбоу спо рк «Петрозаводский строительный техникум» | | Методические рекомендации по выполнению практических работ по учебной дисциплине «Документационное обеспечение управления» предназначены... |
| Лабораторная работа №1 «Исследование циклов деловой активности на основе предложенных показателей» | | Методические указания предназначены для выполнения лабораторно-практических работ по проведению сервисных и восстановительных работ... |