Документы, подтверждающие налоговый статус
Скачать 0.52 Mb.
|
| Налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году. Налоговым законодательством Российской Федерации установлено, что в некоторых случаях гражданин имеет право на уменьшение своего совокупного дохода на налоговые вычеты. Эта возможность возникает не автоматически, а в связи с определенными условиями, о наличии которых должен знать как налогоплательщик, так и налоговый агент. Об установленном порядке предоставления разных налоговых вычетов, о размерах этих вычетов и их документальном подтверждении, рассказывается в этой статье. Налоговый вычет – это определенная сумма, на которую может быть уменьшен доход физического лица при налогообложении. Для предоставления вычета по НДФЛ необходимо одновременное выполнение следующих условий:
Для налоговых агентов НК РФ устанавливает пять видов налоговых вычетов: стандартный, социальный, имущественный, профессиональный и инвестиционный (ст. 218, 219, 219.1, 220, 221 НК РФ). Налоговый статус физического лица. Физическими лицами-плательщиками НДФЛ являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, получающие доход на территории Российской Федерации. Статьей 207 НК РФ установлены две категории плательщиков НДФЛ:
Определение налогового статуса физического лица осуществляется независимо от того, является ли оно гражданином РФ или какой-либо другой страны либо вообще не имеет гражданства. Не влияют на статус физического лица и причины, по которым оно находится на территории РФ (письмо Минфина РФ от 19.03.12 № 03-04-05/6-318). Статус налогового резидента имеют физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Документы, подтверждающие налоговый статус. Конкретного перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц за пределами РФ, НК РФ не установлено. Такими документами могут являться копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, справки, подготовленные на основании сведений табеля учета рабочего времени, квитанции о проживании в гостинице и другие документы. Ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица - получателя дохода возлагается на организацию - источник его выплаты (письмо Минфина РФ от 16.03.12 № 03-04-06/6-64). Если физическое лицо намерено получить справку о подтверждении статуса налогового резидента РФ, то ему следует руководствоваться правилами подтверждения фактического времени нахождения налогоплательщика в России и порядка определения налогового статуса физических лиц, которые указаны в письме ФНС от 23.09.08 № 3-5-03/529. Подтверждение статуса налогового резидента РФ осуществляет Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных в виде:
В некоторых случаях подтверждение может выдаваться более чем в одном экземпляре. Перечень представляемых в ФНС РФ документов и требования к ним указаны в Информационном сообщении ФНС РФ «О процедуре подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации». Стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляются по письменному заявлению различным категориям налогоплательщиков и не обусловлены какими-либо расходами, понесенными физическим лицом. Основным требованием для их применения является факт принадлежности налогоплательщика к категории граждан, установленной НК РФ. Стандартный налоговый вычет может предоставляться как на самого работника (личный вычет), так и на детей, находящихся на обеспечении работника (вычеты на детей). Информация о стандартных вычетах для работников-льготников и их документальном подтверждении отражена в таблице.
Если работник имеет право более чем на один стандартный вычет на себя (например, на 3000 руб. и на 500 руб.), то ему предоставляется максимальный из вычетов (3000 руб.). Вычеты на содержание детей. Порядок предоставления вычетов на детей установлены пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков - резидентов, облагаемый по ставке 13 %, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350000 рублей (Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ). Размеры налогового вычета на содержание детей в 2016 году приведены в таблице.
Если сотрудник оформлен на работу не с начала календарного года, то для получения вычетов на детей, он должен представить справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы (пункт 3 ст. 218 НК РФ). При отсутствии справки вычеты не предоставляются. Сроки предоставления вычетов на детей. В соответствии с пп.4 п.1 ст. 218 НК РФ, стандартные вычеты на детей предоставляется с месяца:
Предоставление вычетов на детей сохраняется до конца календарного года, если:
Если ребенок учится по очной форме, то вычет действует только до конца месяца, в котором обучение закончилось, даже если ребенку еще не исполнилось 24 года (письмо Минфина России от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательном учреждении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения. Заявление для предоставления вычета на детей. В соответствии с пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ, для предоставления вычетов на детей требуется:
Заявление работника о предоставлении вычетов на детей составляется в произвольной форме и может быть написано от руки или заполнено на компьютере. Можно сделать для работников шаблон такого заявления. В заявлении на предоставление вычета сотрудник самостоятельно определяет порядковый номер ребенка, находящегося на его обеспечении. Очередность детей определяется в хронологической последовательности по дате рождения ребенка независимо от их возраста (письма Минфина России от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014, от 26.12.2011 № 03-04-06/8-357, от 19.01.2012 № 03−04−06/8−10). Обязанность по обеспечению несовершеннолетних детей возникает при вступлении в брак с гражданином, имеющим собственных детей. В этом случае очередность детей, находящихся на обеспечении, определяется отдельно для каждого супруга, как по дате рождения ребенка, так и по дате вступления в брак. Если дата рождения детей одинаковая (близнецы), то родитель в заявлении, представляемом налоговому агенту, самостоятельно определяет порядковый номер для каждого ребенка-близнеца (письмо Минфина от 21 декабря 2011 года № 03-04-05/8-1075). В случае, когда кто-то из детей умирает, оставшиеся дети сохраняют нумерацию, указанную в заявлении о предоставлении вычетов (письмо Минфина от 29.12.11 года № 03-04-05/8-1124). Документы для предоставления одинарного вычета на детей. Для применения вычета на ребенка помимо заявления и справки по форме 2−НДФЛ в бухгалтерии должны храниться предоставленные работником:
Если за вычетом обращается супруг (супруга) родителя ребенка, то должна быть копия свидетельства о браке. При обращении за вычетом опекуна или попечителя необходимо предоставить копию решения (или постановления) об установлении над ребенком опеки или попечительства (п. 1 ст. 35 ГК РФ, ст. 145 Семейного кодекса РФ, п. 6 ст. 11 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ); Для предоставления вычета приемным родителям должна быть копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью (ст. 153, 153.1 Семейного кодекса РФ, Правила создания приемной семьи, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.05.2009 № 423). Налоговые вычеты на детей в двойном размере. Удвоенный вычет на ребенка положен сотруднику, если он единственный родитель (письмо Минфина России от 29.01.14 № 03-04-05/3300) или если второй родитель отказался от своего вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка. Причинами могут быть:
Двойной вычет такому родителю предоставляется на основании свидетельства о рождении ребенка, свидетельства о смерти родителя, выписки из решения суда о признании родителя безвестно отсутствующим (письма Минфина от 15.02.2016 № 03-04-05/8123, от 31.12.2008 № 03-04-06-01/399, от 26.12.2008 № 03-04-06-01/389, от 12.08.2010 № 03-04-05/5-449). Налоговый вычет на ребенка в двойном размере единственному родителю положен до вступления в брак (письмо Минфина России от 11.04.13 № 03-04-05/8-372). При этом не важно, усыновил (удочерил) супруг приемного ребенка или нет. Пример Сотрудница одна воспитывает годовалого ребенка и получает двойной налоговый вычет. В начале ноября она вышла замуж, супруг усыновил ребенка. С этого момента сотрудница теряет право на двойной детский вычет по НДФЛ как единственный родитель. Последний раз двойной вычет на ребенка ей положен за месяц вступления в брак, то есть за ноябрь. А со следующего месяца вычет надо предоставлять в одинарном размере. Зато получить вычет на усыновленного ребенка может новый супруг сотрудницы. Ведь он участвует в его содержании. Единственному приемному родителю, опекуну, попечителю вычет также предоставляется в двойном размере. Органы опеки и попечительства могут назначить ребенку только одного опекуна. Для того чтобы налоговый агент смог предоставить единственному опекуну вычет по НДФЛ в двойном размере, ему нужно принести справку из органов опеки и попечительства, которая подтвердит, что опекун назначен единственным (письма Минфина России от 04.02.2013 № 03-04-06/8-32, ФНС России от 30.04.2013 № ЕД-4-3/8054). При разводе родителей двойной вычет не полагается (письмо Минфина от 02.12.2011 № 03-04-05/5-991). Если один из родителей ребенка лишен родительских прав, то другой родитель не признается единственным и, следовательно, не имеет права на получение стандартного вычета в двойном размере согласно абз. 7 подп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ (письмо Минфина от 24.07.2009 года № 03-04-06-01/192). Удвоенный вычет на ребенка предоставляется одному из родителей при отказе второго, но только если у второго родителя было право на вычет. Для получения двойного вычета сотрудник должен доказать, что его супруг (супруга) получает доход, облагаемый по ставке 13% и сумма дохода с начала года не превышает 350000 руб. Для этого достаточно данных справки по форме 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 06.03.13 № 03-04-05/8-178). Если сотрудник не принес справку, то двойной вычет можно не предоставлять. О любом событии, в связи с наступлением которого налогоплательщик теряет статус единственного родителя, он обязан уведомить налогового агента. Налогоплательщик несет личную ответственность, если введет налогового агента в заблуждение. Для налогового агента НК РФ предусматривает только ответственность за неправомерное неперечисление или неполное перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (ст. 123 НК РФ). |
Похожие:
 | Документы, подтверждающие доходы Заемщика за последние 6 месяцев, на выбор: справка по форме Банка (с обязательным указанием даты... | | Копии: свидетельство о смерти, а также документы, подтверждающие степень родства (свидетельство о заключении брака или копия листа... |
| При этом выписка о состоянии пенсионного счета налогоплательщика-вкладчика в нпф не может заменять платежные документы, подтверждающие... | | Документы, подтверждающие отказ другой стороны на предложение изменить или расторгнуть договор / документы, подтверждающие факт неполучения... |
 | «Об охране семьи, материнства, отцовства и детства» в части предоставления мер социальной поддержки учащимся из многодетных малоимущих... | | Документы, подтверждающие соответствие участника закупки дополнительным требованиям (или заверенные копии таких д-тов) (перечислить... |
| Статус курса: в соответствии с Государственным стандартом высшего профессионального образования, учебная дисциплина «Налоговый учет»... | | |
| Ние от уплаты налога с подаренного имущества нужно подтвердить в налоговой инспекции. Для этого до 30 апреля года, следующего за... | | Документы о приобретении товара либо документы, подтверждающие собственное производство товара (сертификат происхождения, калькуляция... |