Подробности о сдаче отчётности через Интернет
Подробности о сдаче отчётности через Интернет 1
Общая схема построения сдачи отчетности 1
Технологии сдачи отчетности 1
Схема электронного документооборота 1
Выбор программного продукта 4
Технология «толстого» и «тонкого» клиента 6
Дополнительные сервисы 7
Формирование и представление отчетности в государственные органы 8
Отчетность в налоговые органы 8
Отчетность в ПФР 8
Отчетность в Росстат 9
Отчетность в ФСС 10
Анализ и проверка отчетности 11
Проверка на соответствие электронному формату 11
Камеральная проверка отчетности 11
Финансовый анализ 12
Оценка риска налоговой проверки 13
Общая схема построения сдачи отчетности Технологии сдачи отчетности
Существует 3 варианта сдачи отчетности.
При сдаче отчетности по электронным каналам связи налогоплательщик:
формирует отчетность в программе;
готовит и отправляет электронный документ в соответствующие контролирующие органы по электронным каналам связи;
получает подтверждение от контролирующего органа о сдаче отчетности.
При сдаче отчетности на магнитном носителе:
формирует отчетность в программе;
записывает отчетность в файл на магнитный носитель (дискету или flash-носитель);
представляет магнитный носитель с отчетностью и распечатанный отчет в соответствующие контролирующие органы.
При сдаче отчетности на печатном бланке:
формирует отчетность в программе;
распечатывает отчетность на печатном бланке;
представляет печатный бланк с отчетностью в соответствующие контролирующие органы.
Схема электронного документооборота
Существует возможность организовать электронный защищенный и юридически значимый документооборот с различными контролирующими органами:
Федеральной налоговой службой;
Пенсионным фондом Российской Федерации;
Федеральной службой государственной статистики;
Фондом социального страхования.
Электронный документооборот может осуществляться:
через специализированного оператора;
без участия специализированного оператора.
Схема сдачи отчетности через специализированного оператора связи. Функции оператора связи как независимой стороны, подтверждающей факт представления и доставки документов
В этом случае документооборот осуществляется по следующей схеме:
Налогоплательщик формирует отчет, подписывает его своей ЭЦП и отправляет в адрес контролирующего органа.
Отчет поступает к специализированному оператору связи. Спецоператор высылает налогоплательщику подтверждение, подписанное своей ЭЦП. В подтверждении фиксируется время представления отчета в контролирующий орган.
От спецоператора отчет поступает в контролирующий орган. Здесь автоматически происходит его проверка. После этого в адрес налогоплательщика высылается протокол проверки, подписанный ЭЦП данного контролирующего органа.
Специализированный оператор связи (далее – Оператор связи) - предоставляет услуги по обмену открытой и конфиденциальной информацией, гарантирует доставку электронных документов, обеспечивает формирование и выдачу подтверждений Оператор связи.
Оператор связи может представлять услуги Удостоверяющего центра, в случае представления данных в электронном виде с использованием ЭЦП.
Самая главная функция Оператора связи – транспортная. Он осуществляет связь между конечными пользователями системы электронной отчетности и физически передает файлы с информацией от абонентов к специалистам госорганов и обратно. При этом никаких других действий с информацией, кроме транзита, Оператор связи не выполняет!
Наличие Оператор связи необходимо для обеспечения корректного документооборота между плательщиком и государственными органами. В случае возникновения споров Оператор связи является третьей стороной, которая правомочна подтверждать факт доставки и отправки документов. Оператор связи оказывает услуги по транспортировке отчетности от компьютера налогоплательщика до сервера инспекции. Кроме того, Операторы связи выполняют важнейшую функцию — они фиксируют время отправки отчетности.
Главным документом, регламентирующим существование и деятельность Оператора связи, является Федеральный закон №15 ФЗ «О связи».
Деятельность операторов лицензируется. Для работы в каком-либо регионе Оператор связи должен заключить соответствующий договор с местным Управлением ФНС России. Как правило, в каждом регионе работают несколько Операторов связи. Например, в Москве услуги по доставке отчетности оказывают три крупных Оператора связи: ЗАО «ПФ «СКБ Контур», ООО «Такском», ООО «Тензор».
Особенности документооборота с Пенсионным фондом
Несколько отличается обмен электронными документами с отделениями Пенсионного фонда:
Страхователь формирует отчетность, подписывает ЭЦП, шифрует в адрес Инспектора ПФ. Отчетность направляется на сервер Оператора.
Оператор осуществляет обмен данными с УФПР. Оператор в данном документообороте только пересылает данные, но не хранит их.
Инспектор ПФ принимает отчетность, расшифровывает посылку, проверяет ЭЦП Страхователя, при этом автоматически формируется и отсылается квитанция о получении отчетности в адрес Страхователя. В течение последующих трех дней Инспектор ПФ формирует и отправляет в адрес Страхователя протокол проверки отчетности.
Оператор принимает посылку и отправляет ее в адрес Страхователя.
В момент получения Страхователем протокола проверки отчетности, автоматически формируется и отправляется квитанция о получении протокола в адрес Инспектора ПФ.
Основное отличие передачи отчетности в ПФ от передачи отчетности в НИ – ОПЕРАТОР ТОЛЬКО ПЕРЕДАЕТ ОТЧЕТНОСТЬ В ПФ, КВИТАНЦИЮ О ПОЛУЧЕНИИ НЕ ФОРМИРУЕТ. Квитанцию о получении (подтверждение сдачи) отчетности формирует ПФ.
Схема «Без оператора»
Отправка налоговой и бухгалтерской отчетности в унифицированном формате передачи данных возможна как через специализированного оператора связи, так и через сервер обмена ГНИВЦ-Прием Регион (Главный научно-исследовательский вычислительный центр ФНС, в дальнейшем ГПР).
В этом случае несколько меняется схема документооборота по отчету: критерии представления и сдачи отчетности (подтверждение оператора и протокол проверки от НИ) остаются такими же, как и в случае взаимодействия со спецоператором связи. Но формируются и доставляются налогоплательщику они теперь сервером обмена ГПР.
Уполномоченная бухгалтерия, понятие, деятельность уполномоченной бухгалтерии
Существуют компании, которые по роду своей деятельности или в силу структурных особенностей формируют и сдают отчетность за несколько налогоплательщиков.
В подобных случаях, как правило, создается уполномоченная бухгалтерия — централизованная бухгалтерия, являющаяся уполномоченным налоговым представителем своих клиентов, использующая единую базу данных и один сертификат открытого ключа для документооборота.
Например, уполномоченными бухгалтериями являются:
централизованные бухгалтерии крупных бюджетных структур (управление образования, управление здравоохранения), отчитывающиеся по большому количеству налогоплательщиков;
централизованные бухгалтерии крупных коммерческих предприятий, холдингов.
фирмы, оказывающие услуги по подготовке и отправке отчетности налогоплательщикам — аудиторскими и консалтинговыми компаниями и т. п.
Нормативной базой, в соответствии с которой осуществляет деятельность уполномоченная бухгалтерия, являются положения статей 27-29 Налогового кодекса РФ.
Протокол, квитанция, подтверждение. Точка сдачи отчета
Сведения считаются поданными в тот день, в который был отправлен отчет (ст.80 НК РФ). В случае каких-либо технических сбоев дату отправки подтверждает Спецоператор связи. Это подтверждение имеет юридическую силу, а время получения отчета инспекцией является временем его сдачи. Если отчет пришел в инспекцию с опозданием (или вообще не дошел до налоговой), то время его отправки будет устанавливаться по подтверждению Спецоператора связи.
Налогоплательщику после отправки налоговой и бухгалтерской отчетности уже в текущем сеансе связи приходит подтверждение от Спецоператора связи - электронный документ, с указанием даты и времени отправки отчетности.
Затем в течение суток (без учета выходных и праздничных дней) с момента отправки приходят:
Квитанция о приеме - электронный документ, содержащий перечень принятых форм отчетности, подписанный ЭЦП налогоплательщика и заверенный ЭЦП налогового органа.
Протокол входного контроля - электронный документ, подписанный ЭЦП налогового органа, с результатами проверки отчетности на соответствие требованиям утвержденного формата.
Выбор программного продукта
Какую систему выбрать для сдачи отчетности через Интернет? Этот вопрос является самым важным для тех, кто решил перейти на «безбумажные» отношения с инспекцией. Для ответа на него бухгалтеру необходимо знать, чем принципиально отличаются существующие системы.
Критерии выбора системы электронной отчетности
При выборе программного продукта нужно придерживаться следующих критериев:
программа для сдачи отчетности должна быть удобной для пользователя;
перед отправкой отчетности обязательно должен осуществляться ее контроль;
отчетные формы должны быть актуальными и обновляться автоматически;
доставка отчетности должна быть гарантированной;
передаваемая информация должна быть надежно защищена;
техническая поддержка должна быть качественной и доступной.
Обзор российских программных продуктов
Самыми распространенными среди пользователей являются системы, описанные ниже.
Система Контур-Экстерн
Разработана IT-компанией «СКБ Контур», г. Екатеринбург. Основными компонентами системы являются рабочие места абонентов системы, рабочие места в контролирующих органах, сервер оператора системы и Удостоверяющий центр.
Главный компонент системы — сервер оператора, через который проходят все информационные потоки между участниками документооборота.
Сервер оператора играет роль общего звена между телекоммуникационными системами абонентов и контролирующими органами. На сервере системы размещается все изменяемое программное обеспечение: описание форматов, описания форм, описания требований к логическому и арифметическому контролю, справочники и классификаторы. На сервере системы осуществляется резервное копирование всех обращающихся в системе документов, хранятся рабочие базы абонентов системы.
Рабочее место абонента системы используется для доступа к серверу системы через Web-интерфейс (интернет-браузер). Абонент имеет возможность устанавливать соединение с сервером системы и работать с размещенным там программным обеспечением.
Абонент, подключенный к системе «Контур-Экстерн», работает в системе с использованием комплекта клиентского программного обеспечения, который состоит из Интернет-браузера и СКЗИ (средства криптографической защиты информации). Возможно также наличие на рабочем месте абонента специализированного приложения для локального создания документов и специализированного приложения для работы с архивом документов.
С помощью браузера абонент системы осуществляет работу с программным обеспечением сервера системы, подготавливая, проверяя и отправляя электронные документы. Каждый документ после формирования его абонентом подписывается ЭЦП автора документа, шифруется открытым ключом получателя и передается на сервер оператора системы. Сервер оператора системы обеспечивает архивирование поступившего электронного документа, журналирование факта его прохождения и передает документ его получателю.
Рабочее место в контролирующем органе используется для обмена информацией с сервером системы, который осуществляется по электронной почте. На этих рабочих местах осуществляется обработка электронных документов, сформированных абонентами системы, автоматическое формирование квитанции о приеме документов.
Удостоверяющий центр — основа криптографической инфраструктуры системы. В удостоверяющем центре в соответствии с законом «Об Электронной Цифровой Подписи» осуществляется сертификация открытых криптографических ключей участников документооборота.
ПК «Спринтер»
Разработана компанией «Такском», г. Москва. Система обеспечивает автоматизированное формирование документов отчетности и доставку их в налоговые органы с использованием системы защищенной электронной почты.
В состав системы «Такском-Спринтер» входят:
— Программный модуль «1С:Налогоплательщик», предназначенный для формирования документов бухгалтерской и налоговой отчетности (модуль разработан фирмой «1С» — партнером компании «Такском» по разработке и поддержке программного обеспечения системы «Такском-Спринтер»);
— Программа «Референт», выполняющая функции программы электронной почты, осуществляющая выходной контроль файлов отчетности и запросов на соответствие требованиям стандартного формата и возможность просмотра их содержания налогоплательщиками, обеспечивающая формирование запросов на получение справок о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом, а также в удобной форме предоставляющая налогоплательщику информацию об отправленных и полученных электронных документах;
— Программа «Мастер обновления», предназначенная для автоматической загрузки и установки последних версий компонент системы «Такском-Спринтер», а также форм отчетности для конфигураций системы «1С:Предприятие» (в том числе — «1С:Налогоплательщик»).
Система «СБиС++ Электронная отчетность»
Разработана компанией «Тензор», г. Ярославль.
Программный комплекс «СБиС++ Электронная отчетность» позволяет организовать электронный защищенный и юридически значимый документооборот с различными контролирующими органами.
Это универсальная система, которая позволяет абоненту и создать отчет, и отправить его по телекоммуникационным каналам связи. Также существует возможность загрузить в СБиС отчет, сформированный в другой программе, например в 1С.
Весь процесс формирования отчетности, камеральная проверка, а также форматно-логический контроль производится локально, в базе пользователя. Затем отчет подписывается ЭЦП налогоплательщика и передается по телекоммуникационным каналам связи к оператору. Спецоператор высылает налогоплательщику подтверждение, в подтверждении фиксируется время предоставления отчета в контролирующий орган. От спецоператора отчет поступает в контролирующий орган. Систему «СБиС++ Электронная отчетность» выгодно отличает то, что все документы хранятся в электронном архиве на компьютере налогоплательщика, нет зависимости от оператора связи: при расторжении договора с оператором, все документы остаются у налогоплательщика.
Программа, помимо возможности формирования и отправки отчетности, включает в себя комплекс дополнительных возможностей:
Помощь в заполнении отчетности: нормативные документы, необходимые бухгалтеру, справку по заполнению налоговых деклараций.
Налоговый календарь.
Авторасчет – если данные заведены в программу, то соответствующие поля документов автоматически заполняются.
Возможность оценки налоговых рисков.
Проведение финансового анализа деятельности предприятия.
Технология «толстого» и «тонкого» клиента
В данный момент существует более 10 лицензированных систем для формирования и отправки отчетности. Однако большинство из них не имеют принципиальных отличий друг от друга — разными в них является только набор сервисов и марка производителя. Что же касается принципа работы, то все системы делятся всего на две категории. Это офлайн-системы (их также называют «толстый клиент») и онлайн-системы («тонкий клиент»).
Офлайн-система
При использовании офлайн-системы программа устанавливается на компьютер налогоплательщика. Соответственно, формирование отчетности происходит на жестком диске компьютера. Когда отчетность сформирована, бухгалтер подписывает ее закрытым ключом своей ЭЦП. Затем шифрует получившийся файл с помощью открытого ключа ЭЦП «своей» инспекции, и отправляет отчет.
Отчет (зашифрованный файл) пересылается по электронной почте на сервер спецоператора связи. Получив отчет, спецоператор по электронной почте высылает налогоплательщику подтверждение — файл, подписанный ЭЦП спецоператора. А сам отчет спецоператор высылает на сервер инспекции. То есть отчет проходит два отрезка пути. Первый — от компьютера налогоплательщика до сервера спецоператора. Второй — от сервера спецоператора до сервера инспекции.
Аналогичным образом — от сервера инспекции через сервер спецоператора до компьютера налогоплательщика — движутся и документы, которые инспекция высылает налогоплательщику. Это квитанция, которая подтверждает, что отчетность дошла до сервера инспекции, и квитанция (либо протокол входного контроля) о приеме декларации, в которой указывается, принят отчет или нет, и сообщается о причинах отказа.
Всего на рынке представлено более 10 офлайн-систем. Наибольшей популярностью (количество абонентов исчисляется сотнями тысяч) пользуются «Такском-Спринтер», «СБиС++Электронная отчетность», «Астрал Отчет», «Контур-Экстерн Лайт».
При использовании для доступа в интернет dial-up соединения («слабый» канал доступа) офлайн-системы более удобны, чем онлайн-система.
Онлайн-система
Такая система, в отличие от офлайн-системы, полностью размещается на сервере спецоператора. Используя сертификат своей ЭЦП, налогоплательщик заходит на сервер спецоператора и приступает к формированию отчетности. Соответственно, данные заносятся не на жесткий диск компьютера, а на сервер.
Перед отправкой заполненная декларация проходит проверку. Система ищет арифметические ошибки и сверяет данные с различными классификаторами, которые используют инспекции (например, классификатор адресов, классификатор кодов и т. д.). Если обнаружены какие-то ошибки, отправить отчет не удастся — необходимые для этого кнопки на экране будут «неактивными».
Если неточностей в реквизитах и арифметических ошибок не обнаружено, бухгалтер получает возможность подписать, зашифровать отчет и отправить отчет. После того, как он нажал кнопку «отправить», зашифрованный отчет не уходит по электронной почте, а сразу сохраняется на сервере спецоператора. Через несколько секунд в окне бухгалтер видит сформированное сервером подтверждение спецоператора, по которому фиксируется время отправки отчета. Затем сервер отправляет отчет в инспекцию. То есть отчет проходит один отрезок пути — от сервера спецоператора до сервера инспекции. Отрезок от компьютера до сервера спецоператора при использовании онлайн-системы отсутствует.
Далее инспекция высылает налогоплательщику документы о приеме отчетности. Они в зашифрованном виде приходят на сервер спецоператора и сохраняются там. С помощью сертификата своей ЭЦП бухгалтер заходит на сервер и читает квитанции и протоколы.
Широкое распространение пока получила только одна онлайн-система для формирования и отправки отчетности — «Контур-Экстерн».
Дополнительные сервисы Информационное обслуживание налогоплательщика (ИОН). Получение сведений о взаиморасчетах с бюджетом по налогам. Технологии оff-line и on-line.
Сверка расчетов с бюджетом совсем недавно воспринималась бухгалтерами как нечто малоприятное – она отнимала много времени и была довольно хлопотным занятием.
Запрос следовало составить, отнести в налоговую инспекцию, а затем – ждать, пока будет готова выписка, и идти уже за ней. Сколько требовалось ждать – неизвестно, обычно около месяца. Об оперативности информации не могло быть и речи.
С появлением возможности отправлять отчетность по телекоммуникационным каналам связи, появилась так же возможность отправлять запросы по ТКК.
Сервис ИОН (Информационное обслуживание налогоплательщика)
оff-line – запрос формируется в программе и отсылается в налоговую.
ИОН-онлайн доступна только для налогоплательщиков, сдающих отчетность по телекоммуникационным каналам связи. Для получения необходимой информации в режиме on-line необходимо зайти на сайт налоговой инспекции и, используя свой сертификат ключа подписи, получить доступ к базе данных. После заполнения на веб-странице формы запроса можно просмотреть выписку в открывшемся окне.
Информационное обслуживание налогоплательщиков (ИОН) – дополнительный сервис. Этот сервис позволяет вести неформальную переписку с налоговыми органами и получать консультации и данные, касающиеся бухучета компании. Пользователь ИОН может запрашивать следующие услуги ФНС, предоставляемые в электронном виде:
Выписка акта сверки расчетов, справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам.
Предоставление выписки расчетных операций с бюджетом.
Предоставление всей отчетности, сданной за отчетный год.
Выписка справки о выполнении налогоплательщиком обязательств по уплате сборов, страховых взносов, налогов, пеней и санкций.
Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Понятие, возможность получать выписки
Электронные выписки из единого государственного реестра юридических лиц обычно используются организациями и предпринимателями при проверке потенциальных контрагентов. Дело в том, что налоговики нередко отказывают в вычетах по НДС из-за того, что поставщик товаров является фирмой-однодневкой и, соответственно, НДС в бюджет не перечисляет. При этом инспекторы ссылаются на постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53 о необоснованной налоговой выгоде. Этот документ по сути позволяет суду поддержать отказ в вычете, если инспекция докажет: налогоплательщик при выборе поставщика «действовал без должной осмотрительности». То есть мог знать, что контрагент, скажем, не зарегистрирован в ЕГРЮЛ или не состоит на налоговом учете в инспекции.
Одним из доказательств того, что налогоплательщик должную осмотрительность проявил, является запрос электронной выписки из ЕГРЮЛ. В ней есть данные о статусе юридического лица (действующее или нет); о постановке на учет в инспекции; регистрации в органах ПФР, ФОМС и ФСС; об учредителях (это позволяет проверить, нет ли среди них «массовых» учредителей из «черных» списков ФНС); о главных должностных лицах компании; об ее уставном капитале; о выданных лицензиях и т. д.
Получение подобных сведений поможет налогоплательщику не только подтвердить должную осмотрительность, но и оценить надежность будущего партнера или проверить информацию о полномочиях его должностных лиц. Обратите внимание: электронные выписки используются только для проверки контрагентов. Получать такие выписки на собственную компанию для участия в тендере или оформления кредита бессмысленно — в этих случаях компания должна предоставить банку или организатору тендера бумажную выписку, заверенную подписью и печатью налогового органа.
До сих пор получить электронные выписки можно было только за деньги: либо напрямую приобрести доступ к базе у ФНС России, либо переплачивать за выписки посредникам. В ФНС России «однократное» скачивание всей базы данных ЕГРЮЛ стоит 50 тысяч рублей, однократная рассылка обновлений — 5 тысяч рублей, а годовой доступ к базе с рабочего места налогоплательщика — 150 тысяч рублей (приказ ФНС России от 24.10.04 № САЭ-3-09/7@).
Возможность обмена документами (договорами и т. п.) между юридическими лицами
Благодаря электронной цифровой подписи теперь, в частности, многие российские компании осуществляют свою торгово-закупочную деятельность в Интернете, через «Системы электронной торговли», обмениваясь с контрагентами необходимыми документами в электронном виде, подписанными ЭЦП. Это значительно упрощает и ускоряет проведение конкурсных торговых процедур.
Какие документы можно подписывать ЭЦП?
Кроме отчетности можно подписывать ЭЦП следующие документы:
Отчет о состоянии счетов клиента по сделкам и операциям с ценными бумагами клиента за период.
Отчет о состоянии счетов клиента по срочным сделкам и операциям с ними связанным за период.
Распоряжение на ввод/вывод денежных средств.
|
