Отчетность в налоговые органы 8
Скачать 413.73 Kb.
|
Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год. Речь здесь идет о налоге на доходы физических лиц. Доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов не должна превышать 83 %. Проверяется этот показатель довольно просто, достаточно взять форму 3-НДФЛ и определить данное соотношение.
В данном критерии рассматривается такое понятие как необоснованная налоговая выгода. Обстоятельства, которые свидетельствуют о такой выгоде указаны в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Так, например, в соответствии с этим постановлением: Наличие посредника в купле-продаже через третье лицо должно быть обосновано с экономической точки зрения. Иначе налоговики могут посчитать промежуточные сделки между организацией и посредником как способ уклонения от уплаты части налогов. Особенно подозрительны сделки, совершаемые с участием организаций, применяющих льготные режимы налогообложения. Приведем пример. Фирма «Рога и копыта», применяя общий режим налогообложения, является производителем товаров, которые реализуются в своем розничном магазине. Магазин может быть выделен в самостоятельный бизнес от «ИП Воробьянинов», который будет уплачивать единый налог на вмененный доход. Общая налоговая нагрузка производителя и посредника в этом случае будет зависеть от того, по каким ценам совершаются между ними сделки. Реализация продукции магазину Воробьянинова по заниженным ценам приведет к уменьшению НДС и налога на прибыль по основному предприятию «Рога и копыта». Существует большое число финансовых схем, в результате которых налоговая нагрузка перераспределяется между продавцом и посредником. При этом экономические преимущества получают оба. В этих случаях говорят о необоснованной налоговой выгоде. В случае возникновения у налоговых органов подозрений в использовании схем снижения налоговой нагрузки от предприятия может потребоваться разъяснительная информация. Это касается, прежде всего, крупных и систематически совершаемых сделок. Налоговые органы могут проверить по каким ценам производитель отпускает продукцию различным покупателям, насколько эта цена отличается от средней рыночной цены, какими документами сопровождается сделка.
Если в ходе камеральной проверки в данных налоговых декларации будут выявлены ошибки или нестыковки, то налогоплательщик на основании письменного уведомления может быть вызван в налоговую инспекцию для дачи пояснений и внесения изменений в декларацию. Если организация без уважительных причин не выполнит данные требования, то этот факт поможет организации попасть в зону риска. Поэтому рекомендуется тщательно проверять правильность заполнения налоговых деклараций. Для проверки показателей деятельности налоговые органы используют так называемые «контрольные соотношения показателей», о них было рассказано в разделе «Камеральная проверка».
В данном случае имеется в виду не смена адресов вообще, а только случай, когда организация меняет адрес своего местонахождения во время налоговой проверки. Таким образом, недобросовестные налогоплательщики обычно пытаются замести следы, чтобы избежать налогового контроля. Соответственно, такие «переезды» вызывают большое подозрение у налоговиков. Кроме того, риск стать претендентами на выездную проверку также имеется и у компаний, которые указывают при регистрации в качестве адреса места нахождения фиктивные адреса или так называемые «адреса массовой регистрации». Такие адреса массовой регистрации налогоплательщиков вы можете узнать самостоятельно, зайдя на сайт www.nalog.ru, на котором появился соответствующий сервис. Вы вводите адрес, который хотите проверить или его часть и получаете количество зарегистрированных по нему юридических лиц.
Согласно данному критерию отклонение уровня рентабельности от среднестатистического допускается не более чем на 10% в сторону уменьшения. В данном критерии требуется рассчитать два показателя:
Рассмотрим их по порядку. Рентабельность продаж рассчитывается так: отношение прибыли от продаж (из формы 2 строка 050) и полной себестоимости включая коммерческие и управленческие расходы (строки 020 030 040 формы 2).  В финансовом анализе обычно рентабельность продажи рассчитывается как отношение прибыли к выручке, а не к себестоимости, но в данном случае налоговики привели именно такой метод расчета. Рассчитанную рентабельность продаж нужно сравнить со среднеотраслевой. У каждой отрасли своя среднестатистическая рентабельность. Информация о рентабельности по отраслям за 2006 год приведена в приложении 2 к приказу. Рассмотрим пример. Определим рентабельность продаж компании «Рога и копыта». Прибыль от продажи товаров составляет 1760 тыс. руб. (строка 050 формы № 2). В себестоимости проданных товаров учитываются расходы по строкам 020, 030 и 040 формы № 2, то есть 16 761 тыс. руб. (16 391 тыс. руб. + 112 тыс. руб. + 258 тыс. руб.). Рентабельность проданных товаров составит 10,5% (1760 тыс. руб.: 16 761 тыс. руб. х 100%). Среднеотраслевой показатель рентабельности продаж для пищевой промышленности равен 9,3%. Допускается отклонение этого показателя в сторону уменьшения на 10% то есть минимальный уровень рентабельности составляет 9,37% (9,3% – 10%). Как видим, у нас рентабельность проданных товаров выше среднеотраслевой Значит, нет риска по данному критерию. Рассмотрим основные возможные причины низкой рентабельности продаж:
Вторым контролируемым показателем является рентабельность активов. Под рентабельностью активов понимается соотношение финансового результата (чистая прибыль из формы 2) и стоимости активов организации. В качестве стоимости активов нужно брать среднюю арифметическую величину валюты баланса на начало и на конец периода. Эта формула выглядит так:  , гдеВ1 — валюта баланса на начало периода; В2 — валюта баланса на конец периода. Рассмотрим пример. Определим рентабельность активов компании «Рога и копыта» по итогам 2006 года. Чистая прибыль - 915 тыс. руб. Баланс на начало - 13279 тыс. руб. Баланс на конец - 16582 тыс. руб. 915 тыс. руб. / (13279 тыс. руб. + 16582 тыс. руб.)/2 х 100% = 6,13% Среднеотраслевая рентабельность активов: 9,9% Мин. рентабельность: 9,9 х (100 % - 10 %) = 8,91 % 6,13% < 8,91 % Получается что рентабельность активов существенно ниже, т. е. существует риск. Низкая рентабельность активов нормальна для предприятий, у которых на балансе вспомогательные цеха, природоохранные и социальные объекты, рабочие столовые, или приобретенные дорогие объекты недвижимости.
Данный критерий раскрывает наиболее типичные схемы ухода от налогообложения. Налоговая служба их публикует. В настоящее время на сайте службы указаны четыре схемы. Первая из них связана с получением необоснованной налоговой выгоды с использованием фирм-однодневок. Здесь включаются в цепочку хозяйственных связей лица, не исполняющие свои налоговые обязательства. В результате создаются фиктивные расходы, уменьшающие прибыль для целей налогообложения, и необоснованно получаются вычеты по НДС. Вторая схема популярна в компаниях, работающих с недвижимостью (агентства недвижимости, инвесторы, страховые компании), вексельная схема. Покупатель квартиры, заключивший договор инвестирования на строительство жилья, расплачивается с застройщиком (агентством недвижимости) векселем, приобретенным у организации, зависимой от застройщика. Это позволяет всем участникам незаконно минимизировать свои налоговые обязательства. Третья схема способствует получению необоснованной налоговой выгоды при производстве алкогольной и спиртосодержащей продукции. Специфика данной схемы связана с рядом технологических особенностей производства алкогольной продукции (водки). Последняя схема уделяет внимание компаниям, штат которых наполовину состоит из инвалидов. Формально такая организация соответствует требованиям, предъявляемым для освобождения от уплаты НДС, но при этом она производит продукцию силами не инвалидов, а персонала, привлеченного по договорам аутсорсинга. ВАЖНО! Принципиально важный момент заключается в том, что сам по себе факт соответствия налогоплательщика критериям еще не означает, что у него есть нарушения налогового законодательства и что при выездной налоговой проверке ему обязательно будут предъявлены налоговые претензии. Решение о предъявлении налоговых претензий за нарушение налогового законодательства принимается только на основании всестороннего анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и соответствующих первичных документов. Критерии — это своего рода сигналы о том, что деятельность налогоплательщика и его налоговые обязательства вызывают у инспектора вопросы. Такой налогоплательщик попадает в зону особого внимания налоговых органов. |
Похожие:
 | В настоящее время большинство налогоплательщиков предоставляют отчетность в налоговые органы в электронном виде с электронной цифровой... |  | Представление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы за 2017 г |
| Всем профорганизациям, являющимся юридическими лицами, необходимо сдавать в налоговые органы и фонды следующую отчетность | | Всем профорганизациям, являющимся юридическими лицами, необходимо сдавать в налоговые органы и фонды следующую отчетность |
| Пунктами 4,5 п. 1 ст. 23 Нк РФ установлена обязанность сдавать в налоговые органы по месту регистрации налоговую отчетность (декларации)... | | Для повышения качества налогового администрирования налоговые органы уделяют большое внимание вопросам развития эффективных способов... |
| Фнс россии от 20. 11. 2007 №мм-3-13/641@ «О проведении пилотного проекта по использованию программного обеспечения централизованного... | | За расчетные периоды, начиная с 1 квартала 2017 года, страхователи должны будут представлять отчетность в следующем порядке |
| Для того, чтобы предоставлять в мифнс, Росстат бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность (налоговые декларации и бухгалтерскую... | | Для того, чтобы предоставлять в мифнс, Росстат бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность (налоговые декларации и бухгалтерскую... |