Анализ и проверка отчетности Проверка на соответствие электронному формату
Передача отчетности должна выполняться в соответствии с требованиями электронного формата, утвержденного государственными контролирующими органами РФ, осуществляющими прием регламентированной отчетности.
В соответствующих приказах определены требования к составу и структуре показателей, а так же состав и структура показателей конкретной налоговой и бухгалтерской отчетности.
Таким образом, чтобы передать отчетность в контролирующие органы по каналам связи, либо на электронном носителе, необходимо сформировать файл в одном из существующих форматов (txt или xml, описание которых представлено выше) и записать в этот файл данные об организации, отправляющей отчетность, и данные самой отправляемой формы.
Перед отправкой все отчеты, для которых принят электронный формат представления данных, должны быть проверены на соответствие формату.
Если при формировании файла электронной отчетности ошибок не выявлено, то можно переходить к его шифрованию и отправке по электронным каналам связи.
Чаще всего встречаются ошибки следующих типов:
Ошибки формата. Например, ИНН налогоплательщика не указан или указан неправильно.
Ошибки структуры. Например, нарушен порядок следования строк, какие-то строки отсутствуют, код реквизита указан неверно и т. п.
Если в файле допущены ошибки, то перед отправкой их необходимо исправить и повторить отправку отчетности.
Особенности проверки программой CheckXML
При представлении индивидуальных сведений о застрахованных лицах, страхователь проверяет правильность подготовки отчета проверочной программой Пенсионного фонда РФ CheckXML.
Отчетность считается принятой к рассмотрению в ПФР, если она прошла входной контроль программой CheckXML.
Камеральная проверка отчетности Проверка достоверности показателей в отчетах
Правильность составления бухгалтерской и налоговой отчетности проверяется с использованием схем согласования показателей и осуществляется в три этапа:
проверка согласованности показателей внутри формы бухгалтерской и налоговой отчетности, т. е. правильность арифметического подсчета данных;
проверка согласованности показателей между формами бухгалтерской и налоговой отчетности;
проверка согласованности показателей между формами текущего и предыдущего периодов.
Схемы согласования показателей форм отчетности представляют собой наборы контрольных соотношений - правила сопоставления некоторого проверяемого показателя (или совокупности показателей) одной формы с другим показателем (или совокупностью показателей) этой же или другой формы. Например, бухгалтерский баланс и приложение к балансу.
Показатели должны быть согласованы не только внутри одного отчета, но и между отчетными формами текущего отчетного периода, а также с данными предыдущих отчетных периодов.
Согласованность показателей между формами
Выявить несоответствие показателей отчетности можно с помощью контрольных соотношений. Они опубликованы в «Перечне открытых междокументных контрольных соотношений показателей налоговых деклараций для использования налогоплательщиками» (письмо от 21 апреля 2006 г. N ММ-6-06/430@).
Контрольные соотношения утверждены упомянутым выше приказом, а также отдельными приказами для деклараций по ЕСН, ПФ, НДС, прибыли.
Примеры согласованности между собой форм бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций
Проверить можно как один отчет, так и весь комплект отчетности за период.
Большинство контрольных соотношений вытекают из инструкций по заполнению форм отчетности:
Один показатель сравнивается с суммой или разностью других показателей (арифметическая проверка);
Например, итоги по каждому разделу баланса должны совпадать с суммой показателей этих разделов.
Показатель переносится из формы предыдущего периода;
Например, показатели в графе 3 бухгалтерского баланса должны соответствовать графе 4 баланса за предыдущий период;
Показатель одного отчета сравнивается с показателем другого отчета.
Например: чистая прибыль, отраженная в бухгалтерском балансе должна быть равна аналогичному показателю в отчете об изменениях капитала.
Еще пример: выручка по данным бухгалтерской отчетности не должна быть меньше выручки, отраженной в декларации по НДС.
Рассмотрим, как работают контрольные соотношения, на примере.
Есть такое контрольное соотношение: Выручка от продажи по данным форма № 2 стр.010 гр.3 должна быть меньше или равна налоговой базе по НДС нарастающим итогом.
Смотрим на примере:
Выручка по данным отчета о прибылях и убытков 9 518 000 руб.
Выручка по данным НДС (складываем цифры из декларации за 3 месяца): 9 158 214 руб.
Соотношение выполнено – все хорошо!
Основная часть камеральной проверки состоит как раз в автоматической проверке деклараций на соответствие контрольным соотношениям. Таким образом, если бухгалтеру «пропустить» отчетность через эти контрольные соотношения, снижается риск привлечения лишнего внимания со стороны налоговых органов.
Количество соотношений, которые должны быть выполнены очень велико. На то, что бы проверить все соотношения вручную, нужно потратить огромное количество времени. При хранении отчетности в электронном виде, можно воспользоваться существующими специальными механизмами, которые позволяют выполнить эту работу автоматически.
|
