Научно-исследовательская работа Москва | 2015 Оглавление Аналитическая оценка фискальной (налоговой) нагрузки в российской экономике 1 Научно-исследовательская работа 1

1^ Приложение №1 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

2^ Более корректным был бы анализ данных по налоговой нагрузке в периоды 2006-2007 гг., 2008-2009 гг. и 2010-2014 гг. Однако ввиду несопоставимости данных (вследствие методологических отличий) за 2007-2009 гг. и остальные годы были выбраны периоды 2006-2010 гг. (внутри которого отдельно рассмотрен кризисный период 2008-2009 гг.) и 2010-2014 гг.

3^ Резкий рост налоговой нагрузки в 2007 г. по сравнению с 2006 г. обусловлен применением другой методики расчёта. В 2007-2009 гг. при расчёте показателя налоговой нагрузки в числителе показателя учитывался единый социальный налог (социальные взносы) – естественно, это увеличило показатель налоговой нагрузки как в целом, так и по отдельным отраслям. Поэтому более корректным был бы анализ отдельно показателей 2006, 2010-2014 гг. и 2007-2009 гг..

4^ Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов (Одобрены Правительством Российской Федерации 1 июля 2014 года).

5^ Формальное определение налоговой нагрузки в документе отсутствует.

6^ См., например, статьи Кировой Е.А. «Налоговая нагрузка: как ее определять?» («Финансы», 2009, № 4), «Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты» («Финансы», 1998, № 9).

7^ См., например, статью Литвина М.И. «Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий» («Финансы», 1998, № 5).

8^ М.Н. Крейнина «Влияние налоговой системы на финансовое состояние предприятий» («Менеджмент в России и за рубежом», 1997, № 4).

9^ А.Кадушин, Н.Михайлова, ОАО "Format-Project Finance" «Насколько посильно налоговое бремя», 1998 г. (http://www.cfin.ru/taxes/how_much_taxes.shtml).

10^ О.Ф. Пасько «Определение налоговой нагрузки на организацию» («Налоговый вестник», 2004, № 6)

11^ Например, кандидатская диссертация Гончаренко Г.А. «Система налогообложения в сельском хозяйстве России в современных условиях» (2010 г.), работа ЦЭФИР «Оценка экономических и социальных последствий роста ставки акциза на сигареты с фильтром в 2012-2015 гг.» (2011 г.), исследование Центра экономических исследований «РИА-Аналитика» РИА Новости «Налоговая нагрузка на отрасли: диспропорции, которые опасно устранять» и др.

12^ См., например, статью П.Б. Митропольского «Коэффициент налоговой нагрузки и его использование для анализа отраслей, а также автоматизированного предпроверочного анализа организаций» («Налоговый вестник»,  2001 г., №9)

13^ Сборник (данные 2000-2012 гг.) «Taxation trends in the European Union», Eurostate, 2014 http://ec.europa.eu/eurostat/web/products-statistical-books/-/KS-DU-14-001?msg=mailSent; данные: http://ec.europa.eu/eurostat/tgm/table.do?tab=table&init=1&language=en&pcode=tec00018&plugin=1

14^ Сборник (ежегодник, данные 1965-2013 гг.) «Revenue Statistics 2014», OECD, December 2014 http://www.oecd.org/ctp/tax-policy/revenue-statistics-19963726.htm, данные

http://www.oecd.org/ctp/tax-policy/revenue-statistics-ratio-change-all-years.htm

15^ Данные 1990-2013 гг.

http://data.worldbank.org/indicator/GC.TAX.TOTL.GD.ZS/countries/1W-GB?display=default

16^ Данные (последние доступные) «World Factbook» раздел «Countries comparison. Taxes and other revenues» https://www.cia.gov/library/publications/the-world-factbook/rankorder/2221rank.html

17^ Сборник (данные за 2011 год по странам ОЭСР) «Tax burden: international comparison. Tax rates and tax/GDP ratios in different OECD-countries», Swiss Federal Tax Administration FTA, Division of supports, January

18^ ВНП в отличие от ВВП включает в себя стоимость продукции отечественных предприятий за рубежом, но не содержит стоимости продукции, произведенной внутри страны на иностранных предприятиях.

19^ Необходимо учитывать, что величина социальных взносов существенно различается по странам, например, согласно данным Евростата, величина социальных взносов я в странах ЕС рознится от 1,4% ВВП (Дания, 2013 год) до 18,3% ВВП (Франция, 2013 год), что будет существенно изменять показатель налоговой квоты.

20^ «Tax Burdens: Alternative Measures», OECD, Tax Policy Studies #2, 2000 http://browse.oecdbookshop.org/oecd/pdfs/product/2300021e.pdf

21^ «OECD Tax Database» http://www.oecd.org/tax/tax-policy/tax-database.htm

22^ Taxation Trends in the European Union 2014 edition, European Commission http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htm

23^ King, M. and D. Fullerton, eds. (1984) The Taxation of Income from Capital: A Comparative Study of the United States, United Kingdom, Sweden, and West Germany (Chicago: University of Chicago Press)

24^ Карзанова КВ. Воздействие налогового режима на инвестиции в реальный сектор российской экономики: предельные эффективные налоговые ставки на инвестиции в материальные ресурсы, человеческий капитал и НИОКР. М.: EERC, 2005.

25^ Общая налоговая ставка согласно методологии проекта «Ведение бизнеса» - это соотношение суммы всех налогов и обязательных платежей, которые предприятие должно уплатить на 2-й год работы, и его коммерческой прибыли. Используемая методология построения описана в работе Djankov, Simeon, Tim Ganser, Caralee McLiesh, Rita Ramalho, and Andrei Shleifer. 2010. "The Effect of Corporate Taxes on Investment and Entrepreneurship." American Economic Journal: Macroeconomics, 2(3): 31-64. https://www.aeaweb.org/articles.php?doi=10.1257/mac.2.3.31

26^http://russian.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/russia/~/media/giawb/doing%20business/documents/profiles/country/RUS.pdf

27^ http://www.pwc.co.uk/tax/total-tax-contributions.jhtml

28^ http://data.worldbank.org/indicator/IC.TAX.TOTL.CP.ZS

29^ M. Kaštan Z. Machová «Tax burden in EU countries – a comparative study», Bulletin of the Transilvania University of Braşov • Vol. 3 (52) – 2010

30^ http://www.fraserinstitute.org/tfd2014/index.html

31^ http://www.adamsmith.org/blog/uncategorized/happy-tax-freedom-day/

32^ http://ime.bg/en/articles/bulgarian-tax-freedom-day-2012/

33^ http://www.libinst.cz/clanky-a-komentare/125-Tax-Freedom-Day-2012-in-the-Czech-Republic-6-days-earlier-than-in-2011/

34^ http://www.forbes.com/global/2009/0413/034-tax-misery-reform-index.html

35^ Данные по выручке, предоставляемые Росстатом, в разных сборниках отличаются. При попытке рассчитать показатель налоговой нагрузки, следуя методике ФНС России, оказалось, что ФНС России использует данные именно по обороту. Этими факторами и был обусловлен выбор оборота организаций в качестве знаменателя показателя фискальной (налоговой) нагрузки.

36^ С 1 января 2005 г. таможенные пошлины были исключены из перечня федеральных налогов (Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах")

37^ Сумма взносов в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

38^ Число обследованных организаций – по данным за 2014 год.

39^ «Россия в цифрах», Росстат, 2010-2014 гг.; «Российский статистический ежегодник», Росстат, 2007-2010 гг.

40^ Единая межведомственная информационно-статистическая система, «Деловой климат в оптовой торговле» (IV кв. 2011 г. - IV кв. 2014 г.), Центр конъюнктурных исследований Института статистических исследований и экономики знаний НИУ ВШЭ.

41^ «Российский статистический ежегодник», Росстат, 2007-2014 гг.; «Деловой климат в сфере услуг в IV квартале 2014 года», Центр конъюнктурных исследований Института статистических исследований и экономики знаний НИУ ВШЭ, 2014 г.

42^ По начисленным налогам отчётность содержит только общую сумму, без разбивки по видам налогов и сборов. Данные по поступившим налогам представлены в отчёте ФНС России как в целом, так и в разбивке – подробнее см. Приложение 6.

43^ Данные по объёму начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в 2011 г. не собирались.

44^ Поскольку внешнеэкономическая деятельность в рыболовстве и рыбоводстве значительна, динамика показателя налоговой нагрузки может существенно измениться, если учитывать при расчёте таможенные пошлины и сборы.

45^ Уровень дохода определяется с помощью ВНП на душу населения, рассчитанного по методу Атласа.

46^ В соответствии с Приказом ФНС России от 12.12.2013 N ММВ-7-1/591@ «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2014 год»