Заключение. Рекомендации по результатам оценки фискальной (налоговой) нагрузки в России по видам экономической деятельности
В настоящее время государством декларируется обещание не повышать налоги до 2018 года. Однако неповышение (замораживание) налогов не гарантирует неповышения налоговой нагрузки. Дело в том, что решение задачи неповышения налогов фактически сводится к сохранению на прежнем уровне номинальных ставок налогов. Что же касается введения новых налогов и сборов, то формально подобного рода инициативы не противоречат решению задачи неповышения налогов.
Одновременно еще большая проблема состоит в том, что неповышение ставок налогов не гарантирует неповышения налоговой нагрузки, потому что последняя зависит не только от величины налогов, но и от налоговой базы, а также от объема ВВП (величины оборота предприятий, валовой добавленной стоимости).
Для экономических субъектов, для экономики страны важнейшее значение имеет именно налоговая нагрузка – то, сколько относительно много или немного налогоплательщики вынуждены платить за счет средств, которые могли бы пойти на собственное развитие.
Таким образом, задача обеспечения умеренной налоговой нагрузки не должна подменяться задачей неповышения налогов. В противном случае формальный результат может быть достигнут, однако никакого позитивного влияния на предпринимательскую активность это не окажет.
Решению данной задачи способствовала бы практическая реализация следующих рекомендаций.
Необходимо гармонизировать методику ФНС России и методику, по которой считается налоговая нагрузка в ежегодных Основных направлениях налоговой политики. Выработка общего подхода позволит сделать оценку налоговой нагрузки в России более качественной и обоснованной, полученные результаты будут обладать необходимой сравнимостью. Это не означает, что исключаются различные подходы к оцениванию фискальной (налоговой) нагрузки. Однако на уровне правительства (в том числе в лице его отдельных министерств и ведомств) должен выдерживаться единый методологический подход.
В Основных направлениях налоговой политики наряду с оценкой налоговой нагрузки в целом по экономике, а также по нефтегазовому и ненефтегазовому секторам, необходимо приводить информацию по налоговой нагрузке по видам экономической деятельности. Сегодня такой подход практикуется только ФНС России.
Должно быть обеспечено методологическое однообразие расчёта показателей налоговой нагрузки на всём анализируемом (приводимом) временном ряде. Это позволит обеспечить сравнимость показателей, что важно с точки зрения обеспечения корректности получаемых из соответствующего анализа выводов.
При оценке налоговой нагрузки на бизнес следует исключать из расчёта налог на доходы физических лиц (НДФЛ), поскольку работодатель в уплате данного налога является не налогоплательщиком, а налоговым агентом. Страховые взносы во внебюджетные фонды требуется включать в расчёты, поскольку они создают нагрузку именно на работодателя.
При расчёте фискальной (налоговой) нагрузки по видам экономической деятельности объём налогов и других платежей (в числителе) корректнее всего соотносить с объёмом валовой добавленной стоимости (в знаменателе). Вариант расчёта с отнесением налогов к обороту (выручке от реализации) следует рассматривать как промежуточный, обеспечивающий преемственность с используемой в настоящее время методикой ФНС России.
При анализе динамики налоговой нагрузки как на уровне макроэкономики (страна, виды экономической деятельности, отдельные группы налогоплательщиков), так и на уровне отдельных предприятий необходимо обеспечивать сопоставимость сравнений. Целесообразно сравнивать динамику показателей не столько с предыдущими годами, сколько с годами, в которых были схожие экономических условиях (период кризиса – с периодом кризиса, период подъёма – с периодом подъёма).
Сравнение между видами экономической деятельности, как правило, некорректно ввиду того, что видам деятельности присущи свойственные только им особенности. Например, номинально высокий уровень налоговой нагрузки в добыче полезных ископаемых связан, в большой степени, с тем, что этот вид деятельности облагается налогом на добычу полезных ископаемых. В нескольких видах деятельности (образование, государственное управление, здравоохранение) очень велика доля бюджетного сектора, о налогообложении которого можно говорить с известной степенью условности.
Данные, используемые для расчёта показателей налоговой нагрузки, должны находиться в свободном доступе для обеспечения общественного контроля. Данные по страховым взносам во внебюджетные фонды были получены только по официальным запросам, но даже в них отсутствовала информация о фактическом поступлении взносов (была предоставлена информация только по начисленным взносам). Если в целом по экономике эти показатели можно рассчитать, используя отчёты Федерального казначейства, то по видам экономической деятельности такой возможности нет. Это искажает показатели налоговой нагрузки, что может приводить к неправильным выводам при выработке налоговой политики.
Необходимо внести изменения в формы отчётности ПФР, ФСС и Национального союза страховщиков ответственности.
Результаты оценки налоговой (фискальной) нагрузки должны быть не просто справочной информацией в Основных направлениях налоговой политики. На основе такой информации должна определяться налоговая политика государства.
Главный содержательный вывод и рекомендация по результатам проведённого исследования состоит в том, что нынешний уровень налоговой (фискальной) нагрузки является чрезмерным, он существенно выше аналогичного уровня кризисных 2008-2009 годов. Налоговая нагрузка должна быть снижена. Это требование также предопределяется спецификой нынешнего экономического кризиса, его длительным, затяжным характером.
Снижать налоговую нагрузку необходимо не столько потому, что она реально росла в последние годы, и даже не потому, что в кризисный период повышение налогов противопоказано. Снижать налоговую нагрузку требуется для того, чтобы активизировать инвестиционную активность бизнеса, финансовой основой чего и будут фактически сэкономленные на уплате налогов финансовые средства.
Снижение налогов – это не только дополнительные ресурсы для активизации предпринимательской активности. Снижение налогов – это ключевая мера в формировании новой системы отношений между бизнесом и властью. Реально снижая налоговую нагрузку на бизнес, государство повышает уровень доверия между властью и бизнесом. Более высокий уровень доверия – это иной, более высокий уровень налоговой дисциплины. Доверие также располагает к формированию долгосрочных планов развития, что является основой долговременных инвестиций.
Снижение налогов, на самом деле, необходимо не только бизнесу. Оно необходимо и самому государству, которое, в конечном итоге, может получить в финансовом плане даже больше от активизации предпринимательской деятельности. Государство выигрывает в этом случае еще и потому, что подобные шаги стимулируют повышение эффективности государственных органов. Снижение налоговой нагрузки заставляет последние искать иные пути наполнения бюджетов, кроме как через повышение налогов.
|
