Сравнительный анализ налоговой системы россии и США

Скачать 0.71 Mb.

Название	Сравнительный анализ налоговой системы россии и США
страница	4/5
Тип	Документы

filling-form.ru > Туризм > Документы

1 2 3 4 5

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Обобщив основные черты систем налогообложения России и США, можно сделать следующие выводы:

Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Система налогообложения выстраивается в соответствии с формой государственного устройства (федерация или унитарное государство). В этом плане налоговые системы и России и США идентичны, и, соответственно имеют три уровня: федеральный, уровень штатов (или субъектов Федерации) и местный.

В основе налоговой системы России, США и иных стран лежат определённые принципы. Основополагающие начала налоговой системы находят отражение в сфере налоговой политики, налогового администрирования и в целом в правовом регулировании налоговых правоотношений. А принципы, обеспечивающие реализацию конституционных норм, являются базовой институциональной основой налоговой системы Российской Федерации.

Современные налоговые системы используют целый ряд принципов, среди которых: всеобщность, стабильность, равнонапряженность, обязательность, социальная справедливость, одновременность обложения.

Характерной особенностью налоговой системы США, в отличие от России, где используется принцип однократного налогообложения, является параллельное использование основных видов налогов федеральным правительством, правительствами штатов и местными органами власти. Основным в налоговой системе федерального правительства США является подоходный налог, в налоговых системах штатов - универсальные и специфические акцизы, в местных налоговых системах - поимущественный налог. Акцент местного налогообложения падает на наиболее стабильно собираемые налоги (потребительские и с собственности). Одно из основных различий между федеральным уровнем и местным состоит в большей мобильности налогоплательщиков и бизнеса, в результате чего штаты вынуждены конкурировать друг с другом

В то же время ставки налогов в США считаются самыми низкими среди индустриальных стран вообще и Российской Федерации в частности;

Кроме того, в США, в отличие от России, необходимость перераспределения средств между «богатыми» и «бедными» штатами во многом предопределяет особенности систем бюджетно-налогового регулирования и межбюджетных отношений;

Необходимо выделить и особенности санкций по законодательству США. Так, в частности, если налогоплательщик подаст неточную налоговую декларацию и это приведет к недоплате налога, на налогоплательщика может быть наложен штраф в размере 20% от суммы занижения налоговых обязательств. Кроме того, отдельно предусмотрены штрафы за неподачу налоговой декларации и за мошенничество: при подаче декларации, в которой обманным или иным мошенническим образом занижена сумма налоговых обязательств, может быть наложен штраф в размере 75% от суммы недоплаты, связанной с мошенничеством.

В США, в отличие от России, установлена ответственность за налоговые деликты не только на федеральном уровне, как, например, в Российской Федерации, но также и на региональном уровне - в штатах.

На федеральном уровне ответственность за налоговые деликты установлена в отношении налогов и сборов, взимаемых на территории всей страны в бюджет США. Ее регулирование осуществляется не Уголовным кодексом, как в России, а специальным законодательством, регулирующим установление, взимание налогов и сборов. Речь идет о Кодексе внутренних доходов, последняя редакция которого утверждена в 1986 году.

Наконец, в завершении подытожим, что существующие системы налогообложения в России и США не являются застывшими образованиями и периодически становятся объектами реформирования, что отчасти объясняется особенностями англосаксонской и романной – германской систем права: гибкостью, оперативностью, непосредственной связью с повседневной жизнью.

Основные изменения в налоговой системе России, планируемые к реализации в ближайшие годы, уже определены в нескольких документах. Это Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период (2016-2017 гг.), утвержденные в предыдущие годы, послания и поручения Президента Российской Федерации и Председателя Правительства Российской Федерации, а также утвержденные к настоящему времени «дорожные карты» в различных отраслях.

Основными целями современной налоговой политики являются, с одной стороны, сохранение бюджетной устойчивости, получение необходимого объема бюджетных доходов, а с другой стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, обеспечивающей налоговую конкурентоспособность страны на мировой арене.

Полагаем, что при реформировании налоговой системы России полагаем, что совсем не лишне при сложившейся ситуации обратиться к зарубежному опыту тех стран, чьи налоговые системы на мировой арене признаны более развитыми, и которые уже нашли решение данной проблемы. Опыт США является ярким тому подтверждением, т.к. опыт США в области правового регулирования налогообложения, а также правоприменительная практика в данной сфере могут быть использованы как российским законодателем при принятии соответствующего законодательства, так и российскими правоприменительными органами, несмотря на существенные различия между правовыми системами России и США.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ

Нормативно – правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) с учетом поправок внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 №6-ФКЗ; от 30.12.2008. - №7-ФКЗ; от 05.02.2014 №2-ФКЗ//Российская газета от 25.12.1993; СЗ РФ, 14.04.2014. №15. Ст. 1691.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 08.06.2015)//Собрание законодательства РФ. №31. 03.08.1998. ст. 3824; Российская газета от 10.06.2015 г. №124.

3. Федеральный закон от 27.07.2010 №229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования»// Российская газета. №169. 02.08.2010.

4. Федеральный закон от 29.11.2014 №382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»//Собрание законодательства РФ. 01.12.2014. №48, ст. 6663.

5. Распоряжение Правительства РФ от 19.01.2006 N 38-р // Собрание законодательства РФ. 2006. №5. Ст. 589 (СПС «КонсультантПлюс»), 2015.

6. Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов (одобрены Правительством РФ 01.07.2014)//СПС «Консультант – плюс», 2015.

7. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 29.06.2011 «О бюджетной политике в 2012 - 2014 годах»// Парламентская газета. N 32. 01 - 07.07.2011.

Монографии

8. Березин М.Ю. Развитие системы налогообложения имущества = Development of Property Taxation. М.: Инфотропик Медиа, 2011.

9. Бернам У. Правовая система США / Пер. с англ. А.В. Александров, В.А. Власихин, А.Л. Коновалов и др. 3-е изд. М.: Новая юстиция, 2006.

10. Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. М.: ГроссМедиа, 2006.

11. Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. М.: ООО «Профобразование», 2003.

12. Никифоров Б.С., Решетников Ф.М. Современное американское уголовное право. М., 1990.

13. Основные начала финансовой науки. Перевод с итальянского / Нитти Ф.; Вступ. ст.: Чупров А.И.; под ред. и с доп. М., 2014.

14. Соколов А.А. Теория налогов. М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2003.

Учебники и учебные пособия

15. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2014.

16. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2000.

Диссертации и авторефераты диссертаций

17. Лялина Ж.И. Налоговый кредит в финансовом механизме стимулирования инвестиционной деятельности: на примере Приморского края: Автореф. дис. ...к. э. н. Владивосток, 2004.

Статьи

18. Батяева А.Р. Правовое регулирование налогообложения процентов и дивидендов в России и в США // Международное публичное и частное право. 2014. №5.

19. Борзунова О.А. Проблемы и тенденции кодификации налогового законодательства // Налоги. 2010. №2.

20. Бурукина О.А. Налогообложение в странах англосаксонской системы права//Финансовое право. 2008.№5.

21. Вахитов Р.Р., Роверс Н.К. Цена чистосердечного раскаяния, или «Вы НЕ имеете права хранить молчание. Все, что Вы скажете, может быть использовано против Вас» // Налоговые споры: опыт России и других стран: по материалам II Междунар. научно-практ. конф. 21 - 22 ноября 2008 г. М., 2008.

22. Демин А.В. О неопределенности в налоговом праве и задачах современных юристов // Налоговед. 2013. №11.

23. Егоров А.Е. К вопросу об административном порядке разрешения налоговых споров в Соединенных Штатах Америки // Налоговые споры: опыт России и других стран: по материалам Междунар. научно-практ. конф. 12 - 13 ноября 2007 г., М.,2007.

24. Елинский А.В. Зарубежный опыт разграничения законных и незаконных деяний в налоговой сфере // Налоговые споры: опыт России и других стран: по материалам II Междунар. научно-практ. конф. 21 - 22 ноября 2008 г. / Сост. М.В. Завязочникова, под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2009.

25. Интервью с Д. Ларо, судьей Налогового суда США, профессором // Налоговые споры: опыт России и других стран: по материалам II Междунар. научно-практ. конф. 21 - 22 ноября 2008 г. М., 2008.

26. Иншина Р.С. Налоговая система России на современном этапе и основные направления налоговой политики РФ // СПС КонсультантПлюс. 2015.

27. Климанов В.В., Михайлова А.А. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровне // Финансы. 2011. №2.

28. Климовский Р.В. Усложнение системы налогового права России // Налоги. 2015. №1.

29. Кузнецов А.П. Ответственность за налоговые деликты по законодательству США. [Электронный ресурс] // Доступ из СПС «КонсультантПлюс», 2015.

30. Курбатова О.В. Принципы налоговой системы // Налоги. 2012. №2.

31. Ларо М. Разграничение налогов и платы за публичные услуги // Налоговед. 2013. №5.

32. Ларо Д. Актуальные налоговые споры в США // Налоговед. 2012. №7.

33. Лукасевич М.С. Налоговые преступления и проступки по законодательству США // Публично-правовые исследования (электронный журнал). 2014. №4.

34. Мижинский М.Ю. Опыт государственно-правового регулирования предоставления налоговых льгот компаниям, осуществляющим НИОКР, в Германии // Финансовое право. 2006. №10.

35. Малис Н.И. Совершенствование элементов налогового механизма - реальный путь к повышению доходов бюджета // Финансовый журнал. 2013. N 3 (17).

36. Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ // Налоговед. 2013. №6.

37. Носова О.В. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год: подводим итоги и строим планы // Налоговая проверка. 2011. №6.

38. Пепеляев С.Г. Как у кроликов // Налоговед. 2014. №3.

39. Пилипенко А.А. Экономико-правовые начала формирования налоговой системы//Финансовое право. 2006.№10.

40. Рубченко М. Нас неверно прореформировали // Эксперт. 2005. №37 (3 - 9 октября).

41. Свистунов А.А. Проблемы построения налоговой политики государства в процессе эволюции принципов налогообложения // История государства и права. 2006. №8.

42. Шепенко Р.А. Международные налоговые правила: диалог о принципах права // Финансовое право. 2011. №5.

43. Яковенко Д. Состояние тяжелое, прогноз позитивный // Эксперт. 28.11.2011. №47 (780).

44. Якушев А.О. О необходимости углубленного изучения вопросов юридической техники применительно к налоговому праву РФ // Финансовое право. 2012. №12.

Материалы правоприменительной практики

45. Постановление Конституционного Суда РФ от 21.03.1997 №5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»// Вестник Конституционного Суда РФ. 1997. №4.

46. Tax crimes handbook, Office of Chief Counsel Criminal Tax Division IRS, 2009. P. 2 // Режим доступа: http://www.irs.gov/pub/irs-utl/tax_crimes_handbook.pdf (дата обращения: 15.05.2015).

47. Tax crimes handbook, Office of Chief Counsel Criminal Tax Division IRS, 2009. P. 3 // Режим доступа: http://www.irs.gov/pub/irs-utl/tax_crimes_handbook.pdf (дата обращения: 15.05.2015).

48. Tax crimes handbook, Office of Chief Counsel Criminal Tax Division IRS, 2009. P. 7. // Режим доступа: http://www.irs.gov/pub/irs-utl/tax_crimes_handbook.pdf (дата обращения: 15.05. 2015).

49. Sansone v. United States, 380 U.S. 343, 354 (1965). [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.supremecourt.gov/opinions/11pdf/10-577.pdf (дата обращения: 15.05.2015).

50. United States v. Masat, 896 F.2d 88, 97 - 99 (5th Cir. 1990). // Режим доступа: http://openjurist.org/948/f2d/923/united-states-v-j-masat (дата обращения: 15.05.2015).

51. United States v. George, 420 F.3d 991, 999 (9th Cir. 2005). [Электронный ресурс] // Режим доступа: https://casetext.com/case/us-v-george-28/ (дата обращения: 15.05.2015).

52. United States v. Pensyl, 387 F.3d 456, 459 (6th Cir. 2004). [Электронный ресурс] // Режим доступа: https://casetext.com/case/us-v-pensyl/ (дата обращения: 15.05.2015).

1¹ См.: Иншина Р.С. Налоговая система России на современном этапе и основные направления налоговой политики РФ // СПС КонсультантПлюс. 2015.

2² См.: Бурукина О.А. Налогообложение в странах англосаксонской системы права//Финансовое право. 2008.№5. С.16.

1 Курбатова О.В. Принципы налоговой системы // Налоги. 2012. №2. С. 18.

2 См.: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 08.06.2015)//Собрание законодательства РФ. №31. 03.08.1998. ст. 3824; Российская газета от 10.06.2015 г. №124.

3 См.: Иншина Р.С. Налоговая система России на современном этапе и основные направления налоговой политики РФ // СПС КонсультантПлюс. 2015.

1 См.: Федеральный закон от 29.11.2014 №382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»//Собрание законодательства РФ. 01.12.2014. №48, ст. 6663.

2 Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ // Налоговед. 2013. №6. С. 13.

3 Ларо М. Разграничение налогов и платы за публичные услуги // Налоговед. 2013. №5. С. 67, 79.

1 Ларо М. Разграничение налогов и платы за публичные услуги // Налоговед. 2013. №5. С. 79.

1 См.: Березин М.Ю. Развитие системы налогообложения имущества = Development of Property Taxation. М.: Инфотропик Медиа, 2011. 496 с.

2 Елинский А.В. Зарубежный опыт разграничения законных и незаконных деяний в налоговой сфере // Налоговые споры: опыт России и других стран: по материалам II Междунар. научно-практ. конф. 21 - 22 ноября 2008 г. / Сост. М.В. Завязочникова, под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2009. С. 202.

1 2 3 4 5

	Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... ...		Исследовательская работа на тему «Малый бизнес в современной России,... «Малый бизнес в современной России, сравнительный анализ режимов налогообложения»
	Раскрытие информации о статусе налогового резидента США В связи с вступлением в силу с 1 июля 2014 года Закона США «О налогообложении иностранных счетов» (fatca) Сбербанк России заключил...		Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... На тему: «Отношения органов государственной власти и фанатского движения в Англии, Италии и России: сравнительный анализ»
	Указание Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У См. Сравнительный анализ порядков ведения кассовых операций (N 3210-у от 11. 03. 2014 г и n 373-п от 12. 10. 2011 г.)		I. Уголовная ответственность юридических лиц: историко-сравнительный анализ. 4 § I. Уголовная ответственность юридических лиц: историко-сравнительный анализ. 4
	3. Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги Налоговые режимы, установленные действующим законодательством. Сравнительный анализ налоговой нагрузки и налоговых рисков. Условия...		Содержание Сравнительный анализ приемов и стратегий технологии развития критического мышления
	Экзаменационные вопросы Правоотношения, регулируемые Бюджетным Кодексом РФ Понятие «налоговая система». Структура налоговой системы. Задачи и принципы налоговой системы		«Сравнительный анализ заданий на аудирование и говорение экзаменов... ...

Сравнительный анализ налоговой системы россии и США

Похожие: