Таблица 5.1
Сборы за таможенное оформление товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом, в соответствии с таможенным режимом «Международный таможенный транзит» уплачиваются в размере 500 руб. за каждую партию товара, перевозимую по одной железнодорожной накладной в одном транспортном средстве.
Сборы за таможенное оформление не взимаются при заявлении некоторых таможенных режимов.
Льготы по уплате сборов за таможенное оформление предоставляются при перемещении через таможенную границу некоторых товаров, например ввозимых на таможенную территорию РФ и вывозимых с территории с целью оказания безвозмездной помощи, а также акцизных марок, наличной валюты и др. После принятия таможенной декларации доплата или возврат сборов за таможенное оформление не производится.
Таможенные сборы за хранение товаров на складах временного хранения и таможенных складах таможенных органов уплачива ются в следующих объемах:
1 руб. за хранение ста полных или неполных килограммов товара в течение полных или неполных суток;
2 руб., если хранение товара осуществляется в специально оборудованных помещениях, например имеющих холодильные камеры.
Ставки таможенных сборов за таможенное сопровождение товара представлены в табл. 5.2.
Ставки сборов за сопровождение товаров
№ п/п
|
Расстояние, на которое сопровождаются товары и транспортные средства, км
|
Сбор, руб.
|
1
|
До 50
|
2000
|
2
|
От 50 до 100
|
3000
|
3
|
От 100 до 200
|
4000
|
4
|
200 и более
| 1000 çà êàæäûå 100 ïîëíûõ èëè íåïîëíûõ êì, íî íå ìåíåå 6000 |
Таблица 5.2
Представленные в табл. 5.2 ставки взимаются за сопровождение каждого автотранспортного средства или единицы железнодорожного подвижного состава. За таможенное сопровождение каждого морского, речного или воздушного судна взимаются таможенные сборы в размере 20 тыс. руб. независимо от расстояния. Льготы по уплате таможенных сборов за таможенное хранение и сопровождение товаров определяются Правительством РФ.
Законом о таможенном тарифе РФ предусмотрены следующие виды ставок ввозных и вывозных таможенных пошлин:
адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости товара;
специфические, начисляемые на физическую единицу измерения товара;
комбинированные, сочетающие оба вида пошлин.
Адвалорные таможенные пошлины рассчитываются по формуле
АД = ТС х аА, (5.1)
где АД — адвалорная таможенная пошлина, руб.;
ТС — таможенная стоимость товара, руб.;
аЛ — адвалорная ставка, %.
Специфические таможенные пошлины рассчитываются по формуле
СП=Дхβ, (5.2)
где СП — специфическая таможенная пошлина, руб.;
Д — общий объем перемещаемого через таможенную границу товара в единицах измерения, принятых для данного товара в таможенном тарифе;
β— специфическая ставка, руб./ед. измерения.
Расчет таможенной пошлины товаров по комбинированной ставке осуществляется в два этапа. Вначале рассчитывается адвалорная часть таможенной пошлины, затем специфическая. Если ставка включает в себя слова «не менее», то выбирается большая из рассчитанных пошлин, если ставка включает в себя слово «плюс», то ставки складываются.
Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары, видов сделок и других факторов, за исключением факторов, предусмотренных законом; эти факторы дифференцируют величину ставок таможенных пошлин.
Для ввозимых товаров таким дифференцирующим фактором является страна происхождения товара:
для товаров, происходящих из государств, в торгово-промышленных отношениях с которыми в России применяется режим наибольшего благоприятствования, действуют ставки таможенных пошлин, установленные Правительством РФ. Они составляют содержание таможенного тарифа;
для товаров, происходящих из государств, в торгово-промышленных отношениях с которыми в России не применяется режим наибольшего благоприятствования или страна происхождения неизвестна, ставки таможенных пошлин, установленные Правительством РФ, удваиваются;
для товаров, происходящих из развивающихся стран, ставки таможенных пошлин составляют 75% от ставок таможенных пошлин, установленных Правительством РФ;
для товаров, происходящих из слаборазвитых стран, таможенные пошлины не взимаются;
товары, ввозимые с территории государств, образующих с Россией зону свободной торговли или таможенный союз, ввозными таможенными пошлинами не облагаются.
Величина ставок таможенных пошлин не дифференцируется в зависимости от страны, в которую вывозят товар, за исключением вывоза товаров в государства, являющиеся членами таможенного союза.
Следующим фактором, влияющим на величину таможенной пошлины, является таможенный режим, который заявляется при перемещении товаров через таможенную границу РФ. Например, таможенные пошлины не взимаются при перемещении товаров в соответствии с таможенным режимом «Международный таможенный транзит».
Другими факторами, влияющими на величину таможенной пошлины, являются:
цели перемещения товаров через таможенную границу РФ: например, не взимается таможенная пошлина с товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ в качестве гуманитарной помощи;
виды товаров: например, материалы научного и культурного характера, входящие в специальный перечень, утвержденный Правительством РФ.
Необходимо подчеркнуть, что все факторы, которые могут влиять на величину ставок ввозных и вывозных таможенных пошлин, становятся таковыми после принятия соответствующих постановлений Правительства РФ.
Величина таможенной пошлины рассчитывается декларантом самостоятельно и контролируется таможенным органом, осуществляющим таможенное оформление товара.
Помимо ввозных и вывозных таможенных пошлин законом предусмотрено использование сезонных и особых видов пошлин.
Сезонные пошлины вводятся Правительством РФ на отдельные виды товаров в целях оперативного регулирования ввоза и вывоза этих товаров. Срок действия сезонных пошлин составляет не более шести месяцев. Во время действия сезонных пошлин ввозные и вывозные пошлины на эти товары не действуют.
Особые виды пошлин применяются как временная мера защиты экономических интересов РФ. В российском законодательстве предусмотрены три вида особых пошлин (рис. 5.4).
Рис. 5.4. Виды особых пошлин
Особые пошлины применяются в следующих случаях: • специальные: при ввозе на таможенную территорию РФ иностранных товаров в объемах, наносящих ущерб отечественным товаропроизводителям, или как ответные меры на
дискриминационные меры в отношении отечественных экспортеров;
антидемпинговые: товары ввозятся на таможенную территорию РФ с использованием демпинговых цен и такой ввоз наносит ущерб отечественным товаропроизводителям;
компенсационные: при ввозе на таможенную территорию товаров, при производстве которых использовались государственные субсидии; такой ввоз наносит ущерб отечественным товаропроизводителям.
Применение особых видов пошлин возможно только после проведения специального расследования, которое должно установить факт экономического ущерба для отечественного товаропроизводителя от ввоза на таможенную территорию иностранных товаров и причины возникновения такого ущерба.
По итогам расследования Правительство РФ устанавливает вид особой пошлины и ее величину, которая должна компенсировать экономический ущерб отечественных товаропроизводителей.
При ввозе товаров на таможенную территорию таможенными органами взимается налог на добавленную стоимость (НДС); налог рассчитывается по формуле
НДС = (ТС + ТП + А) х , (5.3)
где НДС — налог на добавленную стоимость, руб.; ТС — таможенная стоимость товара, руб.;
ТП — таможенная пошлина, руб.;
А — акциз, руб.;
γ — ставка НДС.
Налоговым кодексом РФ установлены два уровня ставок НДС.
Ставка НДС 10% установлена:
на некоторые виды продовольственных товаров;
товары для детей;
лекарственные средства;
периодические издания и книжную продукцию.
Ставка НДС 18% установлена на все остальные виды товаров.
Существует перечень ввозимых товаров, полностью освобождаемых от уплаты НДС. Например, от уплаты НДС освобождаются товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи, некоторые виды лекарственных средств и др. Помимо этого отдельными таможенными режимами предусмотрено полное или частичное освобождение от уплаты НДС ввозимых товаров. Вывозимые с таможенной территории товары освобождаются от уплаты НДС, а Уплаченный налог возвращается при предъявлении документов
о его уплате и вывозе товаров с таможенной территории РФ.
При ввозе некоторых товаров на таможенную территорию РФ взимается акциз. Акциз — косвенный налог на товары повышенного спроса. Товары, которые облагаются акцизом, называются подакцизными.
Налоговым кодексом РФ установлены следующие категории подакцизных товаров:
спирт и спиртосодержащая продукция (более 9% этилового спирта), втом числе алкоголь;
пиво;
табачные изделия;
бензин автомобильный;
дизельное топливо;
моторные масла;
легковые автомобили;
мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.
На рис. 3.5 показаны установленные Налоговым кодексом РФ категории подакцизных товаров.
Рис. 3.5. Категории подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ
Для акциза, как и для таможенной пошлины, законом предусмотрено три вида ставок:
адвалорные;
специфические;
комбинированные
Для адвалорной ставки базой для расчета величины акциза служит таможенная стоимость товара, увеличенная на величи ну таможенной пошлины. Величины акцизов с использованием специфических ставок рассчитываются аналогично расчету таможенных пошлин. При расчете акциза по комбинированной ставке адвалорная и специфическая части ставок всегда складываются. Ставки акцизов, так же как и ставки таможенных пошлин, являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары, видов сделок, страны происхождения товара и других факторов. Подакцизный товар может освобождаться от уплаты акциза в случае помещения его под определенный таможенный режим.
Методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров
Так как таможенная стоимость является базой расчета таможенных платежей, то от точности ее расчета во многом зависит эффективность таможенно-тарифного регулирования ВЭД. Поэтому в Законе «О таможенном тарифе» методам определения таможенной стоимости ввозимых товаров уделено особое внимание. Законом предусмотрено использование шести методов для определения таможенной стоимости ввозимых на таможенную территорию РФ товаров (рис. 5.6).
|
