Тамбовской области стандарт финансового контроля сфк 54 «проверка финансово-хозяйственной деятельности государственных унитарных предприятий тамбовской области»
Скачать 447.18 Kb.
|
1 2
| Проверка правильности постановки и ведения бухгалтерского учета. При проверке правильности постановки и ведения бухгалтерского учета могут изучаться вопросы соответствия кадровой политики бухгалтерии (порядка аттестации бухгалтеров, системы подбора персонала, системы повышения квалификации), организационно-распорядительных документов (положения о бухгалтерии, должностных инструкций работников бухгалтерии, штатного расписания), номенклатуры дел и организации хранения документов, а также технологии обработки получаемой информации (формирование системы регистров бухгалтерского учета и правил внутренней отчетности, разработку порядка проведения инвентаризации и методов оценки видов имущества и обязательств) действующему законодательству Российской Федерации в области бухгалтерского учета. В ходе проверки состояния и организации бухгалтерского учета государственных унитарных предприятий рекомендуется изучить и проверить: состав и структуру бухгалтерии; наличие должностных инструкций, фактические обязанности работников бухгалтерии и их полномочия; наличие рабочего плана счетов и его особенности; наличие приказа об учетной политике, соответствие методических вопросов учетной политики действующему законодательству; соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики отражения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации; наличие утвержденной внутренней отчетности и осуществление контроля за ее составлением и представлением; правильность оформления первичных учетных документов, фиксирующих факт совершения операции; правильность ведения аналитического и синтетического учета в соответствии с выбранными организацией формой и методами бухгалтерского учета; правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности; порядок хранения документов. При проверке состояния бухгалтерского учета и отчетности государственных предприятий проверяющие могут оценивать: соблюдение установленного порядка учета имущества, обязательств, финансовых и хозяйственных операций, организацию документооборота, своевременность и правильность записи приходных и расходных операций по учету; наличие и правильность ведения установленных регистров бухгалтерского учета, соблюдение соответствующих форм и методов бухгалтерского учета и отчетности; полноту и своевременность оприходования по учету материальных и денежных средств, правильность определения стоимости материальных средств; полноту оприходования денежных средств, закупленных и поступивших (полученных) без оплаты материальных средств, по подлинным, правильно оформленным первичным документам, путем сверки записей по учету организации с данными учреждения банка, плательщиков денежных средств, поставщиков материальных средств, а также итоговых данных по учету денежных и материальных средств с данными отчетов; полноту оприходования принятых наличных денег; правильность всех итогов в учетных регистрах; составление оборотных ведомостей и соответствие итогов оборотов и остатков, приведенных в них, данным синтетического учета; наличие всех оправдательных документов и правильность их оформления (достоверность оправдательных документов по расходованию денежных и материальных средств, особенно счетов на приобретение (получение) товарно-материальных ценностей, путем проведения встречных проверок непосредственно в организациях, оформивших оправдательные документы); полноту и своевременность расчетов с потребителями за отпущенные им материальные средства, выполненные работы и оказанные услуги; наличие учета расчетов с потребителями, правильность применения цен при расчетах. По учету основных средств проверяется: соблюдение установленного порядка оформления поступления основных средств; полнота и своевременность оприходования основных средств, а также средств, переданных организации безвозмездно; правильность определения инвентарной стоимости введенного в эксплуатацию объекта; правильность отнесения ценностей к основным средствам, присвоения инвентарных номеров и обозначения их на предметах; нахождение всех основных средств на ответственном хранении работников, назначенных приказом руководителя организации; ведение инвентарных списков основных средств; состояние аналитического учета основных средств, ведение инвентарных карточек, полнота отражения в них всех необходимых реквизитов; наличие описи инвентарных карточек по учету основных средств, правильность их ведения; правильность, законность и обоснованность списания основных средств, безвозмездной их передачи и реализации; сплошным методом проверяются операции по списанию основных средств; соблюдение установленного порядка определения износа основных средств, правильность его начисления; правильность проведения переоценки и реальность стоимости основных средств, числящихся на балансе; правильность составления и оформления накопительных ведомостей, первичных документов по движению основных средств. По учету товарно-материальных ценностей проверяется: все ли материальные ценности находятся на ответственном хранении работников, назначенных приказом руководителя организации; наличие договоров о полной индивидуальной материальной ответственности; соблюдение порядка выдачи и учета доверенностей на получение товарно-материальных ценностей; правильность ведения учета материальных ценностей (в бухгалтерии и материально-ответственными лицами) и оформления документов по приемке и выдаче этих ценностей со склада; правильность ведения книги (карточки) складского учета материалов; осуществление контроля за поступлением и расходованием материальных ценностей, находящихся на складе (в кладовой); сверка записей по учету материалов с записями, ведущимися на складе (в кладовой); наличие в организации норм расходования материальных ценностей (кем утверждены и как осуществляется контроль за их соблюдением); порядок их списания; соблюдение порядка списания товарно-материальных ценностей; наличие постоянно действующей комиссии по списанию, правильность и оформление списания; состояние аналитического учета материальных ценностей; правильность составления накопительных ведомостей; соответствие данных аналитического и синтетического учета. VI раздел. Проверка учета, сохранности товарно-материальных ценностей и проведения инвентаризации в государственных унитарных предприятиях Тамбовской области. При проверке учета, сохранности товарно-материальных ценностей и проведения инвентаризации в государственных унитарных предприятиях Тамбовской области изучаются: соблюдение правил бухгалтерского учета при оформлении документов по приходу, расходу, списанию товарно-материальных ценностей и их внутреннему перемещению в государственных унитарных предприятий Тамбовской области; правильность проведения инвентаризации, определения ее результатов и отражения в бухгалтерском учете государственных унитарных предприятий Тамбовской области. Документы, рекомендуемые для проверки: инвентаризационные карточки по объектам имущества; приказы о назначении материально-ответственных лиц; договоры о материальной ответственности; приказы руководителя предприятия на проведение инвентаризации, создание комиссии по ее проведению. При оценке правильности проведения инвентаризации, определения ее результатов и отражения их в бухгалтерском учете государственных предприятий, проверяющие могут рассматривать: наличие приказа руководителя предприятия на проведение инвентаризации, участие в составе инвентаризационной комиссии соответствующих работников, в том числе работников бухгалтерии; установление приказом объема, порядка и сроков проведения инвентаризации; периодичность, своевременность, полнота и правильность проведения инвентаризации материальных средств, оформления результатов инвентаризации и отражение их в учете, принятие решений по результатам инвентаризации (достоверность результатов инвентаризации проверяется путем проведения выборочной контрольной инвентаризации); полноту отражения за отчетный период всех операций и результатов инвентаризации денежных и материальных средств и расчетов; соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета за отчетный период, а также данных отчетов (балансов) данным синтетического и аналитического учета. Проверяющими проводится проверка наличия приказов о назначении материально-ответственных лиц, договоров о материальной ответственности, приказа и образцов подписей лиц, имеющих право подписи расходных документов, проверка соблюдения правил выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей. По материалам инвентаризации материальных средств, актам ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности, актам снятия остатков материальных средств, актам приема и сдачи дел, ликвидационным актам, приказам по предприятиям, письменным сообщениям работников, материалам административных расследований, документам на списание материальных средств и сумм причиненного ущерба и по другим данным проверяющие устанавливают: эффективность мер, принимаемых руководящими работниками организации по обеспечению сохранности материальных средств; полноту и своевременность записей недостач и утрат денежных и материальных средств в соответствующих регистрах учета; наличие фактов несвоевременного проведения административных расследований и принятия решений по выявленным недостачам и утратам материальных и денежных средств; наличие договоров о полной индивидуальной материальной ответственности с работниками, связанными с хранением и расходованием материальных и денежных средств; правильность определения цен на недостающие и утраченные материальные средства; общий размер ущерба и сумм, подлежащих взысканию с лиц, причинивших материальный ущерб; своевременность принятия мер к взысканию с работников денежных сумм, уплаченных организацией в порядке возмещения причиненного по их вине материального ущерба организациям и отдельным гражданам; обеспечение своевременного взыскания сумм в возмещении причиненного организации материального ущерба, в том числе по исполнительным листам судебных органов и нотариальным надписям; меры, принимаемые к розыску лиц, уклоняющихся от возмещения ущерба; своевременность высылки по принадлежности исполнительных листов и нотариальных надписей на взыскание сумм в возмещение причиненного ущерба с уволенных работников; законность списания недостающих (утраченных), пришедших в негодное (предельное) состояние материальных средств. При проверке особое внимание следует обратить на списание сумм задолженности, как безнадежной к взысканию вследствие неплатежеспособности должников, и на отражение списанной задолженности по учету для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения этих должников. В ходе проверки следует провести выборочную инвентаризацию ценного имущества и материалов на складе. При проверке эксплуатации и содержания автотранспорта следует отметить наличие автомашин и расходы на их содержание, законность возмещения расходов за использование личного автотранспорта для служебных целей. В ходе проверки по усмотрению руководителя проверки – аудитора, могут быть рассмотрены и изучены другие вопросы. 5. Корректировка акта (отчета) о результатах проверки 5.1. Корректировка акта (отчета) о результатах проверки осуществляется на основании замечаний председателя (заместителя председателя) Контрольно-счетной палаты, в том числе на основании решения Коллегии Контрольно-счетной палаты. 5.2. Корректировка акта (отчета) о результатах проверки производится в обязательном порядке в случаях: выявления в ходе подготовки или проведения контрольного или иного запланированного мероприятия существенных обстоятельств, требующих изменения наименования, места или сроков его проведения; реорганизация, ликвидация, изменение организационно-правовой формы субъекта проверки или объектов мероприятия; отвлечения сотрудников, участвующих в проведении запланированного мероприятия, на дополнительные мероприятия, включенные в план работы Контрольно-счетной палаты в течение текущего года на основании поручений, обращений и запросов, направленных в Контрольно-счетную палату различными ведомствами в соответствии с федеральным и областным законодательствами; возникновением проблем с формированием состава непосредственных исполнителей запланированных мероприятий вследствие оргштатных мероприятий, продолжительной болезни, увольнения, внепланового отпуска сотрудников Контрольно-счетной палаты, участвующих в проведении мероприятия и невозможности их замены другими сотрудниками. Предложения по корректировке акта (отчета) о результатах проверки осуществляется и в иных случаях: поступления в Контрольно-счетную палату соответствующих обращений (предложений) постоянных комитетов Тамбовской областной Думы; внесения дополнений и изменений в законодательные и иные нормативные правовые акты Российской Федерации и Тамбовской области, глав муниципальных образований области, органов финансово-бюджетного надзора Российской Федерации, Тамбовской области или правоохранительных органов; поступления в Контрольно-счетную палату соответствующих обращений Счетной палаты Российской Федерации, Ассоциации контрольно-счетных органов Российской Федерации, региональных и муниципальных контрольно-счетных органов. 5.3. Корректировка акта (отчета) о результатах проверки может осуществляться в виде: изменения сроков проведения проверки; изменения состава сотрудников Контрольно-счетной палаты, ответственных за исполнение проверки; исключения проверки из плана; включения дополнительных вопросов и мероприятий в проверку. 5.4. Контроль за выполнением проверки осуществляется аудиторами. 5.5. Контрольное мероприятие считается завершенным после утверждения Коллегией Контрольно-счетной палаты отчета об исполнении контрольного мероприятия и направлении соответствующих информационных писем об итогах контрольного мероприятия, которые разрабатываются в соответствии со Стандартом СФК 51. |
1 2
Похожие:
 | Закон Тамбовской области от 29 октября 2003 г. №155-з "Об административных правонарушениях в Тамбовской области" | | Общий анализ состояния соблюдения законодательства о труде и охране труда в Тамбовской области |
| Наименование контрольного мероприятия: «Проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности объектов финансового контроля... | | Наименование контрольного мероприятия: «Проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности объектов финансового контроля... |
| Результаты надзорно-контрольной деятельности за отчетный период показывают, что роста числа нарушений законодательства о труде и... | | Об утверждении административного регламента по предоставлению муниципальной услуги «Выдача разрешений на предоставление земельных... |
| Ержденного приказом Минюста России от 21. 05. 2009 №147, на Управление Министерства юстиции Российской Федерации по Тамбовской области... |  | Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия |
| Тамбовской области, территориальных органов федеральных органов исполнительной власти в Тамбовской области, органов местного самоуправления... | | В целях создания механизма подтверждения качества проводимых процедур добровольной сертификации руководителей и педагогических работников... |