Курсовая работа По дисциплине: «Бухгалтерский учет»
Скачать 0.55 Mb.
|
| Глава 2. Документальное оформление и учет кассовых операций 2.1 Организационно-экономическая характеристика зоомагазина «Животный мир» Предприятие «Животный мир» осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией РФ. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных ценностей, оборудования и материалов, стоимость и перечень которых отражается на самостоятельном балансе. Предприятие является юридическим лицом с момента государственной регистрации и вправе: самостоятельно использовать имущество, закрепленное за ним учредителем на праве оперативного управления для обеспечения финансирования основных направлений уставной деятельности, а также принадлежащие ему: денежные средства, имущество и иные объекты, нематериальные ценности в виде продуктов интеллектуального и творческого труда, являющиеся результатом его деятельности, а также доходы от собственной деятельности и приобретенные на эти доходы объекты собственности; от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права, нести обязанности, выступать в качестве истца и ответчика в судах; на самостоятельном балансе отражать состав и стоимость закрепленного за предприятием и собственного имущества; иметь расчетные, валютные и иные счета в банковских и кредитных учреждениях Российской Федерации. По своим обязательствам предприятие несет имущественную ответственность в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Собственник (учредитель), закрепленное за учреждением имущество, на праве оперативного управления, вправе изъять излишнее, неиспользуемое либо используемое не по назначению имущество и распорядится им по своему усмотрению. Доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступает в самостоятельное распоряжение предприятия и учитывается на отдельном балансе. Данное предприятие вправе с согласия собственника (учредителя) выступать в качестве учредителя предприятий, организаций любых организационно-правовых форм в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Деятельность предприятия прекращается: по решению собственника (учредителя); по решению суда. Реорганизация предприятия (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлено по решению собственника (учредителя), в соответствии с действующим законодательством. Добровольная ликвидация предприятия производится назначенной собственником (учредителем) ликвидационной комиссией. Ликвидация считается завершенной, а предприятие прекратившем существование с момента внесения соответствующей записи в Государственный реестр. Документы постоянного хранения ликвидируемого предприятия передаются на государственное хранение в архивы. Предприятие финансируется по утвержденной смете, в том числе и за счет собственных средств предприятия. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных ценностей, оборудования и материалов, стоимость и перечень которых отражается на самостоятельном балансе. Плоды, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в оперативном управлении, а также имущество, приобретенное по договору или иным основаниям, поступают в оперативное управление учреждения в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации, другими законами и иными правовыми актами, регулирующими возникновение права собственности. Право оперативного управления имуществом прекращается по основаниям и в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом Российской Федерации, другими законами и иными правовыми актами, а также в случаях правомерного изъятия имущества у учреждения по решению собственника (учредителя). При переходе права собственности на учреждение к другому лицу это Учреждение сохраняет право оперативного управления на принадлежащее ему имущество. Таблица 1. Основные показатели хозяйственной деятельности зоомагазина «Животный мир» за период 2009-2010 гг.
Вывод: из таблицы видно, что существенно повысилась выручка на 24 тыс.р. Выручка представляет собой денежные средства, полученные предприятием от продажи товаров или предоставления услуг. Себестоимость возросла на 44 тыс.р., о чем говорит процент изменения 108,23. Себестоимость — все издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги. В экономической науке и для прикладных задач выделяется несколько типов себестоимости: Полная себестоимость (средняя) — соотношение полных издержек к объему производства; Предельная себестоимость — это себестоимость каждой последующей произведенной единицы продукции. Валовой доход также увеличился на 23 тыс.р. По определению валовой доход представляет собой доход, который компания получает от своей основной деятельности, обычно от продажи товаров или услуг потребителям. Во многих странах термин валовой доход является синонимом термина оборот. С увеличением объема продаж и хранения большего количества товаров на складах и их транспортировки наблюдается рост издержек обращения, которые выросли за последний год на 69 тыс.р. По правилу издержки обращения высчитываются суммированием коммерческих и управленческих расходов и характеризуются как расходы, денежные траты, которые необходимо осуществить для создания товара. Для предприятия (фирмы) они выступают как оплата приобретенных факторов производства. Такого рода расходы покрывают оплату материалов (сырья, топлива, электроэнергии), заработную плату работников, амортизацию, расходы, связанные с управлением производством. Наблюдается рост прибыли от продаж от чего повышается их рентабельность на 103,76 %. Увеличились прочие доходы и расходы на 16 и 25 тыс.р. соответственно. К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности предприятия как курсовые разницы или неустойки по договорам. Балансовая прибыль - общая, суммарная прибыль предприятия, полученная за определенный период от всех видов производственной и непроизводственной деятельности предприятия, зафиксированных в его бухгалтерском балансе. Здесь она также увеличилась на 109,89% Вырос и налог прибыль. Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. Увеличение произошло всего на 10 тыс.р. Чистая прибыль увеличилась на 6 тыс.р. Чистая прибыль — часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство. Средняя стоимость основных средств увеличилась на 1001,5 тыс.р. Также наблюдается увеличение в средней стоимости оборотных активов и оборачиваемость оборотных средств на 1384 и 0,36 соответственно. Первый показатель высчитывается по итоговым показателям из 290 строки баланса путем складывания сумм за предыдущий и текущие отчетные периоды и делением их на 2. Второй показатель высчитывается делением выручки на оборотные средства. Фондоотдача уменьшилась на 0,2, а фондоемкость увеличилась на 1,35. Фондоотдача — обобщающий показатель, характеризующий уровень эффективности использования производственных основных фондов объединения (предприятия), отрасли. Фондоемкость- это параметр, обратный параметру фондоотдачи, рассчитанный как отношение стоимости основных средств к стоимости годового выпуска продукции. 2.2 Учет кассовых операций Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежные ведомости и др. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года. До передачи в кассу кассовые ордеры и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу. На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т.д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам , подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям или другим надлежаще оформленным документам (заявлениям на выдачу денег, счетам и др.). Расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером Кононовой Н.Н. На ведомостях и заявлениях, кроме того, обязательна и разрешительная надпись руководителя предприятия. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и забирает расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой (с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами). При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумм прописью не указывается. Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью). По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий, премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку от руки “Депонировано”, затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выписанный по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Например: из расходного кассового ордера №2283 от 15.11.10 видно, что выдана Коржовой Л.В. сумма 67,50 руб. под отчет. Номер корреспондирующего счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», при этом сделана проводка Д71 К50 на 67,50 р. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Выдача по доверенности производится лицу, указанному в доверенности, при предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются. Пример приходного кассового ордера: принято 15.11.10 от «Живой мир» 8632 руб. с корреспондирующим счетом 90\2 . Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью: приходные – «Получено», расходные - «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года). Также приходные и расходные ордеры за день отражаются кассиром в отчете кассира с операциями по регистрирующимся документам. Подводится итог за день, высчитывается остаток на конец дня. Ниже следуют подписи кассира и бухгалтера, удостоверяющие правильность документа. Приходные и расходные операции из отчета кассира от 15.11.10 г.:
Итог за день составил 249747,80 по приходу и расходу соответственно. Проводки составил бухгалтер Кононова Н.Н., операции производились кассиром Назаренко Е.С. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. По данным журнала регистрации контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произ. В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. Из журнала – ордера по счету 50 «Касса» итог по счету 62 «расчеты с покупателями и заказчиками» за ноябрь 2010 г. равен 56435,85, по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» составляет 983592,43, по счету 90 «Продажи» 2140222,57 и дебетовый оборот за месяц составил 3180250,85. По кредиту: 51 счет « Расчетный счет» итог 1612170,00;по счету 57 «Переводы в пути» 103245,06; по счет 60 «Расчеты с поставщиками» 185299,06; по счету 69 «Расчету с внебюджетными фондами» 44130,98; по счету 70 «Расчеты по оплате труда» 218925,49; по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 128604,42; по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 887875, 29. Кредитовый оборот в общей сумме составляет 3108250, 85. Ревизия кассы субъектов хозяйствования негосударственных форм собственности, физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, не реже одного раза в квартал производятся их ревизионными комиссиями или привлеченными аудиторами (аудиторскими организациями). Для проведения ревизий кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Во время ревизии производится полный полистный пересчет денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. По результатам проверки кассы комиссией составляется акт. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценных бумаг в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.), фактическое наличие бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности проверяется по их видам (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. Инвентаризация денежных средств, находящихся в пути, производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам учреждения банка и т.п. Проверка денежных средств, находящихся в банках на счетах (расчетном, текущем, валютном, специальных счетах), осуществляется посредством сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия, с данными выписок банка. При обнаружении ревизией недостач или излишков денежных средств или ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения. При автоматизированном ведении кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Вышестоящие организации (в случае их наличия) при осуществлении документальных ревизий на всех подведомственных предприятиях должны производить ревизию кассы и проверять соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание уделяется обеспечению сохранности денег и ценностей в кассе. Банки и их филиалы осуществляют контрольные функции в отношении субъектов хозяйствования, открывших у них расчетные счета. Периодичность проверок субъекта хозяйствования устанавливается банком самостоятельно в зависимости от выполнения субъектом хозяйствования требований Правил ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью исходя из экономической целесообразности выбора субъекта контроль. При этом период, за который проверяется состояние кассовой дисциплины, должен быть не менее трех месяцев, а при установлении грубых нарушений - за более длительный срок. Проверки соблюдения Правил ведения кассовых операций могут осуществлять также налоговые, финансовые и другие государственные контролирующие органы, в соответствии с возложенными на них обязанностями и действующим законодательством. Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе. Проведение инвентаризации обязательно в случаях: при смене кассира при выявлении недостач и хищений перед составлением годовой отчетности. Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. В кассе может храниться не только отечественная валюта, но и валюта других стран (т.е. иностранная валюта). Когда в разрешенных законодательством случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты. Книга пронумеровывается, прошнуровывается и скрепляется оттиском каучуковой печати расчётно-кассового центра. Надпись о количестве листов в книге заверяется подписями лиц, ответственных за сохранность ценностей. Выдача и приём печатей, пломбиров, клише, штампов и ключей производится под расписку в книге. |
Похожие:
 | Документы, оформляющие движение основных средств в ООО «спмрз» | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования | | Методы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете и организация бухгалтерского чета |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования | | Федерально государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования |
| «Бухгалтерский учет хозяйственных операций текущей деятельности предприятия и анализ финансового состояния предприятия за отчетный... | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования |