Раздел VI. ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
на проведение аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности с целью подтверждения достоверности промежуточного бухгалтерского баланса муниципального унитарного предприятия
«Сыктывкарский Водоканал» муниципального образования городского округа «Сыктывкар» на 30 июня 2012 г.
1. Общие положения
Целью аудита является выражение мнения о достоверности промежуточного бухгалтерского баланса и иной информации, предоставляемой собственнику.
2. Задачи аудита муниципального унитарного предприятия
Задача аудита – получение доказательства достоверности, полноты и существенности показателей для оценки качества ведения и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемым лицом.
2.1. Аудит учредительных документов муниципального унитарного предприятия:
Таблица 2.1.
№ п/п
|
Наименование
задачи
|
Последовательность решения
|
1
|
2
|
3
|
1
|
Аудит устава
предприятия
|
Проверить соответствие устава предприятия
действующему законодательству и своевременному внесению изменений в учредительные документы.
|
2
|
Аудит соблюдения законодательства в части наличия лицензии на лицензируемую деятельность
|
Проверить наличие лицензий на виды деятельности экономического субъекта, которые подлежат обязательному лицензированию в соответствии с законодательством.
|
2.2. Аудит общего состояния бухгалтерского учета:
Таблица 2.2.
№ п/п
|
Наименование
задачи
|
Последовательность решения
|
1
|
2
|
3
|
1
|
Аудит учетной политики
|
Проверить наличие и содержание приказа по учетной политике, состояния внутреннего контроля организации.
|
2
|
Аудит общего состава и организационной структуры бухгалтерской службы
|
Проверить состав бухгалтерской службы на соответствие штатному расписанию, наличие должностных инструкций, фактические обязанности и полномочия работников бухгалтерии.
|
3
|
Аудит применяемой формы бухгалтерского учета (журнально-ордерная, мемориально –ордерная и т.д.)
|
Проверить рабочий план счетов бухгалтерского учета и его особенности, последовательность обработки первичных документов, применяемые регистры бухучета, применение в учете компьютерных программ, график документооборота, составление и представление отчетности и осуществление контроля за вышеперечисленным.
|
4
|
Общий аудит при проверке всего комплекса финансовой и бухгалтерской отчетности
|
Проверить аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учёта, а также правильность оформления всех первичных документов.
|
2.3. Аудит внеоборотных активов:
Таблица 2.3.
№ п/п
|
Наименование
задачи
|
Последовательность решения
|
1
|
2
|
3
|
1
|
Аудит земельных
участков (01,02 и др.)
|
Проверить и подтвердить:
- правильность оформления материалов инвентаризации земельных участков и отражения результатов инвентаризации в учете;
- полноту и правильность оформления правоустанавливающих документов на земельные участки;
правильность определения балансовой стоимости земельных участков;
- правильность начисления и перечисления в бюджет города арендной платы за землю.
|
2
|
Аудит прочих
основных средств
(01, 02 и др.)
|
Проверить и подтвердить:
- наличие первичных документов (инвентарных карточек, актов приема-передачи, актов на списание и т.д.), порядок и полноту их заполнения;
- наличие и сохранность основных средств;
наличие документов на вновь поступившие объекты (счета-фактуры, накладные, приходные ордера и т.д.);
- своевременность приходования объектов основных средств на баланс предприятия;
- правильность определения балансовой стоимости основных средств;
- правильность отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств;
- наличие документов на списание основных средств;
- наличие разрешения собственника на реализацию либо выбытие основных средств по иным причинам;
- правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и отражение результатов инвентаризации в учете;
- правильность формирования состава амортизируемого имущества и определения его первоначальной стоимости в соответствии со статьями 256 и 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ);
- правильность и обоснованность применения механизма ускоренной амортизации основных средств;
- правильность формирования увеличения стоимости основных средств за счет модернизации, реконструкции, достройки и переоценки;
- наличие первичных документов и правильность их составления;
- правильность включения амортизируемого имущества в состав амортизируемых групп в соответствии со статьей 258 НК РФ и Постановлением Правительства Российской
Федерации от 01.01.2002 N 1;
- правильность расчета сумм амортизации в соответствии со статьей 259 НК РФ;
|
3
|
Аудит
незавершенного
строительства (07,
08 и др.)
|
Проверить и подтвердить:
- оформление материалов инвентаризации незавершенного строительства и отражения ее результатов в учете;
- правильность определения балансовой стоимости незавершенного строительства;
- составление первичных документов при формировании стоимости объектов незавершенного строительства;
- правильность аналитического и синтетического учета незавершенного строительства.
|
2.4. Аудит производственных запасов:
Таблица 2.4.
№ п/п
|
Наименование
задачи
|
Последовательность решения
|
1
|
2
|
3
|
1
|
Аудит материальных
активов (10, 11,
14, 15, 16 и др.)
|
Проверить и подтвердить:
- правильность оформления материалов инвентаризации товарно-материальных ценностей (далее по тексту - ТМЦ) и отражения результатов инвентаризации в учете;
- наличие первичных документов и правильность их составления на движение ТМЦ (приходные ордера, счета-фактуры, накладные и т.д.);
- правильность определения и списания на издержки стоимости израсходованных материально-производственных запасов;
- правильность синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов;
- соответствие используемых организацией способов оценки по отдельным группам материальных ценностей при их выбытии способом, предусмотренным учетной политикой;
|
2
|
Аудит товаров для
продажи (41, 42 и
др.)
|
Проверить и подтвердить:
- правильность оформления материалов инвентаризации товаров (счета-фактуры, приходные ордера и т.д.);
- правильность синтетического и аналитического учета товаров;
|
3
|
Аудит сохранности
производственных
запасов
|
Проверить и подтвердить:
- наличие книги учета доверенностей;
- правильность заполнения доверенностей на получение ТМЦ;
- наличие контрольных записей об использовании доверенностей и выполнении задания на получение ТМЦ.
|
2.5. Аудит затрат на производство:
Таблица 2.5.
№ п/п
|
Наименование
задачи
|
Последовательность решения
|
1
|
2
|
3
|
1
|
Аудит расходов
налогообложения
|
Проверить и подтвердить:
- правильность исчисления материальных расходов, предусмотренных статьей 254 НК РФ;
- правильность включения расходов на оплату труда, предусмотренных статьей 255 НК РФ;
- правильность отражения в учете капитального ремонта основных средств;
- правильность включения в состав затрат расходов на ремонт основных средств в соответствии со ст. 260 НК РФ;
- обоснованность расходов на обязательное и добровольное страхование имущества в соответствии со ст. 263 НК РФ;
- правильность списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией в соответствии со статьей 264 НК РФ;
- правильность списания прочих расходов, не связанных с производством и (или) реализацией в соответствии со статьей 265 НК РФ;
- правильность формирования и использования расходов на формирование резервов по сомнительным долгам в соответствии со статьей 266 НК РФ;
- правильность определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав в соответствии со ст. 268 НКРФ;
- правильность отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам в соответствии со ст.269 НК РФ;
- правильность определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения в соответствии со ст. 270 НК РФ.
|
2
|
Аудит затрат для
бухгалтерского
учета (20, 21, 23,
25, 26, 28, 29 и
др.)
|
Проверить и подтвердить:
- состав и структуру затрат на производство продукции (работ, услуг);
- достоверность отчетных данных о фактической себестоимости продукции (работ, услуг);
- правильность отражения в бухгалтерском учете расходов, включаемых в состав производственной себестоимости продукции (работ, услуг);
- соответствие данных аналитического и синтетического учета;
- правильность составления корреспонденции счетов при отражении хозяйственных операций;
|
3
|
Аудит расходов
будущих периодов
|
Проверить и подтвердить:
- правильность отнесения расходов предприятия к расходам будущих периодов;
- правильность и правомочность списания в состав себестоимости продукции, работ, услуг, расходов будущих периодов;
- правильность и правомочность списания в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, расходов будущих периодов.
|
2.6. Аудит денежных средств:
Таблица 2.6.
№ п/п
|
Наименование
задачи
|
Последовательность решения
|
1
|
2
|
3
|
1
|
Аудит кассовых
операций (50)
|
Проверить и подтвердить:
- полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке. Соответствие записей;
- соблюдение размеров лимита остатка денежных средств в кассе;
- факты осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, сумма которых превышает установленных лимит;
- движение денежных средств в кассовой книге;
- наличие журнала регистрации ПКО и РКО, а также наличие в ПКО и РКО подписей руководителя, главного бухгалтера, кассира, получателя и данных документа, удостоверяющего личность получателя наличных денег;
- наличие приказа о полной материальной ответственности кассира.
|
2
|
Аудит операций по
расчетным счетам
(51)
|
Проверить и подтвердить:
- перечень открытых расчетных счетов
- основные виды операций по расчетным счетам;
- оформление первичных документов, документов подтверждающих остатки денежных средств на расчетных счетах на конец отчетного периода, их соответствие данных учёта предприятия;
- своевременность отражения в бухгалтерском учете, операций связанных с движением денежных средств;
- соответствие назначения и характера платежа условиям договора, нормативным и законодательным актам.
|
3
|
Аудит операций по
валютным счетам
(52)
|
Проверить и подтвердить:
- перечень открытых валютных счетов и законность их открытия. Правильность отражения операций в инвалюте
- основные виды операций по валютным счетам.
|
4
|
Аудит операций по
специальным счетам
(55)
|
Проверить и подтвердить:
- перечень открытых специальных счетов и законность их открытия. Правильность отражения операций по специальным счетам
- основные виды операций по специальным счетам.
|
5
|
Аудит денежных
средств в пути (57)
|
Провести проверку бухгалтерских операций и реальности сумм, отражаемых на счете 57 «Переводы в пути».
|
2.7. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками:
Таблица 2.7.
№ п/п
|
Наименование
задачи
|
Последовательность решения
|
1
|
2
|
3
|
1
|
Аудит расчетов с
поставщиками и
подрядчиками,
покупателями и
заказчиками (60,
62, 76 и др.)
|
Проверить и подтвердить:
- полноту и правильность проведенных инвентаризаций, расчетов с дебиторами и кредиторами, отражения результатов в счете;
- правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;
- правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;
- правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий;
- правильность оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;
- правильность отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
- правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества.
|
2
|
Аудит резервов по
сомнительным долгам
(63 и др.)
|
Проверить и подтвердить создавался ли резерв по сомнительным долгам в проверяемом периоде.
|
3
|
Аудит расчетов по
кредитам и займам
(66, 67 и др.)
|
Проверить и подтвердить правильность:
- оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получению и возврату кредитов банка;
- расчетов процентов за кредит (займ) и правильность их списания на себестоимость продукции.
Проверить:
- целевое использование кредитов банка;
- обоснованность установления и правильность расчета сумм платежей за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников;
- своевременность удержания НДФЛ по выданным физическим лицам кредитам и займам;
- правильность учета выданных и полученных гарантий и поручительств.
|
4
|
Аудит расчетов с
бюджетом (68 и др.)
|
Проверить и подтвердить:
- правильность определения налогооблагаемой базы по отдельным, наиболее важным налогам;
- правильность применения налоговых ставок;
правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;
- правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей;
- правильность составления налоговой отчетности.
|
5
|
Аудит расчетов по
оплате труда (70, 73)
|
Проверить:
- наличие коллективного договора, положений о премировании и поощрении работников. Форма оплаты труда на предприятии;
- наличие штатного расписания, контрактов, соответствие списку работников по ведомости начисления заработной платы с приказом и найме работников;
- выполненные объёмы работ и все виды начислений оплаты труда (договоры, наряды, сметы, тарифные ставки, оклады, табеля и т.д.).
|
6
|
Аудит расчетов с
подотчетными лицами
(71 и др.)
|
Проверить и подтвердить:
- наличие установленного круга лиц, которые могут получать денежные средства под отчет;
- наличие фактов выдачи подотчетных сумм, лицам не являющимися работниками предприятия без соответствующего оформления РКО;
- наличие фактов выдачи денежных средств под отчет при наличии неизрасходованного предыдущего аванса;
- соблюдение сроков, на которые выдаются авансы на операционно-хозяйственные расходы. Особенности в расчетах с подотчетными лицами за отчетный период.
|
7
|
Аудит расчетов по
претензиям и
возмещению
материального
ущерба
|
- проверить своевременность предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза в пути и т.д.;
- выяснить своевременность принятых мер по возмещению нанесенного ущерба, проверить обоснованность претензий;
- подтвердить законность списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты;
проверить расчеты по недостачам, растратам и хищениям;
- установить, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат;
- проверить правильность оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям;
- проверить, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег, и т.п.
|
2.8. Аудит финансовых результатов и использование прибыли:
Таблица 2.8.
№ п/п
|
Наименование
задачи
|
Последовательность решения
|
1
|
2
|
3
|
1
|
Аудит формирования
финансовых результатов (90, 91, 96, 97, 99 и др.)
|
Установить правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции (работ, услуг). Проанализировать правильность учета операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов.
|
2
|
Аудит распределения
прибыли
|
Проверить и оценить:
- правильность и обоснованность распределения чистой прибыли;
- наличие документов регламентирующих порядок создания и использования фондов и резервов;
- порядок исчисления и своевременность перечисление в бюджет города части прибыли остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей;
- особенности в использование прибыли в отчетном периоде
|
2.9. Аудит налоговой отчетности и правильности исчисления и своевременности уплаты налогов:
Таблица 2.10.
№ п/п
|
Наименование
задачи
|
Последовательность решения
|
1
|
2
|
3
|
1
|
Аудит налога на прибыль
|
Проверить:
- правильность определения налоговой базы;
- правомерность применения льгот при расчете налога.
|
2
|
Аудит налога на добавленную стоимость
|
Проверить:
- правильность определения налоговой базы;
- правильность применения налоговых ставок;
- правомерность применения ст. 149 НК РФ при расчёте и уплате налога.
|
3
|
Аудит налога на имущество
|
Проверить:
- правильность определения налоговой базы;
- правильность применения налоговых ставок;
- правомерность применения льгот при расчете налога.
|
4
|
Аудит налога на землю и арендной платы за землю
|
Проверить:
- правомерность обладания земельными участками на праве собственности, пользования, пожизненного наследуемого владения;
- правильность определения налоговой базы,
- правильность применения налоговых ставок;
- правомерность применения льгот при расчете налога.
|
5
|
Аудит транспортного налога
|
Проверить:
- правильность определения налоговой базы,
- правильность применения налоговых ставок;
- правомерность применения льгот при расчете налога.
|
6
|
Аудит платы за негативное воздействие на окружающую среду
|
Проверить:
- правильность определения налоговой базы,
- правильность применения налоговых ставок.
|
7
|
Аудит налога на доходы физических лиц
|
- правильность исчисления, своевременность перечислений НДФЛ и представление в налоговую инспекцию сведений о полученных доходах работниками;
- правомерность применения вычетов и льгот для исчисления НДФЛ.
|
2.10. Аудит бухгалтерской отчетности:
Таблица 2.11.
№ п/п
|
Наименование
задачи
|
Последовательность решения
|
1
|
2
|
3
|
1
|
Аудит бухгалтерской
отчетности
|
Проверить:
- состав и содержание форм бухгалтерской отчетности;
- правильность оценки статей отчетности;
- правильность формирования сводной (консолидированной) отчетности.
Выразить мнение о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях.
Предложить внести (при необходимости) изменения в отчетность на основе оценки количественного влияния на ее показатели существенных отклонений, выявленных в процессе аудита.
|
2.12. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия.
3. Оформление результатов аудита
Результаты проведенного аудита муниципального унитарного предприятия представляются аудитором руководству аудируемого предприятия в виде аудиторского заключения по состоянию на 30.06.2012 года, оформленного в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 6 утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696.
По результатам аудита предприятия по периоду проверки на проверяемое предприятие направляются три экземпляра аудиторского заключения и два экземпляра аудиторского отчета в сроки оговоренные договором на проведения обязательного аудита. |
