22.Утверждены специальные формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств для социально ориентированных НКО
Приказ Минфина России от 04.12.2012 N 154н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н"
|
С 1 января 2013 года вступил в силу новый Федеральный закон "О бухгалтерском учете", предусматривающий, в частности, что в состав годовой бухгалтерской отчетности некоммерческой организации (по общему правилу) входят бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств и приложений к ним (п. 2 ст. 14 Закона N 402-ФЗ).
В целях реализации данных положений утверждены формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств для социально ориентированных некоммерческих организаций.
23.Зачет сумм излишне взысканных налогов в счет будущих платежей по тем же налогам не предусмотрен Налоговым кодексом РФ
Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-02-07/1-293
|
Возврат суммы излишне взысканного налога налогоплательщику осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 79 Налогового кодекса РФ.
При этом зачет суммы излишне взысканных налогов в счет будущих платежей по соответствующим налогам Кодексом не предусмотрен.
Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику с уплатой процентов.
Зачет суммы излишне взысканного налога предусмотрен п. 1 ст. 79 Налогового кодекса РФ как исключительная мера, направленная на исполнение обязанности налогоплательщика по уплате имеющихся у него недоимки и (или) задолженности по соответствующим пеням и штрафам.
24.Об утверждении Классификатора видов предпринимательской деятельности, в отношении которых предусмотрено применение патента
Приказ ФНС России от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@
|
C целях реализации положений статьи 346.43 главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации утвержден Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП) (далее - Классификатор КВПДП).
25.Перечисление зарплаты с заблокированного счета может производиться, если расчет по ней поступил ранее требования о списании налогов
Письмо Минфина от 28.12.2012 № 03-02-07/1-321
|
Согласно п. 1 ст. 76 Налогового кодекса РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.
Ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации платежи в бюджетную систему Российской Федерации и платежи по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору относятся к одной очереди. Правило календарной очередности списания таких платежей гласит, что очередность платежей по перечислению или выдаче денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, предшествует платежам в бюджетную систему Российской Федерации, если расчетные документы по оплате труда с этими лицами поступили в банк раньше расчетных документов, предусматривающих платежи в бюджетную систему Российской Федерации, или если расчетные документы, предусматривающие платежи в бюджетную систему Российской Федерации, в банк не поступали.
Таким образом, банк исполняет решение налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика с учетом очередности поступления расчетных документов, предусматривающих платежи в бюджетную систему Российской Федерации, и расчетных документов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору.
26.Для проверки правильности заполнения налоговой декларации по НДС опубликованы контрольные соотношения показателей отчетности
"Контрольные соотношения к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" (установлено письмом от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@)
|
Налогоплательщики при сопоставлении показателей как внутри декларации, так и в сочетании с показателями из внешних источников, в том числе бухгалтерской отчетности, смогут самостоятельно, до представления декларации в налоговую инспекцию, выявить ошибки и недостоверность отраженных в ней сведений.
27.О подаче уточненных налоговых деклараций физлицом, утратившим статус ИП
Письмо Минфина от 10.01.2013 № 03-04-05/10-2
|
Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является основанием для неуплаты налогов.
В случае утраты статуса индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Если физическим лицом после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обнаружены ошибки в налоговой декларации, приводящие к занижению суммы налога, это физическое лицо обязано представить соответствующую уточненную налоговую декларацию.
28.О необходимости ведения бухучета организациями, применяющими УСН
Письмо Минфина от 25.12.2012 № 03-11-11/390
|
Нормы законодательства Российской Федерации об обществах с ограниченной ответственностью (п. 3 ст. 91 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. ст. 18, 23, 25, 30, 45, 46 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью") и об акционерных обществах (п. 1 ст. 97 и п. 1 ст. 103 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. ст. 29, 33, 35, 42, 48, 52, 78, 83, 84.6, 87, 88, 89, 92 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах") обязывают общества вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также утверждать распределение прибылей и убытков. Указанные нормы законодательства Российской Федерации подлежат применению всеми обществами с ограниченной ответственностью и акционерными обществами, включая перешедших на применение упрощенной системы налогообложения.
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", вступающий в силу с 1 января 2013 г., не изменяет требований вышеуказанных Федеральных законов.
Вместе с тем в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете правила бухгалтерского учета независимо от вида экономической деятельности устанавливают упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства.
29.ФСС определил размер дневного заработка для исчисления суммы пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком
Письмо ФСС РФ от 11.01.2013 N 15-03-18/12-169 "О порядке назначения, исчисления и выплаты пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2013 году"
|
Предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, по страховым случаям, наступившим в 2013 году, составляет 1335,62 рублей
С 1 января 2013 года установлен особый порядок определения среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком: средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленного заработка за два предшествующих календарных года на число календарных дней в этом периоде (730 дней), за исключением периодов временной нетрудоспособности и периодов освобождения работника от работы с сохранением заработка, за которые страховые взносы не начислялись.
Определено также, что средний дневной заработок для исчисления указанных пособий не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ (в 2011 году - 463 тыс. рублей, в 2012 году - 521 тыс. рублей).
Таким образом, предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, по страховым случаям, наступившим в 2013 году, составляет 1335,62 рублей ((463000,00 + 512000,00) / 730).
Также указано, что с учетом норм части 1 статьи 11.2 и части 5.1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ предельный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2013 году составляет 16241,14 рублей.
Обращено внимание работодателей на установленную обязанность включать в справку о сумме заработка, выдаваемую застрахованным лицам при увольнении, сведения о периодах временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам, по уходу за ребенком, а также о периодах освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработка, если на сохраняемый заработок не начислялись страховые взносы.
До утверждения новой формы Справки сведения об исключаемых периодах для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком указываются в произвольной форме.
30.Контрольные соотношения налоговой декларации по налогу на прибыль
"Контрольные соотношения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций"
(установлено письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@)
|
Для самостоятельной проверки декларации по налогу на прибыль на наличие в ней ошибок ФНС опубликованы контрольные соотношения.
С помощью контрольных соотношений (взаимоувязанных показателей бухгалтерской и налоговой отчетности) налогоплательщики смогут самостоятельно проверить налоговые декларации на наличие в них ошибок и противоречий.
31.Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по УСН
"Контрольные соотношения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" (установлено письмом ФНС России от 07.10.2009 N ШС-2-4-3/333дсп@)
|
ФНС России приняла решение о снятии пометки "дсп" с писем, которые устанавливают контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности.
С помощью контрольных соотношений налогоплательщики смогут самостоятельно проверить налоговые декларации на наличие в них ошибок.
32.О выявлении признаков контролируемой сделки в ходе камеральных или выездных проверок
Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316
|
Если сделка не признается контролируемой, но налоговая база по ней исчисляется согласно ст. 105.3 НК РФ и соответствующей главе части второй Налогового кодекса РФ, то в рамках камеральных и выездных проверок инспекция вправе проверить соответствие цен, примененных в такой сделке, рыночным.
33.Ставка рефинансирования пока останется на уровне 8,25% годовых
Информация Банка России от 15.01.2013 г.
|
Решено оставить без изменения уровень ставки рефинансирования и процентных ставок по операциям Банка России.
С 14 сентября 2012 г. учетная ставка ЦБ РФ составляет 8,25% годовых.
34.О налогообложении суточных, размеры которых превышают установленные нормативы
Письмо Минфина от 26.12.2012 № 03-04-06/6-368
|
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Таким образом, суммы суточных, выплаченные работнику сверх размеров, установленных п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
35.О процедурных вопросах постановки на учет (снятия с учета) ИП, применяющих патентную систему налогообложения
Письмо ФНС России от 29.12.2012 N ПА-4-6/22635@ "Об организации учета в налоговых органах индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ"
|
Постановка на учет налогоплательщика осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением о выдаче патента в течение пяти дней со дня получения заявления. При этом налогоплательщику выдается (направляется по почте) уведомление по форме N 2-3-Учет и патент по форме N 26.5-П. Датой постановки на учет является дата начала действия патента.
Если патент выдан в налоговом органе не по месту жительства индивидуального предпринимателя, то о постановке на учет должно быть отправлено сообщение в налоговый орган по месту жительства ИП для включения соответствующих сведений в ЕГРН.
Снятие с учета осуществляется на основании заявления налогоплательщика в течение пяти дней со дня его получения. Датой снятия с учета является дата истечения срока действия патента (срока действия последнего из полученных в этом налоговом органе патентов).
36.О порядке возврата покупателю наличных денежных средств из кассы организации (ИП)
Письмо ФНС России от 03.12.2012 N АС-4-2/20379
|
Денежные средства могут выдаваться из кассы покупателю, указанному в расходном кассовом ордере, при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.
37.Об определении с 1 января 2013 г. предельного размера доходов налогоплательщиков, применяющих УСН
Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/297
|
С 1 января 2013 г. предельный размер доходов налогоплательщика, применяющего УСН, составляет 60 млн руб. за налоговый период. Если одновременно применяются УСН и ПСН, то в целях определения указанного лимита учитываются доходы, получаемые от всех видов деятельности.
|
