9.Об уменьшении сумм налогов по УСН или ЕНВД на суммы страховых взносов, уплаченных за периоды прошлого года
Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-11-09/99
|
Налогоплательщик вправе уменьшить исчисленный за I квартал 2013 г. авансовый платеж по налогу, уплачиваемому при применении УСН, или рассчитанный за тот же период ЕНВД на сумму страховых взносов, перечисленных в течение данного периода. Можно также учесть взносы, уплаченные за декабрь или иные отчетные периоды 2012 г., в том случае, если с 1 января 2013 г. переход на иной спецрежим не осуществляется.
10.О невозможности применять патентную систему налогообложения при передаче в аренду транспортных средств с экипажем
Письмо Минфина от 15.01.2013 № 03-11-12/02
|
В целях применения патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом и оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальный предприниматель должен оказывать данные услуги по договору перевозки в его гражданско-правовом смысле, то есть в соответствии с нормами гл. 40 ГК РФ.
При этом предпринимательская деятельность по передаче во временное владение и пользование транспортных средств с экипажем регулируется гл. 34 "Аренда" ГК РФ об аренде транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации.
Так, в соответствии со ст. 632 ГК РФ по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.
Учитывая изложенное, а также в связи с тем, что исходя из договора аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем на арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов, данный вид деятельности не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом и оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом и не подлежит переводу на патентную систему налогообложения.
Указанная предпринимательская деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима или в соответствии с УСН при условии соблюдения положений гл. 26.2 Налогового кодекса РФ.
11.Вправе ли налоговый орган проводить допрос свидетеля в период, когда проведение налоговой проверки приостановлено
Письмо Минфина от 18.01.2013 № 03-02-07/1-11
|
Налоговый контроль проводится должностным лицом налогового органа в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок и в других формах, предусмотренных Кодексом.
В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.
В соответствии с п. 9 ст. 89 Налогового кодекса РФ на период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.
Кодексом, в том числе положениями п. 9 ст. 89 и п. 1 ст. 90 Налогового кодекса РФ, налоговые органы не ограничены в полномочиях вызывать в налоговые органы в качестве свидетелей работников проверяемой организации в период приостановления проведения выездной налоговой проверки.
12.Перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода
Письмо Минфина от 16.01.2013 № 03-03-06/2/3
|
В соответствии с п. 1 ст. 283 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 Кодекса, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
Согласно п. 2 ст. 285 Налогового кодекса РФ отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
При этом п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ установлено, что по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты по итогам следующего отчетного (налогового) периода.
Таким образом, перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода и налогоплательщик, получивший убыток в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций отчетного (налогового) периода текущего года на всю сумму неперенесенного убытка (либо часть суммы этого убытка).
13.Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов: новая форма
Приказ ФНС от 21.01.2013 г. N ММВ-7-12/22@ "Об утверждении рекомендуемой формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, порядка ее заполнения и рекомендуемого формата ее представления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"
|
Справка формируется с использованием программного обеспечения налоговых органов по данным информационных ресурсов инспекций ФНС России. По общему правилу она составляется на дату, указанную в запросе.
Запись "не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов" вносится только при получении сведений из всех инспекций ФНС России, в которых заявитель состоит на налоговом учете. При поступлении хотя бы 1 ответа о наличии такой неисполненной обязанности формируется соответствующая запись.
14.О применении повышающего коэффициента к норме амортизации ОС, используемых для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности
Письмо Минфина от 14.01.2013 № 03-03-05/1
|
С 1 января 2013 г., в пп. 1 п. 1 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ внесены изменения.
Согласно внесенным изменениям повышающий коэффициент к норме амортизации не выше 2 будет применяться в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, которые приняты на учет до 1 января 2014 г.
15.ФНС даны разъяснения по отдельным вопросам, возникающим в связи с осуществлением мероприятий налогового контроля
Письмо ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22690 "О налоговых проверках"
|
В письме ФНС России содержатся разъяснения по следующим вопросам:
подведомственность проведения повторной выездной налоговой проверки налогоплательщика в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку в отношении налогоплательщика, перешедшего на учет в налоговый орган другого субъекта РФ в связи с изменением адреса;
порядок представления справки о проведенной налоговой проверки;
порядок направления материалов налоговой проверки в следственные органы в случае частичной уплаты сумм недоимки, указанной в требовании;
проведение осмотра территорий, предметов, экспертиз в рамках камеральной налоговой проверки;
истребование документов у налогового агента, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки 0 процентов;
проведение выездной налоговой проверки в отношении организаций, реорганизовавшихся в форме присоединения.
16.ИФНС не вправе отказать в признании расходов при исчислении налога на прибыль по хозоперациям, реальность которых не вызывает сомнения
Письмо ФНС России от 24.12.2012 N СА-4-7/22020
|
Согласно позиции Президиума ВАС РФ, по хозяйственным операциям, в отношении которых налогоплательщиком представлены недостоверные первичные документы или установлен факт непроявления должной осмотрительности при выборе поставщика, но реальность осуществления самой хозяйственной операции не оспаривается, размер понесенных налогоплательщиком затрат при исчислении налога на прибыль должен определяться исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичных сделкам.
Данный вывод содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 N 2341/12, направленном в налоговые органы для сведения и использования в работе.
Одновременно ФНС России сообщает, что при проведении контрольных мероприятий налоговые органы должны устанавливать реальность осуществленной хозяйственной операции - определять реальных производителей и поставщиков товаров (работ, услуг), лиц, осуществлявших их транспортировку, и т.д. и определять действительный размер понесенных налогоплательщиком расходов.
17.Утверждены новые формы свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и фермерских хозяйств
Приказ ФНС России от 13.11.2012 N ММВ-7-6/843@ "Об утверждении формы и содержания документа, подтверждающего факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей"
|
ФНС России утвердила формы документов, подтверждающих факт внесения записей в ЕГРЮЛ И ЕГРИП о государственной регистрации указанных экономических субъектов, а также подтверждающих факт внесения в реестры иных сведений (в том числе о реорганизации юридического лица, о прекращении деятельности ФЛ в качестве ИП и др.).
18.Перечень видов зарплаты и иного дохода, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей: что нового
Постановление Правительства РФ от 17.01.2013 г. N 11 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. N 841"
|
Скорректирован перечень видов зарплаты и иного дохода, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей.
Алименты, в частности, удерживаются с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юрлица. Уточнено, что такой доход определяется за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с ведением бизнеса.
19.Если по коллективному договору премии выплачиваются работникам за счет прибыли, то при убытках суммы премий в расходы не включаются
Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-03-06/1/730
|
Пунктом 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
Но если в коллективном договоре и в положении об оплате труда установлено, что источниками средств на выплату премий является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, то при несоблюдении установленных условий ее выплаты соответствующие расходы не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
20.Пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей по УСН уменьшаются соразмерно сумме налога за год
Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-02-07/1-323
|
По вопросам об исчислении пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам рекомендуется руководствоваться Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2007 N 47.
В п. 2 названного Постановления указано, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.
Таким образом, пени за неуплату авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, должны быть уменьшены соразмерно сумме минимального налога.
21.Об электронном обмене с налоговыми органами документами при применении УСН, ПСН, ЕСХН и налога на игорный бизнес
Приказ ФНС России от 18.01.2013 N ММВ-7-6/20@ "Об утверждении Порядка информационного обмена документами, используемыми при применении упрощенной и патентной систем налогообложения, единого сельскохозяйственного налога и налога на игорный бизнес, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
|
Определены общие правила организации информационного взаимодействия по телекоммуникационным каналам связи между налогоплательщиками и налоговыми органами в рамках электронного документооборота по УСН, ПСН, ЕСХН и налогу на игорный бизнес.
Участники информационного обмена не реже раза в сутки проверяют поступление документов.
Датой представления документа считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки. Документ считается принятым, если налогоплательщику (или соответственно налоговому органу) поступила квитанция о приеме документа, подписанная электронной подписью.
Налогоплательщик в течение следующего рабочего дня после отправки документа в электронной форме должен получить подтверждение даты отправки и квитанцию о приеме или уведомление об отказе в приеме, подписанное электронной подписью налогового органа. Если налогоплательщик не получил такой квитанции, он направляет документ в налоговый орган на бумажном носителе.
При получении от налогового органа документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и отсутствии оснований для отказа в приеме такого документа налогоплательщик в течение одного рабочего дня с момента его получения формирует квитанцию о приеме, подписывает ее электронной подписью и направляет в налоговый орган. При наличии оснований для отказа налогоплательщик формирует уведомление об отказе в приеме, подписывает электронной подписью и направляет его в налоговый орган. Если налоговый орган не получил от налогоплательщика квитанцию о приеме, он не позднее следующего рабочего дня направляет такой документ налогоплательщику на бумажном носителе по почте с уведомлением о вручении.
|
