Программа правительства москвы ООО «учетный центр»
Скачать 1.42 Mb.
|
Таблица 3. Расчет результатов реализации объектов недвижимости в III квартале 2010 года
ООО «Сапфир» начинает отражать операции по реализации двух объектов недвижимости в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2010 года c заполнения приложения № 3 к листу 02 декларации (табл. 4). В строке 010 этого приложения организация указывает количество проданных объектов недвижимости — 2, а в строке 020 отражает количество объектов, реализованных c убытком, — 1. Таблица 4. Фрагмент приложения № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2010 года
Общая сумма выручки, полученная в III квартале 2010 года от реализации офисного здания и складского помещения, составила 30 750 000 руб. (22 000 000 руб. + 8 750 000 руб.). Этот показатель организация вписывает в строку 030. Совокупная сумма остаточных стоимостей реализованных объектов и расходов, связанных c их реализацией, равна 28 074 000 руб. (16 425 000 руб. + 11 400 000 руб. + 151 000 руб. + 98 000 руб.). Эту сумму ООО «Сапфир» указывает в строке 040. В строках 050 и 060 отражаются результаты по всем прибыльным и всем убыточным сделкам по реализации объектов недвижимости (соответственно). В строку 050 организация вписывает сумму прибыли, полученной от продажи офисного здания, — 5 424 000 руб., а в строку 060 — сумму убытка от продажи складского помещения — 2 748 000 руб. Завершая работу c приложением № 3 к листу 02 декларации, ООО «Сапфир» заполняет в этом приложении итоговые показатели:
Общая сумма выручки, отраженная в строке 340 приложения № 3 к листу 02 (30 750 000 руб.), переносится в строку 030 приложения № 1 к листу 02 декларации (табл. 5). А общая сумма расходов из строки 350 приложения № 3 к листу 02 (28 074 000 руб.) переносится в строку 080 приложения № 2 к листу 02 декларации (табл. 6). Таблица 5. Фрагмент приложения № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2010 года
Таблица 6. Фрагмент приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2010 года
Сумму убытка, полученного в результате реализации складского помещения, в размере 2 748 000 руб. организация не может полностью признать при расчете налога на прибыль за девять месяцев 2010 года. Поэтому данную сумму она восстанавливает для целей налогообложения по строке 360 приложения № 3 к листу 02 и переносит ее в строку 050 листа 02 декларации (табл. 7). Таблица 7. Фрагмент листа 02 декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2010 года
В приложении № 2 к листу 02 декларации ООО «Сапфир» также отражает часть убытка от реализации складского помещения, которую оно вправе ежемесячно признавать в налоговом учете. Склад был продан в августе 2010 года. Значит, начиная c сентября (с месяца, следующего за месяцем реализации объекта c убытком) организация может ежемесячно включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, по 9642,11 руб. В строке 100 приложения № 2 к листу 02 декларации ООО «Сапфир» указало 9642 руб. (с учетом округлений до полного рубля). В этом же приложении организация приводит сведения об амортизации. По строке 131 отражается общая сумма амортизации, начисленной для целей налогообложения в течение текущего отчетного (налогового) периода по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам). При этом не важно, числится данное имущество в налоговом учете на последний день отчетного (налогового) периода или нет. В строке 131 ООО «Сапфир» указало сумму амортизации, начисленной по офисному зданию и складскому помещению c начала 2010 года по месяцы их реализации включительно, — 635 000 руб. (315 000 руб. + 320 000 руб.). В строке 135 указывается метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике для целей налогообложения. Поскольку организация применяет линейный метод начисления амортизации, в этой строке она ставит цифру 1. Кроме того, в декларации за девять месяцев 2010 года ООО «Сапфир» отражает восстановление амортизационной премии, примененной ранее по складскому помещению. Сумму восстановленной амортизационной премии в размере 1 400 000 руб. организация указала в строке 105 приложения № 1 к листу 02 декларации. Эта сумма была учтена при расчете общей суммы внереализационных доходов, отражаемых по строке 100 названного приложения. Офисное здание было введено в эксплуатацию до 2008 года (в августе 2007 года). Поэтому при его реализации ООО «Сапфир» не восстанавливало примененную ранее амортизационную премию. Ведь восстанавливать амортизационную премию необходимо лишь в случае продажи амортизируемого имущества, которое числится в составе основных средств и было введено в эксплуатацию начиная c 1 января 2008 года, при условии, что к моменту реализации не прошло пяти лет со дня ввода его в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ) |
Похожие:
 | Отчетность в связи с ликвидацией организации или индивидуального предпринимателя. 40 | | Список нормативных документов использованных при написании аналитических материалов 40 |
| Список нормативных документов использованных при написании аналитических материалов: 35 | | Ответственность за принятие к учету первичных документов, не соответствующих требованиям действующего законодательства 22 |
| Viii части второй Налогового кодекса Российской Федерации сформирован исключительно из глав, регламентирующих правила работы по специальным... | | Список нормативных документов использованных при написании аналитических материалов 30 |
| Особенности оформления испытательного срока, увольнения, наложения дисциплинарного взыскания 48 | | «Типичные ошибки отражения операций в бухгалтерском учете, их анализ и рекомендации по исправлению» |
| «Практика применения упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход» | | Будет ли вычет ндс с предоплаты, если отсутствует договор в виде единого документа? 8 |