При определении объекта налогообложения при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходом организации-агента является сумма полученного агентского вознаграждения.
В случае если при получении агентом от принципала денежных средств на исполнение агентского договора определить размер агентского вознаграждения не представляется возможным, то вся сумма указанных денежных средств, включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В дальнейшем при определении конкретного размера агентского вознаграждения организация-агент вправе скорректировать полученные доходы на сумму, перечисленную поставщику товаров (работ, услуг), за вычетом суммы своего вознаграждения, которым является экономия, полученная при заключении сделки.
39.В целях налогообложения ремонт техники, на который устанавливается гарантия, признается работой, а не услугой
Письмо ФНС России от 12.04.2013 N ЕД-4-3/6811
|
Прямые расходы, приходящиеся на приобретение запчастей и материалов, которые использованы при ремонте, учитываются в том периоде, в котором заказчик подписал акт приемки-передачи работ.
40. Об учете вознаграждения за выдачу банковской гарантии в целях налога на прибыль
Письмо ФНС России от 04.06.2013 N ЕД-18-3/606
|
Если заключение договора непосредственно зависит от предоставления банковской гарантии в качестве меры, обеспечивающей исполнение обязательства, то документально подтвержденные расходы в виде платы за предоставление такой гарантии уменьшают базу по налогу на прибыль. Они учитываются равномерно в течение срока действия гарантии.
41.Фактически уплаченные ИП суммы земельного налога не учитываются в составе профессионального вычета по НДФЛ
Письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-05/37924
|
Уплата ИП сумм земельного налога не зависит от вида предпринимательской деятельности, поскольку этот налог уплачивается независимо от того, ведется такая деятельность или нет, суммы земельного налога, фактически уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде, не учитываются в расходах, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ.
42.О порядке заполнения раздела 7 декларации по НДС при предоставлении процентных займов
Письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896
|
Операции по передаче заимодавцем заемщику денежных средств не облагаются НДС. Сумма процентов, начисленных за истекший квартал, указывается по коду операции 1010292 в графе 2 разд. 7 декларации по НДС.
43.Налогоплательщик, применяющий УСН, может направить в инспекцию уведомление о смене объекта, составленное в произвольной форме
Письмо ФНС России от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261
|
Если налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление о смене объекта налогообложения в установленный п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ срок, то он вправе применять выбранный объект налогообложения с начала года, следующего за годом направления указанного уведомления.
Данное уведомление может быть составлено налогоплательщиком в произвольной форме. Форма уведомления, утвержденная Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@, является рекомендованной для применения.
44.О порядке подтверждения уплаты налога на прибыль на территории иностранного государства
Письмо ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8071
|
Если у территориальных налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля возникнут подозрения на мошеннические действия с целью зачета налога на прибыль, удержанного в иностранном государстве, такие органы могут запросить дополнительные документы у налогоплательщика. Также налоговые органы вправе обратиться с мотивированным запросом в соответствующее структурное подразделение ФНС России для обмена информацией с компетентными органами иностранных государств.
45.О включении в профвычет по НДФЛ расходов ИП по оплате проезда и найму жилого помещения в связи с предпринимательской деятельностью
Письмо Минфина России от 12.09.2013 N 03-04-05/37643
|
Документально подтвержденные расходы индивидуального предпринимателя по оплате проезда и найму жилого помещения в связи с осуществлением предпринимательской деятельности включаются в состав профессионального вычета по НДФЛ.
46.Об учете комитентом для целей налога на прибыль премии (скидки), предоставленной комиссионером покупателям за счет комитента
Письмо Минфина России от 16.09.2013 N 03-03-06/1/38129
|
Комитент не учитывает расходы в виде скидок, которые комиссионер предоставляет покупателям за счет комитента в рамках исполнения договора комиссии. В состав расходов комитента включается дополнительное вознаграждение комиссионеру за выполнение определенных условий договора, если такое вознаграждение соответствует требованиям ст. 252 НК РФ и предусматривается договором.
47.О привлечении к ответственности по статье 119 НК за несвоевременную сдачу расчета по налогу на прибыль за отчетные периоды
Письмо ФНС от 30.09.2013 № СА-4-7/17536
|
Пленум ВАС РФ дал свои разъяснения в пункте 17 Постановления от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", указав на невозможность привлечения к ответственности на основании статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление либо несвоевременное представление налоговой отчетности по итогам отчетных периодов независимо от того, как поименованы такие документы в той или иной главе Налогового кодекса РФ.
Таким образом, по указанному вопросу в пункте 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 сформирована единая позиция, которой следует руководствоваться налоговым органам в практической работе.
48.Об отнесении ООО к крупнейшим налогоплательщикам
Письмо ФНС от 08.10.2013 г. № АС-4-2/17970@ ‛По вопросу отнесения организаций к КН“
|
Существуют критерии, по которым юрлица признаются крупнейшими налогоплательщиками (КН). Они регулярно уточняются.
Так, в 2012 г. были изменены критерии регионального уровня. Суммарный объем полученных доходов - от 1 до 20 млрд руб. При этом либо активы находятся в пределах от 100 млн до 20 млрд руб. включительно, либо общие начисления федеральных налогов и сборов составляют от 75 млн до 1 млрд руб.
Организация относится к КН по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих 3 лет, не считая последнего отчетного года. Она сохраняет данный статус в течение 3 лет, следующих за годом, в котором перестала удовлетворять критериям.
49.Об учете в целях налогообложения прибыли сумм налогов, уплаченных на территориях иностранных государств
Письмо ФНС России от 03.09.2013 N ЕД-4-3/15969@
|
С учетом положений законодательства об устранении двойного налогообложения расходы российской организации в виде налога на прибыль, уплаченного в иностранном государстве, учитываются методом зачета на основании специальных положений Налогового кодекса РФ.
Сообщается, что по общему правилу расходы в виде сумм налогов и сборов, уплаченных на территории иностранных государств, могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Те налоги, по которым НК РФ напрямую предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства, не подлежат учету в составе расходов при расчете налога на прибыль организаций. Такие налоги учитываются методом зачета на основании специальных положений ст. 311 НК РФ.
50.Об отражении авансовых платежей за отчетные периоды в годовой налоговой декларации по УСН
Письмо ФНС России от 22.05.2013 N ЕД-3-3/1807
|
В строках 030, 040, 050 декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с объектом "доходы", указывается исчисленная нарастающим итогом с начала года сумма авансовых платежей за I квартал, полугодие и девять месяцев налогового периода соответственно.
51.При продаже населению товаров за наличный расчет через интернет-магазин нужно применять ККТ
Письмо Минфина России от 27.09.2013 N 03-01-15/40098
|
В соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ получение наличных денежных средств от населения организацией, в том числе интернет-магазином, должно производиться с обязательным применением контрольно-кассовой техники.
52.О применении для целей налога на прибыль специального коэффициента при начислении амортизации по имуществу, полученному в лизинг
Письмо Минфина от 09.09.2013 г. N 03-03-06/1/37022
|
В случае если налогоплательщик принимает решение использовать право, предоставленное ему пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, и применять при амортизации предмета лизинга специальный коэффициент (не более 3), этот коэффициент должен быть установлен на дату ввода предмета лизинга в эксплуатацию. В случае передачи предмета лизинга новому лизингополучателю в связи с заменой стороны договора лизинга на основании заключения дополнительного соглашения новый лизингополучатель может установить специальный коэффициент (но не более 3) по своему усмотрению.
53.Об учете доходов агента, применяющего УСН, при зачете встречных требований
Письмо Минфина России от 23.09.2013 № 03-11-06/2/39230
|
С учетом того, что зачет встречного требования является одним из способов прекращения обязательств, в целях налогообложения на дату подписания акта зачета взаимных требований налогоплательщик признает доходы от осуществления обязанностей агента.
54.Об НДФЛ с оплаты организацией для командированных работников услуг бизнес-залов в аэропортах, на ж/д и автомобильных вокзалах
Письмо Минфина от 20.09.2013 № 03-04-06/39125
|
При направлении работников в командировку расходы организации по оплате услуг бизнес-залов в аэропортах, на железнодорожных и автомобильных вокзалах, относящиеся к расходам сотрудников на проезд до места назначения, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
55.О порядке учета в целях налога на прибыль расходов на формирование резервов предстоящих расходов на оплату отпусков работников
Письмо Минфина от 16.09.2013 № 03-03-06/1/38134
|
Затраты на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников, занятых в процессе производства продукции, могут учитываться в составе прямых расходов, если согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли расходы на оплату труда указанных работников включаются в перечень прямых расходов.
Однако, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какому виду расходов (прямым или косвенным) относятся затраты на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, как в отношении работников, занятых в процессе производства, так и в отношении иных сотрудников организации, непосредственно не связанных с производственным процессом.
56.О статусе налогового резидента РФ для физлица, проходящего краткосрочное обучение за пределами РФ, для целей НДФЛ
Письмо ФНС России от 28.05.2013 N ОА-4-13/9604
|
При исчислении НДФЛ подтвердить фактическое нахождение за пределами РФ в целях обучения можно путем предоставления копий страниц загранпаспорта со специальными (учебными) визами и отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, а также копий соответствующих договоров с иностранными образовательными и иными организациями.
57.Затраты организации на приобретение земельных участков по договорам, заключенным после 31.12.2011, - не текущие расходы
Письмо Минфина России от 10.09.2013 N 03-03-06/1/37214
|
Такие затраты учитываются в случае последующей реализации земельного участка.
58. Курсовые разницы при покупке ИП товаров за иностранную валюту в целях НДФЛ не определяются
Письмо Минфина России от 11.09.2013 N 03-04-05/37474
|
Расходы индивидуального предпринимателя, в том числе расходы на приобретение товаров, учитываются им на дату их фактического осуществления. В связи с этим курсовая разница в стоимости товаров, приобретенных за иностранную валюту, между датами оприходования товаров на склад и датой их оплаты для целей уплаты налога на доходы физических лиц не определяется.
59. Об НДФЛ с доходов акционеров, полученных путем увеличения номинальной стоимости акций при увеличении уставного капитала ЗАО
Письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-06/37880
|
Если общество увеличивает номинальную стоимость акций за счет нераспределенной прибыли, а не в результате переоценки основных средств, то доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью акций облагается НДФЛ. Обязанности налогового агента в данном случае должен выполнить эмитент.
60.О налоге на имущество организаций с кондиционеров, пожарной и охранной сигнализации, принятых на учет в качестве ОС с 01.01.2013
Письмо Минфина от 04.10.2013 № 03-05-05-01/41301
|
Не входящие в состав единого конструктивного объекта капитального строительства (здания) инвентарные объекты движимого имущества (кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация и другое движимое имущество), поставленные на баланс в состав основных средств с 1 января 2013 г., не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ.
61.О понятии "ИП, не производящий выплат и иных вознаграждений физлицам" для уменьшения на страховые взносы налогов по УСН и ЕНВД
Письмо Минфина от 23.09.2013 № 03-11-09/39228
|
Налогоплательщики - ИП, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающие за себя в фиксированном размере страховые взносы в ПФР и ФОМС, вправе уменьшить суммы вышеназванных налогов (авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи применением УСН) на величину страховых взносов без ограничений.
При этом под ИП, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следует понимать ИП, не имеющих наемных работников и не выплачивающих вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), вне зависимости от факта регистрации в органах ПФР в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам.
62.Об оформлении обжалования действий (бездействия) налоговых органов в отношении организации
Письмо ФНС от 18.09.2013 № СА-2-9/622@
|
Жалоба налогоплательщика на акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц подается в письменной форме и должна содержать личную подпись налогоплательщика, свидетельствующую о наличии волеизъявления на реализацию права на обжалование, или подпись его представителя, полномочия которого должны быть подтверждены в установленном порядке, кроме того, налогоплательщиком должен быть конкретно изложен предмет обжалования с указанием реквизитов оспариваемых ненормативных актов.
63.Рекомендации по проведению аудита в части соблюдения требований антиотмывочного законодательства
Письмо Минфина России от 02.10.2013 N 07-02-05/40858
|
В письме приведен подробный перечень операций, подлежащих обязательному контролю, сведения о которых должны направляться в контролирующий орган (в том числе перечень операций с наличными денежными средствами, объем которых равен или превышает 600 тыс. рублей), сообщено о действиях аудитора по проверке соблюдения клиентами требований об идентификации клиентов, организации внутреннего контроля, фиксирования и хранения информации.
В приложении к письму приведен перечень нормативных актов в области противодействия легализации "преступных" доходов и финансированию терроризма по состоянию на 1 июня 2013 года.
64.Об учете для целей гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ новым должником расходов в виде процентов в случае перевода долга
Письмо ФНС России от 05.09.2013 N ЕД-4-3/16086@
|
Если заемщик переводит с согласия кредитора свою задолженность по кредитному договору (основную сумму долга и сумму процентов) на нового должника, то последний не включает в состав расходов проценты, начисленные с даты заключения кредитного договора до даты перевода долга. Проценты, которые начислены с момента вступления в силу договора перевода долга, учитываются в качестве расходов в базе по налогу на прибыль.
65.О заполнении граф 10 и 11 счета-фактуры при реализации в РФ товаров, являющихся отдельными компонентами ввезенного товара
Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-07-08/33247
|
При реализации в РФ товаров, являющихся отдельными компонентами ввезенного из-за рубежа товара или собранных в России из ввезенных на ее территорию компонентов, в счете-фактуре при заполнении граф 10 "Страна происхождения" и 11 "Номер таможенной декларации" следует ставить прочерки.
66.О выставлении счетов-фактур на бумаге при наличии между сторонами сделки соглашения об электронном документообороте счетов-фактур
Письмо Минфина от 12.09.2013 № 03-07-09/37682
|
Наличие между сторонами сделки соглашения об электронном документообороте в части счетов-фактур не препятствует выставлению счетов-фактур на бумажном носителе.
67.Официальное опубликование правовых актов региональных органов госвласти теперь может проводиться в Интернете
Федеральный закон от 30.09.2013 N 264-ФЗ "О внесении изменения в статью 26.3 Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации"
|
Субъектам РФ предоставлено право, наряду с печатным изданием, учреждать сетевое издание, на котором будет осуществляться официальное опубликование нормативных правовых актов субъектов РФ.
68.Не отказавшись от льготы по НДС, но уплачивая его с реализации по выставленным счетам-фактурам, к вычету НДС принять нельзя
Письмо Минфина России от 19.09.2013 N 03-07-07/38909
|
Несмотря на то что налогоплательщик, не отказавшись от льготы по НДС, выставлял покупателям счета-фактуры и уплачивал налог в бюджет, он не может принять к вычету предъявленный поставщиками НДС.
69.С 01.11.2013 вступили в силу изменения в ГК в части гражданско-правового института международного частного права
Федеральный закон от 30.09.2013 N 260-ФЗ "О внесении изменений в часть третью Гражданского кодекса РФ"
|
Раздел VI "Международное частное право" Гражданского кодекса РФ дополнен нормами, в частности, регулирующими:
ответственность учредителей (участников) юридического лица, учрежденного за границей, по его обязательствам;
сферу действия права, подлежащего применению к вещным правам;
право сторон по достижению договоренности о применении к возникновению и прекращению права собственности и иных вещных прав на движимое имущество лица, подлежащего применению к их сделке, без ущерба для прав третьих лиц;
определение права, применяемого в отношении договоров коммерческой концессии, отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности, лицензионных договоров;
закрепляющих защиту прав потребителя при выборе права, подлежащего применению к конкретному договору;
определение права, подлежащего применению к переходу прав кредитора к другому лицу на основании закона;
определение права, подлежащего применению к отношениям представительства;
определение права, подлежащего применению к прекращению обязательства зачетом;
предъявление требования о возмещении вреда непосредственно страховщиком;
определение права, подлежащего применению к обязательствам, возникающим вследствие недобросовестного ведения переговоров о заключении договора;
выбор права сторонами обязательства, возникающего вследствие причинения вреда или вследствие неосновательного обогащения.
Кроме этого в статьи раздела VI ГК РФ внесены многочисленные изменения, в частности уточняющие терминологию института международного частного права, в том числе вводящие более четкие формулировки применяемых понятий.
70.Об учете арендодателем на УСН, неотделимых улучшений, безвозмездно полученных, если они произведены без его согласия
Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986
|
Если безвозмездно полученные арендодателем по окончании срока аренды неотделимые улучшения имущества были произведены без его согласия, то в целях налогообложения в рамках УСН он учитывает их в составе внереализационных доходов в качестве безвозмездно полученных работ. При этом неотделимые улучшения должны носить капитальный характер, то есть быть связанными с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением.
71.Об отсутствии апостиля при подтверждении статуса иностранного налогоплательщика в целях избежания двойного налогообложения
Письмо ФНС России от 16.09.2013 N ОА-4-13/16590@
|
Российскую организацию - налогового агента по НДФЛ (налогу на прибыль) нельзя привлечь к налоговой ответственности за то, что у иностранного налогоплательщика отсутствует апостиль на сертификатах о подтверждении его налогового статуса для целей применения международных договоров об избежании двойного налогообложения.
|
