Согласно Основным направлениям налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов в ближайшее время действующие правила предполагается изменить.
В частности, предлагается установить предельные значения ставок процентов, в пределах которых в расходах признается сумма фактически начисленных процентов. При этом в отношении долговых обязательств, проценты по которым не превышают такое предельное значение, следует ограничить действие правил налогового контроля за трансфертным ценообразованием либо вовсе отменить их.
Контроль за правильностью применения ставок процентов, превышающих предельное значение, будет осуществляться в соответствии с действующими правилами налогового регулирования трансфертного ценообразования.
9.Об отсутствии возможности переноса на другой год неиспользованного остатка вычета на обучение ребенка
Письмо Минфина от 14.10.2013 № 03-04-05/42719
|
Социальный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику за тот налоговый период, в котором согласно платежным документам фактически была произведена оплата обучения.
Возможность переноса на последующий налоговый период остатка неиспользованного социального налогового вычета, превышающего установленный предельный размер, Налоговым кодексом не предусмотрена.
10.Декларации по НДС (в том числе уточненные) за периоды, предшествующие I кварталу 2014 года, могут представляться на бумаге
Письмо ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18592 "О направлении письма Минфина России"
|
Сообщается, что требование о представлении налоговых деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота коснется деклараций, составленных за налоговый период - I квартал 2014 года и последующие налоговые периоды.
11.С 1 января 2014 года в налоговых декларациях в поле ОКАТО следует указывать код ОКТМО
Письмо ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585 "О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы"
|
Данные рекомендации даны ФНС России в связи с переходом с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе вместо кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО) кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО).
12.При реализации одной российской организацией другой товаров, вывозимых на экспорт, нулевая ставка НДС не применяется
Письмо ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18594@ "О налоге на добавленную стоимость"
|
В обосновании данной позиции ФНС России ссылается на подпункт 1 пункта 1 статьи 165 НК РФ, в соответствии с которым для подтверждения правомерности применения ставки НДС ноль процентов необходимо представить в том числе контракт российского налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза. Следовательно, при реализации товара по договору между российскими организациями НДС ноль процентов не применяется.
13.В целях вычета по НДС информация, содержащаяся в авиабилете на иностранном языке, переводится на русский язык
Письмо ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18593@ "О налоге на добавленную стоимость"
|
Суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, в том числе по расходам на проезд, подлежат вычету на основании пункта 7 статьи 171 НК РФ.
Поскольку Положением по ведению бухгалтерского учета установлено требование об осуществлении документирования фактов хозяйственной деятельности на русском языке, сообщается, что реквизиты перевозочных документов, необходимые для применения вычета по НДС, должны быть переведены на русский язык.
14.Разъяснен порядок уменьшения ЕНВД на суммы уплаченных ИП страховых взносов за себя и за наемных работников
Письмо ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18590@ "О направлении разъяснений Минфина России" с приложением письма Минфина России от 13.09.2013 N 03-11-09/37786"
|
Изданы очередные разъяснения Минфина России по вопросу принятия к учету сумм страховых взносов индивидуальными предпринимателями, применяющими ЕНВД. Теперь это касается ситуаций, когда:
ИП осуществляет один вид деятельности в разных муниципальных образованиях и использует труд наемных работников в одном из них (в этом случае ИП не вправе уменьшить сумму исчисленного единого налога на вмененный доход на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере);
ИП осуществляет разные виды деятельности и использует труд наемных работников только по одному виду деятельности (в этом случае уменьшать сумму единого налога на страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере, без применения ограничения в 50 процентов в части суммы ЕНВД, исчисленной в отношении предпринимательской деятельности, которая осуществляется без привлечения наемных работников, предприниматель также не вправе).
15.О налогообложении при УСН и налогом на прибыль имущества, переданного участнику при выходе его из общества
Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-03-06/1/39243
|
Доходы в виде имущества, которые возникают у участника общества при выходе из него, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль или по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, если стоимость такого имущества не превышает сумму первоначального взноса участника в уставном капитале.
16.Об обложении НДФЛ стоимости обучения работника по инициативе работодателя, оплачиваемой им
Письмо Минфина от 14.10.2013 г. N 03-04-06/42692
|
Если обучение работников производилось в связи с производственной необходимостью по распоряжению работодателя на условиях, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором, в порядке индивидуальной подготовки у специалистов, обладающих соответствующей квалификацией, то суммы оплаты такого обучения не облагаются налогом на доходы физических лиц.
17. О представлении по требованию налогового органа документов в электронном виде, составленных не по формату
Письмо ФНС России от 29.05.2013 N ЕД-4-3/9773@
|
Если истребуемый у налогоплательщика документ составлен в электронной форме без соблюдения установленного ФНС России формата, то такой документ представляется на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии.
18.Форма сообщения о реорганизации или ликвидации юрлица будет признана утратившей силу
Письмо ФНС от 21.10.2013 г. № СА-3-14/3892@ "Об отмене обязанности организации сообщать о принятии решения о реорганизации или ликвидации организации"
|
С 24 августа 2013 г. утратило силу положение НК РФ об обязанности юрлица информировать налоговые органы о реорганизации или ликвидации.
Соответственно, не нужно направлять форму N С-09-4 "Сообщение о реорганизации или ликвидации организации". Напомним, что она передавалась в течение 3 дней с даты принятия соответствующего решения.
Разработан проект приказа ФНС России о признании утратившими силу формы, порядка ее заполнения и формата представления. В настоящее время он проходит оценку регулирующего воздействия.
19.О реализации прав налогоплательщика при назначении и производстве экспертизы в рамках проведения выездной проверки
Письмо ФНС России от 12.04.2013 N АС-4-2/6717
|
При назначении и производстве экспертизы в рамках выездной проверки налогоплательщик может реализовать права, предусмотренные п. 7 ст. 95 НК РФ, посредством соответствующих заявлений и ходатайств. Они указываются либо непосредственно в протоколе об ознакомлении проверяемого лица с Постановлением о назначении экспертизы и о разъяснении его прав, либо в письменном обращении на имя должностного лица, назначившего экспертизу.
20.О заполнении справки о доходах физического лица в случае выплаты ему зарплаты, начисленной в прошлом году
Письмо ФНС от 07.10.2013 № БС-4-11/17931@
|
Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
При заполнении Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.
При исчислении НДФЛ в 2012 году на начисленную заработную плату за декабрь 2012 года, фактически выплаченную в 2013 года, данные доходы следует учитывать, как доходы 2013 года.
21.Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры
Письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@
|
Начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Такое объединение при соблюдении требований Закона № 402-ФЗ и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).
Используя эти принципы и основания, ФНС России предлагает к применению форму универсального передаточного документа (далее - УПД) на основе формы счета-фактуры.
Форма носит рекомендательный характер. Неприменение данной формы для оформления фактов хозяйственной жизни не может быть основанием для отказа в учете этих фактов хозяйственной жизни в целях налогообложения.
22.При прекращении деятельности, облагавшейся ПСН, до истечения срока действия патента его стоимость подлежит пересчету
Письмо ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18591@ "О направлении разъяснений Минфина России"
|
Стоимость патента рассчитывается исходя из размера потенциально возможного к получению годового дохода и срока (количества месяцев), на который выдан патент.
В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима (стоимость патента), подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.
Сообщается при этом, что образовавшаяся в результате пересчета переплата по налогу на основании заявления налогоплательщика может быть возвращена или зачтена в счет уплаты других налогов; неуплаченная сумма налога подлежит перечислению в бюджет не позднее сроков, указанных в патенте.
23.Полномочия представителя ИП в налоговых органах должны подтверждаться нотариально заверенной доверенностью
Письмо ФНС России от 16.10.2013 N ЕД-4-3/18527@ "Об отмене письма ФНС России от 10.08.2009 N ШС-22-6/627@"
|
ФНС России сообщила об отмене письма от 10.08.2009 N ШС-22-6/627@, в котором указывалось, что гражданское законодательство индивидуального предпринимателя приравняло в правах к юридическому лицу. В этой связи на доверенности, которую выдает индивидуальный предприниматель, достаточно наличия его подписи и печати. Нотариальное удостоверение не требуется.
Отмена данных разъяснений связана с тем, что Пленумом ВАС РФ в Постановлении от 30.07.2013 N 57 была сформулирована иная позиция. Сообщалось, в частности, о том, что требования Налогового кодекса РФ об осуществлении полномочий представителя налогоплательщика - физического лица на основании нотариально удостоверенной доверенности распространяются также на физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями.
24.О принятии к вычету НДС, учтенного в стоимости ОС, в случае их дальнейшего использования в операциях, облагаемых НДС
Письмо Минфина России от 02.10.2013 N 03-07-11/40875
|
При приобретении основных средств для использования в не облагаемых НДС операциях сумму налога, которая предъявлена продавцом, покупатель учитывает в стоимости таких объектов. Налоговым кодексом РФ принятие к вычету этих сумм не предусмотрено, в том числе при использовании имущества для облагаемых НДС операций в дальнейшем.
25.Об учете доходов при прощении долга по займу, если уставный капитал заимодавца более чем на 50% состоит из вклада заемщика
Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40367
|
Если учредитель, вклад (доля) которого в уставном капитале организации составляет более 50 процентов, прощает задолженность этой компании в виде процентов по займу, то сумма таких процентов учитывается в доходах для целей налогообложения прибыли заемщика.
26.Облагаются ли страховыми взносами командировочные расходы, если они не подтверждены командировочным удостоверением
Письмо Минфина от 07.10.2013 № 17-4/1647
|
Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету или ненадлежащее их оформление влекут несоответствие авансового отчета требованиям законодательства Российской Федерации. В таком случае выплаты, произведенные работнику, не могут рассматриваться как возмещающие расходы в связи с командировкой и подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
27.За разъяснением, как заполнять декларацию, надо обращаться не в Минфин, а в свою налоговую инспекцию
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 03.10.2013 г. N 03-11-11/41098
|
Налогоплательщик вправе получать от инспекции по месту постановки на учет бесплатную информацию (в т. ч. письменно) о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты, налоговом законодательстве и принятых в соответствии с ним нормативно-правовых актах, своих правах и обязанностях, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.
В свою очередь налоговые органы обязаны бесплатно предоставлять плательщикам налогов и сборов и налоговым агентам перечисленные выше сведения (в т. ч. письменно) и формы налоговых деклараций (расчетов), разъяснять порядок их заполнения.
28.Грубое нарушение правил ведения бухучета и представления бухотчетности: пересмотрены случаи освобождения от ответственности
Федеральный закон от 21.10.2013 г. N 276-ФЗ "О внесении изменений в статью 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
|
Скорректирован КоАП РФ. Поправки касаются грубого нарушения правил ведения бухучета и представления бухотчетности.
Под грубым нарушением понимается искажение сумм начисленных налогов и сборов или любой статьи (строки) формы отчетности не менее чем на 10%.
Уточнено, что в первом случае речь идет о занижении сумм из-за искажения данных бухучета.
Также установлено, что должностные лица освобождаются от ответственности за данное правонарушение в 2 случаях. Первый - представлена уточненная налоговая декларация (расчет) и на основании нее уплачены невнесенные суммы налогов и сборов, а также соответствующие пени.
Второй - ошибка исправлена (включая представление пересмотренной отчетности) до утверждения отчетности в установленном порядке.
29.О документальном подтверждении доходов ИП, применяющего УСН, при приеме наличных денежных средств
Письмо Минфина от 07.10.2013 № 03-11-11/41441
|
Статьей 346.24 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Следовательно, данная Книга может являться подтверждением дохода, полученного ИП, от предпринимательской деятельности.
Вместе с тем налогоплательщики – ИП обязаны подтверждать размер полученных доходов соответствующими первичными документами, к которым относятся, в частности, платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств (приходный кассовый ордер, банковские выписки о перечислении денежных средств), договора купли-продажи с физическими лицами и другие документы, связанные с установлением порядка и размера оплаты, и иные первичные документы.
Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный в соответствии с законодательством РФ.
Таким образом, прием наличных денег юридическим лицом, ИП проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.
30.Регламентированы уведомления со стороны работодателей в органы ФМС в отношении иностранных специалистов
Приказ ФМС России от 05.09.2013 N 372 "О внесении изменений в приказ ФМС России от 28 июня 2010 г. N 147"
|
С 1 января 2014 года вступит в силу порядок уведомления работодателем ФМС России об исполнении обязательств по выплате заработной платы высококвалифицированному специалисту, о расторжении с ним договора либо предоставлении отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью более одного календарного месяца в течение года
Согласно утвержденному Порядку соответствующее уведомление может быть подано на бумажном носителе непосредственно в ФМС России или ее уполномоченный территориальный орган, либо направлено почтовой связью, либо подано в электронной форме с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети "Интернет", включая федеральную государственную информационную систему "Единый портал государственных и муниципальных услуг".
31.Об оплате выходных или нерабочих праздничных дней, в течение которых работник находится в пути в командировку
Письмо Минфина от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415
|
Дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате согласно ст. 153 ТК РФ в не менее чем двойном размере, конкретный порядок исчисления которого зависит от применяемой системы оплаты труда работника, либо по желанию работника оплата указанных выходных дней командировки осуществляется в одинарном размере и одновременно к этому работнику в удобное для него время предоставляется один день отдыха за каждый выходной день без содержания.
32.Об учете в целях налога на прибыль стоимости ГСМ, возмещаемой работникам, использующим личный транспорт в служебных целях
Письмо Минфина от 23.09.2013 г. № 03-03-06/1/39239
|
Поскольку в размерах компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автотранспорт в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов, т.е. помимо сумм компенсаций, выплачиваемых работникам организации за использование личных автомобилей в служебных целях.
33.О правилах учета индивидуальными предпринимателями уплаченных страховых взносов при применении УСН, ЕНВД, ПСН
Письмо ФНС России от 15.10.2013 N ЕД-4-3/18471@ "О направлении информации для размещения на стендах в территориальных ,налоговых органах"
|
В сводной таблице приведены варианты учета сумм страховых взносов, уплаченных ИП в 2012 году, а также уплачиваемых с 2013 года в отношении наемных работников и за себя. Под учетом страховых взносов понимается порядок уменьшения сумм исчисленных налогов (стоимости патента) при применении специальных режимов налогообложения на сумму уплаченных страховых взносов.
34.Декларацию по НДС за IV квартал 2013 г. можно представить в бумажном виде
Письмо Минфина России от 08.10.2013 N 03-07-15/41875 "О подаче деклараций по НДС"
|
С 1 января 2014 года декларации по НДС представляются только в электронной форме и только через оператора электронного документооборота по ТКС. С указанной даты вступают в силу соответствующие изменения, внесенные в статьи 80 и 174 НК РФ.
Минфин России уточнил, что декларацию за IV квартал 2013 г. налогоплательщики смогут сдать на бумаге, а отчетность за I квартал 2014 года и последующие налоговые периоды необходимо представлять в электронной форме. За нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) установлена ответственность в виде штрафа, сумма которого составляет 200 рублей (статья 119.1 НК РФ).
35.Об определении ИП доходов и расходов при переходе с ПСН на УСН
Письмо Минфина России от 04.10.2013 N 03-11-12/41268
|
Если право собственности на товары (работы, услуги) передано налогоплательщиком в период применения патентной системы налогообложения, а доходы от их реализации получены в период применения УСН, то указанные доходы при определении базы по УСН не учитываются. В налоговую базу также не включаются расходы по приобретению товаров (оплате работ, услуг), произведенные в период применения патентной системы налогообложения.
36. О вычетах по НДС, если счет-фактура выставлен в одном налоговом периоде, а получен покупателем в другом
Письмо Минфина России от 02.10.2013 N 03-07-09/40889
|
Если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то при условии принятия на учет товаров (работ, услуг) вычет НДС следует отражать в декларации за тот налоговый период, в котором счет-фактура фактически получен.
37.Об учете процентов по депозиту в доходах по налогу на прибыль
Письмо Минфина от 20.09.2013 г. № 03-03-06/4/39056
|
Проценты по всем видам долговых обязательств, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, следует учитывать в доходах для целей налогообложения прибыли организаций равномерно на конец месяца соответствующего отчетного периода.
38.Об определении доходов агента на УСН при невозможности определить размер вознаграждения по агентскому договору
Письмо Минфина от 30.09.2013 г. № 03-11-06/2/40279
| |
