Что изменилось
|
Суть изменения
|
Отражение в материалах КонсультантПлюс
|
НДС
|
1.
|
Период принятия НДС к вычету
|
Минфин России разъяснил, что по счетам-фактурам, полученным с опозданием, но до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, вычет можно заявить в периоде, когда товары (работы, услуги) приняты на учет
|
В Практическом пособии по НДС подробно рассмотрено, в каком периоде налогоплательщик может заявить вычет сумм налога.
|
2.
|
Составление счетов-фактур
|
Дополнительную информацию в счете-фактуре следует указывать в дополнительных строках и графах после подписей руководителя организации и главного бухгалтера
|
Новые разъяснения Минфина России о том, как следует указывать дополнительную информацию в счете-фактуре, можно найти в Практическом пособии по НДС
|
3.
|
Ставка НДС 0 процентов
|
Контракт, представляемый для подтверждения нулевой ставки НДС, может состоять как из одного документа, подписанного сторонами, так и из ряда документов, которые свидетельствуют о том, что участники достигли соглашения по всем существенным условиям сделки
|
Требования к экспортному контракту, представляемому в налоговые органы для подтверждения нулевой ставки НДС, рассмотрены в Практическом пособии по НДС
|
Налог на имущество организаций
|
Налоговая база
|
С 1 января 2016 г. за месяц перехода права собственности налог на имущество платит только один владелец. Это касается имущества, в отношении которого налог определяется исходя из кадастровой стоимости
|
В Практическом пособии по налогу на имущество организаций даны разъяснения о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) исходя из кадастровой стоимости, если недвижимость находилась в собственности неполный налоговый (отчетный) период. Эти разъяснения дополнены особенностями расчета налога (авансовых платежей), применяющимися с 1 января 2016 г.
|
НДФЛ
|
1.
|
Стандартные вычеты
|
Увеличен размер дохода работника (определяемый нарастающим итогом с начала года), до достижения которого ему предоставляется стандартный вычет на ребенка. С 1 января 2016 года он составляет 350 тыс. рублей
|
В Практическом пособии по НДФЛ рассмотрены новые ограничения по доходу налогоплательщика, при соблюдении которых ему предоставляется стандартный вычет на ребенка
|
Повышен размер стандартного вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя смогут получить 12 тыс. рублей, а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя – 6 тыс. рублей
|
С новыми размерами стандартных вычетов по НДФЛ на ребенка-инвалида можно ознакомиться в Практическом пособии по НДФЛ
|
2.
|
Социальные вычеты
|
С 1 января 2016 г. социальные вычеты на лечение и обучение могут быть предоставлены работодателем по заявлению сотрудника. Для этого работник должен представить письменное заявление и подтверждение на право получения таких вычетов, выданное налоговой инспекцией.
|
В Практическом пособии по НДФЛ рассмотрен новый порядок получения работником социальных вычетов на обучение и лечение у работодателя до окончания налогового периода
|
3.
|
Расчет 6-НДФЛ
|
С 2016 года организации обязаны ежеквартально отчитываться об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ. Расчет подается в течение месяца после первого квартала, полугодия и девяти месяцев, а расчет за год – не позднее 1 апреля следующего года.
Форма расчета 6-НДФЛ, а также порядок его заполнения утверждены ФНС России.
Если налоговый агент не представил расчет, это может повлечь для него негативные последствия:
– штраф 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц нарушения срока подачи расчета;
– приостановление операций по счетам и переводов денежных средств за опоздание с подачей в течение 10 дней.
|
В Практическое пособие по НДФЛ включена вся необходимая информация по представлению новой формы 6-НДФЛ – кто, когда, куда и как ее должен подавать, а также приведен образец заполнения расчета.
Предупреждения об ответственности налогового агента за непредставление отчетности по форме 6-НДФЛ включены в Практическое пособие по уплате налогов и Практическое пособие по НДФЛ
Новый порядок представления отчетности приведен во всех материалах Путеводителя по сделкам, в которых идет речь об удержании НДФЛ (например, Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор); Доля в уставном капитале. Общество (ООО); Заем денежный. Заемщик; Подряд. Заказчик)
|
4.
|
Справка 2-НДФЛ
|
ФНС России утвердила новую форму справки о доходах физического лица (форму 2-НДФЛ) и порядок ее заполнения
|
Информацию о новой форме справки 2-НДФЛ, а также образец ее заполнения можно найти в Практическом пособии по НДФЛ
|
С 1 января 2016 г. за каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит штраф 500 руб. Ранее взыскание штрафа за подачу недостоверных справок 2-НДФЛ вызывало споры
|
Об ответственности налоговых агентов за представление документов с недостоверными сведениями можно узнать из материалов Практического пособия по уплате налогов и Практического пособия по НДФЛ
|
5.
|
Форма подачи отчетности налоговых агентов
|
Расчет по форме 6-НДФЛ, а также справки по форме 2-НДФЛ можно подать на бумажном носителе, если доход от налогового агента получили менее 25 человек. В ином случае данная отчетность представляется в налоговую инспекцию только в электронной форме. Ранее для подачи формы 2-НДФЛ лимит по числу физлиц составлял до 10 человек.
В отношении формы 2-НДФЛ ФНС России разъяснила, что новый лимит следует применять уже при представлении справок за 2015 г.
|
В Практическом пособии по НДФЛ есть все необходимые разъяснения о том, в какой форме следует подавать расчет по форме 6-НДФЛ
|
6.
|
Налоговая декларация по НДФЛ
|
ФНС России внесла изменения в форму налоговой декларации по НДФЛ (3-НДФЛ), а также в порядок ее заполнения. Отчитываться по итогам 2015 г. нужно уже по измененной форме декларации
|
Вся информация отражена в Практическом пособии по НДФЛ
|
7.
|
Сообщение о невозможности удержать НДФЛ
|
С 1 января 2016 г. увеличен срок для сообщения в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ. Соответствующую информацию необходимо представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФНС России указала, что данное сообщение по итогам 2015 г. также необходимо представлять в новый срок, то есть не позднее 1 марта 2016 г.
|
В Практическом пособии по НДФЛ учтено увеличение срока для сообщения о невозможности удержать НДФЛ, а также приведены разъяснения ФНС России о том, в какой срок необходимо представлять данное сообщение по итогам 2015 г.
Аналогичная информация включена в материалы Путеводителя по сделкам (ситуации, связанные с удержанием НДФЛ при уменьшении номинальной стоимости доли участника – физического лица, получении заемщиком-физлицом материальной выгоды от экономии на процентах, прощении долга по оплате реализованных товаров (работ, услуг))
|
Налог на прибыль
|
1.
|
Амортизируемое имущество
|
С 1 января 2016 г. амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. рублей. Это правило применяется к имуществу, введенному в эксплуатацию с 1 января 2016 г.
|
Новые критерии признания имущества амортизируемым см. в Практическом пособии по налогу на прибыль
Изменение стоимостного критерия для признания имущества амортизируемым учтено в материалах Путеводителя по сделкам, где рассматриваются сделки с амортизируемым имуществом, в частности, по купле-продаже движимого имущества и лизингу
|
2.
|
Уплата налога
|
Уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль сможет большее число компаний. Это связано с увеличением с 10 до 15 млн рублей лимита среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемого за предыдущие четыре квартала
|
Соответствующие разъяснения приведены в Практическом пособии по налогу на прибыль
|
Упрощенная система налогообложения
|
Лимит доходов в период применения УСН
|
На 2016 г. коэффициент-дефлятор для целей применения УСН составляет 1,329. Это означает, что налогоплательщик утратит право на применение УСН, если в 2016 г. его выручка превысит 79,74 млн руб.
|
Информация о том, как определить лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право применять УСН, содержится в Практическом пособии по УСН
|
ЕНВД
|
Налоговая база
|
Коэффициент-дефлятор К1, на который корректируется базовая доходность при определении налоговой базы по ЕНВД, на 2016 г. равен 1,798. Его значение сохранилось на уровне 2015 г.
|
В Практическом пособии по ЕНВД приведена необходимая информация о коэффициенте-дефляторе К1 и его значении
|
Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний
|
Срок уплаты взносов
|
Страховые взносы на травматизм теперь уплачиваются не позднее 15 числа месяца, следующего месяцем, за который они начислены.
Ранее срок уплаты зависел от того, в рамках какого договора производятся выплаты, на которые начисляются взносы, – трудового или гражданского-правового
|
Новые сроки уплаты страховых взносов приведены в Практическом пособии по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
|
Страховые взносы на обязательное социальное страхование
|
1.
|
База для начисления страховых взносов
|
С 1 января 2016 г. установлены новые предельные величины баз для начисления страховых взносов в ФСС РФ и ПФР:
– в ФСС РФ – сумма, не превышающая 718 тыс. рублей нарастающим итогом с начала года;
– в ПФР – сумма, не превышающая 796 тыс. рублей нарастающим итогом с начала года
|
Необходимые разъяснения о предельной величине базы для начисления страховых взносов в 2016 г. содержатся в Практическом пособии по страховым взносам на ОСС
В материалах Путеводителя по сделкам, в которых упоминаются выплаты физическим лицам и начисление на эти выплаты страховых взносов, включена информация о предельной величине баз по взносам с 1 января 2016 г. (например, по аренде транспортного средства с экипажем, подряду, прощению долга)
|
2.
|
Подарки работникам
|
Минтруд России впервые разъяснил, что переданные работникам по договору дарения подарки не облагаются страховыми взносами. При этом стоимость подарка значения не имеет
|
Вопрос о том, облагаются ли страховыми взносами подарки работникам по договору дарения, рассмотрен в Практическом пособии по страховым взносам на ОСС, куда включены разъяснения Минтруда России по теме.
Позиция Минтруда России по данному спорному вопросу учтена в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды
|
Ставка рефинансирования ЦБ РФ
|
Размер ставки рефинансирования
|
С 1 января 2016 г. Банк России не устанавливает самостоятельного значения ставки рефинансирования. Ее значение приравнивается к показателю ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.
Таким образом, исходя из значения ключевой ставки Банка России будут рассчитываться, например:
– пени за несвоевременную уплату обязательных платежей налогов, страховых взносов;
– проценты, уплачиваемые налоговым органом за несвоевременный возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов;
– величина налоговой базы по доходам физических лиц от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей
|
Информация о порядке расчета пеней за несвоевременную уплату налогов содержится в Практическом пособии по уплате налогов.
Информация о расчете процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов представлена в Практическом пособии по зачету и возврату налогов.
Информация о расчете налоговой базы по доходам физлиц от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) денежными средствами приведена в Практическом пособии по НДФЛ
|
