Порядок ведения операций на счетах Предприятия в банке
Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности Предприятием в проверяемом периоде открыт пассивный рублёвый счет в кредитном учреждении Амурский РФ ОАО «Россельхозбанк» г. Благовещенск №40702810023060000029.
Операции по зачислению на счет и списанию денежных средств со счета в банке оформляются на Предприятии первичными документами, формы и порядок заполнения которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка РФ. В наличии выписки банка с приложениями утвержденными банком формами расчетно-платежных документов: платежное поручение, мемориальный ордер, квитанция, реестры денежных средств, по зачислению заработной платы на счета физических лиц.
Распорядителями денежных средств МУП «Комбинат благоустройства» пгт Серышево в проверяемом периоде и в настоящее время являются:
-с правом первой подписи: директор Борисенко А.А. с 20.03.2014 года по 21.12.2015 года,
-с правом первой подписи: исполняющий обязанности директора Дуянов И.В., назначен на должность ВРИО директора на основании распоряжения от с 21.12.2015 года;
-с правом второй росписи: главный бухгалтер Роговская Г.В. на момент проверки.
Операции по зачислению на счет и списанию денежных средств с расчётного счета Предприятия должны оформляться в соответствии с документами, формы и порядок заполнения которых, установлены инструктивными указаниями Центрального банка РФ.
Регистры бухгалтерского учёта, такие как Журналы операций с безналичными денежными средствами в течение 2015-2016гг. составлены, но применяются неустановленной формы.
В нарушение порядка операций по зачислению на счет и списанию денежных средств с расчётного счета, порядка ведения бухгалтерского учета, определенными Инструкцией 94н, в нарушение порядка ведения операций по безналичным расчетам, к выпискам банка с расчётного счёта приложены Платежные поручения, как первичные документы, оправдывающие расходы бюджетных средств со счета Предприятия, но они не подписаны директором и главным бухгалтером, и не заверены печатью Предприятия.
Ревизионной комиссией выявлены нарушения порядка ведения операций по безналичным расчётам на сумму 10503693,41 рублей.
Учет обязательств и расчетов по заработной плате
Основной статьёй расходов Предприятия являются расходы по заработной плате. Из общей объёма расходов МУП «Комбинат благоустройства» пгт Серышево за 2015 год в размере 16916000,0 рублей, заработная плата составила 7675660,42 рублей, или 45,4 процента. Начисления на заработную плату во внебюджетные фонды за 2015 составили 2394806,10 рублей. Таким образом, удельный вес расходов на заработную плату с начислениями в расходах Предприятия за 2015 год составил 59,5 процента.
При проверке использования средств Предприятия на расходы по заработной плате были изучены и проверены:
-Положение об оплате труда;
-Положение о премировании;
-Коллективный договор;
-Трудовые договоры;
-Приказы о приёме на работу, об установлении надбавок и доплат, о предоставлении отпуска;
-графики работы и режим работы Предприятия;
-табели учёта рабочего времени;
-расчётно-платёжные ведомости;
-записки-расчёты.
Регистры бухгалтерского учёта, такие как Журнал операций расчётов по оплате труда, карточки лицевых счетов бухгалтерской службой, в нарушение правил ведения бухгалтерского учёта, на Предприятии не применяются.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н, учет расчетов с работниками на Предприятии осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Структура МУП «Комбинат благоустройства»» директором Предприятия не утверждена. Штатные расписания Предприятия за 2015-2016 годы проверяемым объектом представлены. Положение об оплате труда, премирования работников Предприятия представлено, но с учредителем не согласовано.
Отдельные положения трудовых отношений между работниками и Предприятием регулируются коллективным договором. Коллективный договор на Предприятии утвержден общим собранием трудового коллектива 12 января 2015 года. Уведомительную регистрацию Коллективный договор МУП «Комбинат благоустройства» не проходил.
Коллективным договором Предприятия установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями, с продолжительностью ежедневной работы восемь часов.
Должностные инструкции на работников МУП «Комбинат благоустройства» пгт Серышево не разработаны.
За 2015 год в штате Предприятия числилось 39 работников, фонд оплаты труда составил 7675660,42 рублей.
Фонд административно-управленческого персонала (директор, главный бухгалтер, заместители директора, инженера) за 2015 год составил 1655715,0 рубля, или 21,4 процента от общего фонда оплаты труда.
На момент проверки в штате Предприятия числится 47 работников, фонд оплаты труда составил 4184583,15 рублей на 01.04.2016 года. Документы за апрель и за май 2016 года по начислению заработной платы к проверке не представлены.
Фонд административно-управленческого персонала (директор, главный бухгалтер, заместитель директора) за 2016 год составил 711079,20 рублей, или 16,9 процента общего объёма фонда оплаты труда.
Предприятием к проверке представлены штатные расписания:
-с 01.01.2014г. со штатной численностью 28 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда в размере 469790,0 рублей;
-с 15.04.2015г. со штатной численностью 54 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда в размере 934625,0 рублей;
-с 11.01.2016г. со штатной численностью 56 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда в размере 999560,0 рублей.
Штатные расписания работников МУП «Комбинат благоустройства» пгт Серышево разработаны самостоятельно главным бухгалтером Предприятия, с учредителем Предприятия – администрацией пгт Серышево не согласовывались.
В ходе проверки начисления заработной платы Ревизионной комиссией выявлены нарушения оформления хозяйственных операций по начислению заработной платы работникам Предприятия:
-Регистр бухгалтерского учёта «Расчётно-платёжная ведомость по МУП «Комбинат благоустройства» пгт Серышево бухгалтерской службой применяется неустановленной формы, не утверждается главным бухгалтером и составителем регистра;
-В нарушение общих требований ведения бухгалтерского учёта, регламентированных главой 2 Федерального закона 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», порядка оформления форм первичных учетных документов, лицевые счета каждого работника Предприятия, в которых должны отражаться следующие реквизиты: должность работающего, должностной оклад, стаж работы, суммы надбавок и т.д., бухгалтерской службой Предприятия не ведутся;
-при начислении различных доплат работникам Предприятия: «за работы в праздничные и выходные дни», «за переработку» и т.д., расчёты, обоснования начисления доплат не оформляются;
-справки по корректировке сумм начисленной оплаты труда работников в проверяемом периоде к регистрам учета по оплате труда не приложены, не указана причина доплаты или удержаний, за какой период и т.д.;
-Записки-расчеты об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях, составляются, но не заполняются все необходимые реквизиты, по которым рассчитывается сумма оплаты за отпуск, компенсации при увольнении и т.д.;
-пунктом 16 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» определено, при повышении тарифных ставок (должностных окладов) работнику могут повысить зарплату: в пределах расчетного периода; после расчетного периода, но до дня ухода работника в отпуск; во время нахождения работника в отпуске.
Для этого надо определить коэффициент повышения заработной платы по формуле:
Заработная плата, начисленная за месяц. с которого работник уходит в отпуск
Коэффициент повышения = ---------------------------------------------------------------------------------------------
Заработная плата каждого из месяцев расчетного периода
В результате нарушения пункта 16 Порядка, в проверяемом периоде при начислении сумм отпуска работникам МУП «Комбинат благоустройства» выявлены ошибки при расчетах;
-Заработная плата работников Предприятия перечисляется на лицевые счета работников, открытые в сберегательном банке РФ, но учётной политикой не предусмотрен такой способ расчёта с работниками;
-Табель учёта рабочего времени, применяемый на Предприятии, неустановленной формы и наименование документа «Табель работающих». Нет подписи составителя табеля. Допускаются неоговоренные исправления в табелях учёта рабочего времени. Представленные формы штатных расписаний не утверждены Учетной политикой предприятия и не соответствуют унифицированной форме №Т-3, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1.
Приказа об установлении лица ответственного за ведение табеля учёта рабочего времени на Предприятии нет;
-заработная плата работникам Предприятия начисляется без копеек, если таковые при расчётах имеются, то сумма начислений округляется до рубля;
-Регистры бухгалтерского учёта, такие как: оборотно-сальдовые ведомости, журналы-ордера, предназначенные для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности по начислению заработной платы (п. 19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н) на Предприятии за проверяемый период не составлялись. По объяснению главного бухгалтера, в связи «с загруженностью работой»;
-Заработная плата выплачивается с нарушением сроков и задержкой выдачи заработной платы, что является нарушением финансовой дисциплины, и ущемлением прав работников;
-При проверке установлено, что в нарушение требований статьи 136 Трудового кодекса РФ, расчетные листы с указанием основных частей заработной платы и отражением произведенных удержаний, работникам при получении заработной платы не выдаются;
-В нарушение статьи 226 Налогового кодекса РФ бухгалтерская служба не исполняет обязанности по перечислению исчисленного и удержанного Налога на доходы физических лиц (НДФЛ) не позднее дня следующего за фактическим получения налогоплательщиками дохода. По состоянию на 01.01.2016 года за период с 01.01.2014 года по 01.01.2016 года сложилась задолженность перед бюджетом по начисленному и удержанному с заработной платы работников Предприятия НДФЛ в размере 1344342,0 рублей, хотя выплата заработной платы работникам за этот период произведена полностью.
Таким образом, МУП «Комбинат благоустройства» производило выплату заработной платы своим работникам за вычетом налога на доходы физических лиц, при этом в бюджет указанный налог перечислялся несвоевременно.
Решением Межрайонной ИФНС России №3 по Амурской области по итогам проведения выездной налоговой проверки от 01.02.2016 года №03-16 перечисления исчисленных сумм НДФЛ за период с 01.01.2014 года по 31.12.2015 года установлено уплатить МУП «Комбинат благоустройства» штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ пени в сумме 140383,34 рублей.
На 01.06.2016 года задолженность не погашена;
-По расчётам с Фондом социального страхования по уплате Предприятием взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний задолженность Предприятия составляет на 01.01.2016 года сумму в размере 7419,02 рублей. На момент проверки задолженность не погашена;
-По расчётам с Фондом социального страхования по уплате Предприятием взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством задолженность Предприятия составляет на 01.01.2016 года сумму в размере 7489,31 рублей. На момент проверки задолженность не погашена;
-По расчётам с Пенсионным фондом по уплате Предприятием взносов задолженность Предприятия составляет на 01.01.2016 года сумму в размере 516389,36 рублей. На момент проверки задолженность не погашена. За несвоевременное перечисление взносов в ПФР предусмотрены пени в размере 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки от суммы просроченного платежа;
-По расчётам с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования по уплате Предприятием взносов задолженность Предприятия составляет на 01.01.2016 года сумму в размере 214021,08 рублей. На момент проверки задолженность не погашена.
Положение об оплате труда работников МУП «Комбинат благоустройства» пгт Серышево Предприятием представлено. Положение утверждено директором Предприятия Борисенко А.М. Приказ директора на утверждение Положения не издавался, даты утверждения нет. С учредителем Предприятия Положение об оплате труда работников МУП «Комбинат благоустройства» не согласовано.
Порядок и условия оплаты труда работников Предприятия состоят, согласно п. 2.2 Положения об оплате труда работников МУП «Комбинат благоустройства», из следующих элементов:
-тарифная ставка первого разряда, базирующаяся на минимальном размере оплаты труда;
-тарифная сетка.
В Примечании к разделу 2 установлено, что «…должностные оклады заместителей, главного бухгалтера устанавливаются на 10-20% ниже оклада соответствующего руководителя». Кто этот руководитель не обозначено.
«Положение о премировании работников» утверждено 22 апреля 2013 года директором МУП «Комбинат благоустройства» Бессмертным А.Н. В течении периода с 22.04.2013 года по 01.01.2016 года никаких изменений в документ не внесено.
Пунктом 2.4.1 «Положения о премировании работников» предусмотрено, что работники предприятия получают право на текущее премирование в случае получения прибыли предприятием в целом. Но и при наличии убытка премия работникам МУП «Комбинат благоустройства» выплачивалась ежемесячно. За 2015 год сумма премии составила 313528,0 рублей.
Правила внутреннего трудового распорядка не утверждены директором Предприятия.
Первичные документы по учету расчетов по оплате труда с работниками Предприятия составлены и оформлены с нарушениями требований действующего законодательства.
Соблюдение порядка назначения руководителя МУП «Комбинат благоустройства», заключения с ним контракта, оплата труда. Соблюдение условий трудового договора, заключенного с директором предприятия
В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ (в реакции от 03.12.2012) «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и пунктом 4 статьи 113 Гражданского кодекса РФ руководитель унитарного Предприятия (директор, генеральный директор) является единоличным исполнительным органом унитарного Предприятия. Руководитель унитарного Предприятия назначается собственником имущества унитарного Предприятия.
На должность директора МУП «Комбинат благоустройства» с 20.03.2014 года назначен Борисенко А.М.
Распоряжение о назначении Борисенко А.М. директором Предприятия администрацией пгт Серышево не представлено.
При проведении проверки договор и дополнительные соглашения к договору с директором проверяемой стороной не представлены.
По запросу Ревизионной комиссии администрацией пгт Серышево представлена копия Трудового договора с директором муниципального унитарного предприятия «Комбинат благоустройства» пгт Серышево от 20.03.2014 года б/н, заключённому главой администрации пгт Серышево с Борисенко А.М. на срок с 20.03.2014 по 01.01.2015 года и дополнительное соглашение к трудовому договору от 01.01.2015 №02, которым срок трудового договора продлён до 01.01.2016 года.
В договоре определены права и обязанности, оплата труда, ответственность директора Предприятия.
На основании распоряжения главы администрации пгт Серышево от 21.12.2015 №2/9кр «Об увольнении Борисенко Александра Михайловича» действие трудового договора б/н от 20.03.2014 года прекращено. Директор Борисенко А.М. уволен 22.12.2015 года в соответствии с пунктом 2 статьи 278 Трудового кодекса Российской Федерации «…с выплатой компенсации за досрочное расторжение трудового договора в размере трёхмесячной средней заработной платы за счёт средств предприятия…) (пункт 2 распоряжения).
Распоряжением главы администрации пгт Серышево от 21.12.2015 №2/9кр исполняющим обязанности директора МУП «Комбинат благоустройства» назначен Дуянов И.В. с 22.12.2015 года.
Согласно статье 145 Трудового кодекса РФ «Условия оплаты труда руководителей организаций, их заместителей, главных бухгалтеров и заключающих трудовой договор членов коллегиальных исполнительных органов организаций» |
