Тема 21. Учет расчетов по платежам в бюджеты
Обязательства учреждения по платежам в бюджеты и внебюджетные фонды, их группировка в соответствии со счетами бухгалтерского учета.
Общие нормы по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц.
Отражение начисления и уплаты НДФЛ бюджету.
Учет расчетов по обязательным страховым взносам.
Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога на прибыль. О налогообложении налогом на прибыль доходов казенных учреждений в виде средств, полученных от оказания работ (услуг).
Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость.
Учет расчетов по налогу на имущество.
_____________________________________________________________________________________
26
Учет расчетов по земельному налогу.
Учет расчетов по прочим налогам учреждения.
Налог, уплачиваемый автономными учреждениями в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Документальное оформления операций по начислению и уплате налогов и сборов в бюджетном учете учреждения.
Рекомендуемая литература:
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" п. 259- 265
Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению" п. 130-133
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению" п. 158-161
Приказ Минфина России от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" п. 101-102
Приказ Минфина России от 01.07.2013 N 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению"
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
Распоряжение Правительства РФ от 25.04.2011 N 729-р «Об утверждении перечня услуг, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и другими организациями, в которых размещается государственное задание (заказ) или муниципальное задание (заказ), подлежащих включению в реестры государственных или муниципальных услуг и предоставляемых в электронной форме»
Федеральный закон от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
Федеральный закон от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
Постановление Правительства РФ от 28.08.1992 N 632 "Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия"
Письмо ФНС России от 05.03.2014 N ГД-4-3/3987
Письмо ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7593
Письмо ФНС России от 12.02.2015 N ГД-4-3/2104
Письмо Минфина России от 18.02.2015 N 03-03-06/4/7571
Письмо Минфина России от 30.01.2015 N 03-03-06/4/3577
Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040
Письмо ФНС России от 12.07.2013 N ЕД-4-3/12538
Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-06/2/8166
Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/1/442
_____________________________________________________________________________________
27
Письмо Минфина России от 27.08.2014 N 03-03-06/1/42717
Письмо Минфина России от 30.05.2012 N 03-07-11/158
Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-03-06/4/88
Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-03-10/32649
Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-03-05/27903
Письмо Минфина России от 31.10.2014 N 03-03-06/4/55221
Письмо Минфина России от 07.08.2013 N 03-03-05/31863
Письмо Минфина России от 27.05.2013 N 03-03-06/4/18915
Письмо ФНС России от 04.04.2014 N ГД-4-3/6160
Письмо ФНС России от 14.05.2014 N ГД-4-3/9245
Письмо ФНС России от 02.12.2014 N ГД-4-3/24920
Письмо ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911
Письмо Минфина России от 08.05.2014 N 02-02-09/21987
Письмо ФНС России от 07.05.2014 N ГД-4-3/8816
Письмо ФНС России от 22.05.2014 N ГД-4-3/9950
Письмо ФНС России от 30.10.2014 N ГД-4-3/22421
Письмо Минфина России от 06.06.2014 N 02-06-10/27554
Письмо ФНС России от 27.02.2015 N ГД-4-3/3098
Письмо ФНС России от 27.01.2015 N ЕД-4-15/1066
Письмо ФНС России от 29.04.2013 N БС-2-11/300
Письмо ФНС России от 22.04.2014 N БС-4-11/7781
Письмо ФНС России от 24.03.2014 N БС-4-11/5316
Письмо Минфина России от 28.07.2014 N 03-11-06/2/36924
Письмо Минфина России от 13.11.2014 N 03-05-05-01/57463
Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 02-03-10/6762
Письмо Минфина России от 08.11.2013 N 02-06-010/47818
Определение ВАС РФ от 03.12.2007 N 13094/07 по делу N А45-1519/07-46/56
Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2012 N 10252/12 по делу N А06-1871/2011
Постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46
Определение ВАС РФ от 09.06.2014 N ВАС-6290/14 по делу N А79-234/2013
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
Тема 22. Учет прочих расчетов с кредиторами
Обязательства учреждения по прочим расчетам с кредиторами и их группировка в синтетическом учете на счетах бухгалтерского учета. Особенности применения учетных регистров в зависимости от прочих кредиторов.
Учет средств, полученных во временное распоряжение.
Учет расчетов с депонентами; списание невостребованной задолженности.
Учет расчетов по удержаниям из выплат по оплате труда.
Учет внутриведомственных расходов. Особенности расчетов с распорядителем
(главным распорядителем) казенного учреждения.
Учет расчетов по централизованному снабжению.
Учет расчетов по платежам из бюджета с финансовым органом казенного учреждения.
_____________________________________________________________________________________
28
22.8. Расчеты с прочими кредиторами.
Рекомендуемая литература:
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" п. 266- 283
Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению" п. 134-147
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению" п. 162-175
Приказ Минфина России от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" п. 105-111
Приказ Минфина России от 01.07.2013 N 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению"
Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", ст.34, 96
Постановление Правительства РФ от 25.11.2013 N 1063 "Об утверждении Правил определения размера штрафа, начисляемого в случае ненадлежащего исполнения заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом (за исключением просрочки исполнения обязательств заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем), и размера пени, начисляемой за каждый день просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного контрактом"
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ раздел 1 глава 12 ст.
196, 200-208
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ часть 3 раздел 6 глава 21 ст. 137- 138
Семейный кодекс Российской Федерации от 29.12.1995 N 223-ФЗ раздел 5 глава 13 ст. 81-82
Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" глава 1, ст. 9, глава 11,
ст. 98-102
Приказ Казначейства России от 10.10.2008 N 8н "О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов"
Приказ Минфина России от 16.07.2010 N 72н "О санкционировании расходов федеральных государственных учреждений, источником финансового обеспечения которых являются субсидии, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и пунктом 1 статьи 78.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
Письмо Минфина России от 08.10.2014 N 02-07-07/50609
Письмо Минфина России N 02-02-04/67438, Казначейства России N 42-7.4-05/5.1-805 от 25.12.2014 (с
изм. от 03.02.2015)
Письмо ФНС РФ от 06.10.2009 N 3-2-06/109
Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 02-06-10/4354
Письмо Минфина РФ от 22.12.2011 N 02-06-07/5236
Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 02-06-07/1546
Письмо Минфина России от 04.10.2013 N 02-15-10/41200
Письмо Минфина России от 18.12.2013 N 02-01-011/55851
Письмо Минфина России от 28.01.2014 N 02-01-09/3056
Письмо Минфина России N 02-02-005/58618, Казначейства России N 42-7.4-05/5.1-897 от 31.12.2013
Письмо ФФОМС от 23.01.2013 N 346/50-2/и
_____________________________________________________________________________________
29
Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 02-06-10/4354
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2013 года" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 05.02.2014)
Определение Конституционного Суда РФ от 21.06.2011 N 854-О-О
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 20.10.2010 N 141
Подраздел 5. «Финансовый результат экономического субъекта»
Тема 23. Учет доходов и расходов текущего финансового года
Доходы и расходы текущего финансового года, их классификация по аналитическим счетам в зависимости от типа учреждения.
Особенности отражения налоговых доходов администраторами доходов бюджетов и доходов от собственности и от оказания платных услуг казенными учреждениями.
Учет доходов от безвозмездных поступлений от бюджетов (дотаций, субвенций,
межбюджетных трансфертов). Начисление, принятие, возврат администратором доходов на основании Уведомлений по расчетам между бюджетами.
23.4. Учет расходов казенного учреждения в соответствии с расходными обязательствами,
исполнение которых происходит в очередном финансовом году за счет средств соответствующего бюджета.
Учет доходов и расходов от собственности бюджетного и автономного учреждения.
Особенности отражения в учете предпринимательской деятельности учреждений (в
том числе при реализации программ
|
обязательного
|
медицинского страхования
|
учреждениями здравоохранения).
|
|
|
23.7. Учет финансового
|
результата
|
при получении бюджетным и автономным
|
учреждением субсидии
|
на выполнение
|
государственного
|
(муниципального) задания,
|
субсидий на иные цели, на цели осуществления капитальных вложений.
Учет операций с активами учреждений: доходы и расходы, связанные с реализацией нефинансовых и финансовых активов, от переоценки активов).
Учет прочих доходов.
Особенности документального оформления доходов и расходов учреждений.
Рекомендуемая литература:
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" п. 293- 299
_____________________________________________________________________________________
30
Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению" п. 148-155
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению" п. 176-183
Приказ Минфина России от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" п. 118-121
Приказ Минфина России от 01.07.2013 N 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению"
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ раздел 1 глава 2 ст.
13,14,15
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ глава 21, 25
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ часть 2 глава 6 ст. 41, 42, 46, раздел
3 глава 10 ст. 65,69,70
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ раздел 1 глава 12 ст. 195,196, глава 19 ст. 296, 298
Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" глава 2 ст. 9.2, 10
Федеральный закон от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" глава 1 ст. 3, 4
Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" глава 3 ст. 15
Федеральный закон от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений", глава 3, ст. 13
Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"
Постановление Правительства РФ от 02.09.2010 N 671 "О порядке формирования государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания"
Приказ Минфина России от 16.07.2010 N 72н "О санкционировании расходов федеральных государственных учреждений, источником финансового обеспечения которых являются субсидии, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и пунктом 1 статьи 78.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
Приказ ФНС России от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1004@
Приказ ФНС России от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1005@
Письмо Минфина России от 18.09.2012 N 02-06-07/3798
Письмо Минфина России N 02-02-005/58618, Казначейства России N 42-7.4-05/5.1-897 от 31.12.2013
Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 02-07-07/66918
Письмо Минфина России от 16.10.2014 N 02-07-10/52224
|
