Отчетный период
Скачать 2.57 Mb.
|
| ГЛАВА 2 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСНО) УСНО – специальный режим налогообложения, который часто применяется в качестве альтернативы общей системе налогообложения, являясь более простым по сравнению с ней. Налогоплательщики, деятельность которых не подпадает под режимы ЕНВД и ЕСХН, имеют право использовать УСНО в целях упрощения процедур составления отчетности. Переход на УСНО и возврат к другим режимам налогообложения осуществляется налогоплательщиком в добровольном порядке, за исключением случаев утраты права на применение УСНО. Применение УСНО предполагает освобождение налогоплательщика от следующих налогов:
Внимание! Плательщики УСНО не освобождены от уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование и от обязанностей налоговых агентов. Кто не может применять УСНО? В ст. 346.12 Налогового кодекса РФ перечислены субъекты, не имеющие права применять УСНО. К ним, в том числе, относятся: - организации, имеющие филиалы и представительства; - ломбарды; - организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; - организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; - организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; - плательщики ЕСХН; - организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Это ограничение не распространяется на: * организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%, * некоммерческие организации, в т.ч., потребительские кооперативы, * хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы; - организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек; - организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей (учитываются основные средства и нематериальные активы, которые полежат амортизации); - иностранные организации. Порядок перехода на УСНО Для перехода на УСНО необходимо подать в налоговый орган заявление установленной формы (см. приложение 6). 1. Переход на УСНО действующим хозяйствующим субъектом На УСНО действующий хозяйствующий субъект может перейти, если отсутствуют ограничения по применению данного налогового режима. Организация, кроме того, может перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев года, в котором подано заявление, доходы организации не превысили 15 млн рублей. 15 млн рублей – это величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на УСНО. Указанная величина ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор. Коэффициент-дефлятор устанавливается Минэкономразвития РФ по согласованию с Минфином РФ и публикуется не позднее 20 ноября предыдущего года. Это означает, что при определении предельного размера доходов необходимо умножить 15 млн на соответствующую величину коэффициента-дефлятора. Внимание! На индивидуальных предпринимателей требование о предельном размере доходов не распространяется, поэтому в заявлении о переходе на УСНО эти данные не указываются. Заявление о переходе на УСНО необходимо подать в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего первому году применения УСНО. Если по результатам рассмотрения заявления в налоговом органе не выявлены обстоятельства, препятствующие применению УСНО, субъект вправе применять этот режим с начала года, следующего за годом, в котором было подано заявление. Пример: Заявление о переходе на УСНО подано 15 октября 2007г. Заявителю выдано Уведомление о возможности применять УСНО. Отчитываться по УСНО следует с 1 января 2008г. Сведения, которые указываются в заявлении:
2. Переход на УСНО вновь зарегистрированным хозяйствующим субъектом осуществляется в течение 5 дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Необходимо подать заявление в этот срок, тогда субъект сможет применять УСНО с даты постановки на учет, т.е., с начала деятельности. Внимание! В этом случае в заявлении указываются только сведения информационного характера и выбранный объект налогообложения. В остальных строках проставляются прочерки. 3. Переход на УСНО действующими хозяйствующими субъектами, утратившими право применять ЕНВД ЕНВД вводится в действие актами органов местного самоуправления. В случае отмены применения ЕНВД для какого-либо вида деятельности до окончания календарного года субъекты, утратившие право на применение ЕНВД, могут перейти на УСНО с начала того месяца, в котором было утрачено право применять ЕНВД. Подача заявления при этом должна быть произведена до начала применения УСНО. Внимание! Данный порядок перехода на УСНО может применяться только при изменении нормативных актов. В случае, если налогоплательщик утратил право применять ЕНВД в результате, например, расширения торгового зала или увеличения количества транспортных средств, переход на УСНО осуществляется в общем порядке (см. п. 1). Порядок прекращения применения УСНО 1. Добровольный переход на иной режим налогообложения не может осуществляться до окончания налогового периода. На иной режим налогообложения можно перейти с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором планируется применение иного режима налогообложения. 2. Переход на иной режим налогообложения в связи с утратой права применения УСНО Налогоплательщик считается утратившим право применять УСНО, если возникло хотя бы одно из следующих обстоятельств: - по итогам налогового (отчетного) периода доходы превысили 20 млн рублей (данная величина индексируется на коэффициент-дефлятор); - в течение налогового (отчетного) периода допущено несоответствие требованиям п. 3, 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ; - в течение налогового (отчетного) периода налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, стал участником договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. При утрате права применения УСНО налогоплательщик должен: - в течение 15 календарных дней после истечения налогового (отчетного) периода уведомить налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения; - сделать перерасчет налогов по иной системе налогообложения (чаще всего это общий режим) начиная с отчетного периода, в котором утрачено право на применение УСНО. При этом пени и штрафы за несвоевременную оплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором осуществлен переход, не взимаются. Внимание! Вновь перейти на УСНО налогоплательщик может не ранее, чем через год после утраты права применения УСНО. Совмещение УСНО с иными режимами налогообложения УСНО не применяется наряду с общим режимом налогообложения и ЕСХН. УСНО можно совмещать с ЕНВД при условии ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций по двум режимам. Ограничения по численности работников и стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из всех осуществляемых видов деятельности а предельная величина доходов (15 млн рублей) – определяется только по тем видам деятельности, в отношении которых применяется общий режим налогообложения. Объект налогообложения УСНО предусматривает 2 объекта налогообложения: доходы (налоговая ставка 6%), доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15%). Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком самостоятельно при переходе на УСНО. Внимание! Исключение составляют только налогоплательщики, являющиеся участниками договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом. Они могут использовать в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов. Внимание! Изменить объект налогообложения можно только по истечении 3 лет с момента начала применения выбранного объекта. Что включается в доходы? В доходы для целей применения УСНО включены: - доходы от реализации (сюда включаются доходы и в денежной, и в натуральной форме); - внереализационные доходы (см. приложение 3). Внимание! Доходы в виде полученных дивидендов и другие доходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль организаций, не учитываются, если налоги с них уплачены налоговыми агентами. Это означает, что организация, выплачивающая дивиденды, обязана удержать налог только с плательщиков налога на прибыль, но не плательщиков УСНО. Поэтому плательщикам УСНО дивиденды перечисляются полностью, без удержания налога на прибыль. Расходы при применении УСНО При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (см. приложение 1). Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными. Обоснованные – означает экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденные – значит, что факт расходования подтвержден документами, оформленными в установленном порядке. Особенности определения некоторых видов расходов Расходы на приобретение, сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, на приобретение, создание нематериальных активов Данные расходы, произведенные во время применения УСНО, принимаются с момента их ввода в эксплуатацию (с момента принятия объекта на бухгалтерский учет). Расходы, произведенные до перехода на УСНО, учитываются в следующем порядке:
Расходы принимаются равными долями за отчетные периоды. Срок полезного использования имущества определяется на основании нормативных актов или в соответствии с техническими условиями или данными изготовителя. Что делать, если объект основных средств продан до истечения периода, в котором учитываются расходы на его приобретение? В этом случае налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования данным объектом до даты реализации по правилам, установленным для налога на прибыль организации, а также доплатить сумму налога и пени. Как рассчитать стоимость основных средств и нематериальных активов? Если налогоплательщик применяет УСНО с начала своей деятельности – стоимость принимается по первоначальной стоимости имущества. Первоначальная стоимость – это сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, за исключением НДС и других возмещаемых налогов. При переходе на УСНО с общего режима налогообложения учитывается остаточная стоимость в виде разницы цены приобретения и суммы начисленной амортизации. При переходе на УСНО с ЕСХН учитывается остаточная стоимость имущества на момент перехода на ЕСХН, уменьшенная на сумму расходов, списанных в течение применения ЕСХН. При переходе на УСНО с ЕНВД учитывается остаточная стоимость в виде разницы цены приобретения и суммы амортизации, начисленной во время применения ЕНВД. Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика Такие расходы можно учитывать при соблюдении следующих условий: - между налогоплательщиком и образовательным учреждением заключен соответствующий договор; - российское образовательное учреждение имеет государственную аккредитацию (соответствующую лицензию), а иностранное образовательное учреждение – соответствующий статус; - обучение проходят работники, состоящие в штате; - программа подготовки способствует повышению квалификации работника в рамках деятельности налогоплательщика. Внимание! Оплата обучения работника в высших и средних специальных учебных заведениях при получении ими образования, а также оплата лечения, отдыха, развлечений, расходы на содержание учебных заведений, расходами для целей применения УСНО не признаются. Расходы на рекламу К расходам на рекламу относятся: - расходы на рекламные мероприятия через СМИ и Интернет; - расходы на наружную, в.т.ч. световую рекламу; - расходы на участие в выставках, ярмарках, расходы на оформление витрин, изготовление рекламных брошюр и каталогов и т.п. В пределах установленных норм (тарифов) учитываются следующие расходы: - расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы за компенсацию за использование в служебных поездках личных легковых автомобилей и мотоциклов; - суточные или полевое довольствие; - плата государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление документов. Порядок признания доходов и расходов Доходы по УСНО признаются кассовым методом. Кассовый метод предполагает, что датой получения доходов является день поступления денежных средств на счета в банках, в кассу налогоплательщика, день получения имущества, работ, услуг, имущественных прав или погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Внимание! Если налогоплательщик вернул сумму дохода, полученного в качестве предоплаты, доходы уменьшаются на сумму возврата в том периоде, в котором произведен возврат. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой признается прекращение обязательств налогоплательщика перед кредиторами. Порядок признания некоторых видов расходов
Внимание! Расходы на приобретенный для перепродажи товар можно учесть только в той части, которая уже реализована. Поскольку реализация товара, как правило, осуществляется с наценкой, для определения размера учитываемых расходов используются методы оценки. Налоговая база Налоговой базой является денежное выражение выбранного объекта налогообложения. Доходы и расходы учитываются в рублях. Доходы и расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального Банка РФ на день получения/произведения доходов/расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. Рыночная цена – это цена, сложившаяся на рынке идентичных или однородных товаров в примерно одинаковых условиях. Правила определения рыночной цены указаны в ст. 40 Налогового кодекса РФ (см. приложение 2). Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Пример: В 1 квартале организация получила доход в размере 100 000 рублей и произвела расходы на сумму 40 000 рублей. Во втором квартале доходы составили 120 000 рублей, а расходы – 35 000 рублей. По итогам полугодия доходы составят 220 000 рублей, расходы – 75 000 рублей. В этом же порядке заполняется налоговая декларация. При этом сумма налога по итогам полугодия будет уменьшена на сумму налога, уплаченную за 1 квартал. Минимальный налог и учет убытков Минимальный налог может уплачиваться налогоплательщиком, выбравшим объект налогообложения «доходы – расходы». Размер минимального налога – 1% от доходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если в отчетном периоде расходов было настолько много, что сумма налога, подлежащего уплате (15% от налоговой базы в виде разницы доходов и расходов), меньше минимального налога (1% от налоговой базы в виде доходов), в том числе, в случаях, когда расходы превысили доходы (возникли убытки). Внимание! Минимальный налог уплачивается по отдельному коду бюджетной классификации, отличному от кода, по которому налог уплачивается в общем порядке. Можно ли уменьшить сумму минимального налога? При возникновении обязанности по уплате минимального налога, суммы ранее уплаченных за истекшие отчетные периоды квартальных авансовых платежей подлежат возврату таким налогоплательщикам либо зачету в счет предстоящих им авансовых платежей за следующие отчетные периоды или, по согласованию с территориальными органами Федерального казначейства, - зачету в счет предстоящего платежа минимального налога. Вначале все же рекомендуется подать в налоговый орган заявление о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога. Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения «доходы – расходы» могут уменьшать налоговую базу на сумму полученных убытков, полученных по результатам деятельности в предыдущих налоговых периодах. Необходимые условия для использования такого права: в периодах, в которых получен убыток, налогоплательщик применял УСНО и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Внимание! Убыток не может уменьшать налогооблагаемую базу больше, чем на 30%. Остальные части убытка могут быть перенесены на следующие налоговые периоды, но не более, чем на 10 налоговых периодов. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего периода использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Сроки уплаты налога и подачи декларации
Сумма налога уменьшается на сумму оплаченных в этом периоде взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности (больничных), но не может быть уменьшена больше, чем на 50%. Книга доходов и расходов Налоговый учет плательщиками УСНО ведется путем заполнения книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСНО. В книге учета доходов и расходов в хронологическом порядке отражаются хозяйственные операции налогоплательщиков. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. На каждый очередной налоговый период (каждый год) открывается новая книга учета доходов и расходов. Внимание! При ведении книги учета доходов и расходов в электронном виде по окончании отчетного (налогового) периода необходимо вывести ее на бумажные носители. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (ИП) и скрепляется печатью организации (ИП - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. Внимание! Налогоплательщик представляет книгу учета доходов и расходов, ведение которой осуществлялось в электронном виде, в налоговую инспекцию по окончании налогового периода для ее заверения. Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя с указанием даты исправления и печатью организации (ИП - при ее наличии). Применение УСНО индивидуальными предпринимателями на основе патента УСНО на основе патента может применяться индивидуальными предпринимателями, не использующими в своей деятельности наемный труд, в том числе, по договорам гражданско-правового характера. Применение УСНО на основе патента предельно просто и состоит в следующем. УСНО на основе патента могут применять ИП, осуществляющие определенные виды деятельности. Не позже, чем за 1 месяц до начала применения УСНО на основе патента ИП подает соответствующее заявление в налоговый орган. В течение 10 дней налоговый орган рассматривает заявление и принимает решение. При положительном решении ИП просто покупает патент на определенный период времени (3, 6, 9 месяцев, год). Покупка патента – это уплата налога за соответствующий период. При этом налоговые декларации не подаются, но книга учета доходов и расходов ведется. Внимание! Виды деятельности, при осуществлении которых можно использовать УСНО на основе патента и стоимость патента устанавливаются законами субъектов РФ. В Ростовской области такой закон пока не принят, поэтому в настоящее время УСНО на основе патента в Ростовской области не применяется. Вопросы и ответы 1. Учитывается ли в доходах имущество, полученное безвозмездно? В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя на основании п. 8 ст. 250 НК РФ. Установленный в п. 8 ст. 250 НК РФ порядок определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, подлежит применению и при оценке имущественного права, в том числе права пользования вещью. Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. Данный вывод подтверждается Информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.12.2005 N 98 (п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 НК РФ). 2. Можно ли считать расходом покупку чековой книжки в банке? На основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики вправе уменьшать полученные доходы на проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также на расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ. Перечень банковских операций установлен ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности". Поскольку открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц относится к банковским операциям, расходы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, на покупку чековой книжки учитываются при определении налоговой базы. 3. Можно ли учитывать в составе расходов расходы по вывозу твердых бытовых отходов? С 1 января 2008г. вступают в силу изменения Налогового кодекса, внесенные Федеральным законом от 17.05.2007г. № 85-ФЗ. Указанным законом в состав расходов по УСНО включены расходы по вывозу твердых бытовых отходов. Следовательно, такие расходы можно учитывать с 1 января 2008г. 4. Как учитывается плата за негативное воздействие на окружающую среду – в составе материальных расходов или в составе налогов и сборов? Плата за негативное воздействие на окружающую среду с 2005 г. исключена из перечня налогов и сборов, установленного законодательством о налогах и сборах. Таким образом, данная плата не может учитываться в расходах в составе суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций. Так, согласно пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ, к материальным расходам, учитываемым в целях налогообложения, относятся, в частности, платежи налогоплательщика за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы. Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения могут учитывать плату за загрязнение окружающей природной среды в пределах установленных нормативов в составе материальных расходов. 5. Как учитываются расходы на перевод помещения из жилого фонда в нежилой? Расходы, связанные с получением технических заключений в связи с переводом объектов жилого фонда в объекты нежилого фонда, могут учитываться в соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы, связанные с подтверждением соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров. Расходы, связанные с подготовкой проектной документации и проведением ремонта приобретенных квартир в связи с их переводом из жилого фонда в нежилой фонд, могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ. 6. Учитывается ли в расходах НДФЛ, начисленный на заработную плату работников? Ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Уплата суммы налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается. Суммы НДФЛ, удерживаемые из доходов работников, не могут включаться в качестве расходов при определении налоговой базы организацией, применяющей УСНО. Однако согласно пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ. Исходя из норм ст. 255 НК РФ, к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При этом суммы налога на доходы физических лиц учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда. 7. Можно ли учитывать расходы на бесплатное питание работников? Согласно п. 4 ст. 255 НК РФ стоимость бесплатно предоставляемого работникам питания в соответствии с законодательством РФ относится к расходам на оплату труда. В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на определенные расходы, в том числе и на расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности. В связи с изложенным организация, применяющая УСНО, имеет право на уменьшение полученных доходов на расходы, связанные с предоставлением бесплатного питания сотрудникам, только в случае, если бесплатное питание работникам предоставляется в соответствии с законодательством РФ. 8. Можно ли учитывать расходы на питьевую воду для офиса? Налогоплательщики, применяющие УСНО, включают в расходы только расходы, предусмотренные в ст. 346.16 НК РФ. Расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением питьевой воды и приобретением обогревателей для административного здания, ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены и, соответственно, не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО. 9. Товар был приобретен год назад для перепродажи в розницу. Теперь хотим продать его оптом. Можно ли взять стоимость товара в расходы? В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО, при определении налоговой базы учитывают расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 указанного пункта). Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров. В связи с этим при реализации товаров в порядке оптовой торговли из их остатка на складе, вы можете учесть при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, расходы по приобретению указанных товаров, оплаченные ранее, в порядке, установленном п. 2 ст. 346.17 НК РФ. 10. Объект основных средств куплен в рассрочку. Можно ли учитывать расходы на оплату частями? Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности. В связи с этим расходы на приобретение нежилого помещения с рассрочкой платежа, приобретенного, введенного в эксплуатацию и прошедшего государственную регистрацию в период применения УСНО, могут быть учтены в налоговом периоде его окончательной оплаты. 11. Закупили сырье и произвели из него продукцию. Продукция была продана, но покупатель ее не забрал. Можно ли учитывать расходы на покупку сырья? В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом материальные расходы принимаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения, и учитываются в составе расходов по мере списания данных материалов в производство. Учитывая изложенное, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, расходы по приобретению материалов принимаются при условии, что материалы оплачены и списаны в производство независимо от факта оплаты и передачи готовой продукции покупателю. 12. При покупке товаров для дальнейшей перепродажи могут ли документами, подтверждающими расходы, быть товарный и кассовый чеки? Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, принимаемые в уменьшение доходов, должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть такие расходы должны быть обоснованны, экономически оправданны, документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Следовательно, при покупке товаров за наличный расчет в целях их дальнейшей перепродажи налогоплательщик должен иметь подтверждающие документы, содержащие наименование купленного товара и его стоимость. По нашему мнению, такими документами могут являться товарные и кассовые чеки. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | В разделе указываются все доходы за отчетный период. В случае, если в течение отчетного периода служащий менял место основной работы,... |  | Ость по персонифицированному учету. Указанные изменения вступают в силу с 01. 01. 2012. Таким образом, физические лица, самостоятельно... |
| Период работы за последние три месяца (в 2010 году за шесть месяцев) отчетного периода | | Период работы за последние три месяца (в 2010 году за шесть месяцев) отчетного периода |
| Тэ (46TE. 2011) с указаниями по заполнению и сбору. Сбор указанной информации осуществляется по фгис еиас фст россии в соответствии... | | Сумма начисленный авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (стр. 210,220,230) |
| | ||
| |