Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 сентября 2011 г. № 03-04-05/1-644 <О порядке предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета>
Если по итогам налогового периода имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то налогоплательщик имеет право на получение у работодателя остатка имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды.
Для получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-211 <Об обложении НДФЛ доходов сотрудников организации в виде стоимости проезда к месту проведения медицинских обследований и проживания в месте их проведения, оплаченных организацией, расположенной в районе Крайнего Севера>
Если лечебные учреждения, в которых проводятся медицинские обследования работников организации, расположены удаленно от места нахождения организации-работодателя, оплата работодателем проезда и проживания в месте проведения медицинских обследований, при условии их проведения в соответствии со ст. 213 ТК РФ, не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников, поскольку прохождение такого обследования является обязанностью каждого работника.
Таким образом, в указанном случае суммы оплаты организацией проезда к месту проведения медицинских обследований работников и их проживания в этом месте не подлежат обложению НДФЛ.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-212 <Об обложении НДФЛ доходов сотрудника организации — высококвалифицированного специалиста>
Вознаграждение, получаемое высококвалифицированным специалистом за осуществление трудовой деятельности в Российской Федерации, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% независимо от источника выплаты этого вознаграждения.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-213 <Об обложении НДФЛ сумм денежных средств, выплачиваемых по договору займа>
Суммы денежных средств, получаемые физическим лицом — заимодавцем, превышающие выданную организации-заемщику сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) заимодавца, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке по ставке 13%.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 сентября 2011 г. № 03-05-04-04/10 <Об уплате транспортного налога в отношении автомобилей передвижных (мобильных) клиентских служб, изготовленных на базе цельнометаллических фургонов «Газель» и УАЗ с комплектацией оборудования>
Если технические средства зарегистрированы в органах ГИБДД МВД России или органах Гостехнадзора, то независимо от того, для каких целей они предназначены и какое оборудование на них размещено, они будут являться объектом обложения транспортным налогом, если иное не установлено п. 2 ст. 358 НК РФ.
Данная позиция отражена, в частности, в Определении ВАС РФ от 28 апреля 2007 г. № 2965/07.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 сентября 2011 г. № 03-04-05/4-647 <О налогообложении доходов, полученных физическим лицом при ликвидации общества с ограниченной ответственностью>
Сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного налогоплательщиком при ликвидации общества с ограниченной ответственностью, определяется исходя из рыночной стоимости переданного имущества.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 сентября 2011 г. № 03-05-05-02/46 <О перерасчете земельного налога после утверждения результатов государственной кадастровой оценки земель>
По мнению Минфина России, при утверждении органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации результатов государственной кадастровой оценки земель нормативным актом, положения которого распространяются на прошлые налоговые периоды, вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, если положение налогоплательщика улучшается, в противном случае такие результаты применяются с нового налогового периода.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-223 <О возникновении дохода, подлежащего обложению НДФЛ, при отмене банком комиссий, предусмотренных кредитным договором>
Банком отменены комиссии за ведение и обслуживание ссудного счета и комиссии за досрочное погашение кредита. Судебного решения, обязывающего банк отметить данные комиссии, не выносилось. Вместе с тем, если банк считает, что взимание комиссии является незаконным, он вправе прекратить такое взимание. В этом случае дохода (экономической выгоды), подлежащего обложению НДФЛ, у физических лиц не возникает.
Если оценка банком незаконности установления каких-либо комиссий, связанных с предоставлением финансовых услуг, окажется ошибочной, то освобождение от исполнения возникших обязанностей по их уплате может рассматриваться как прощение долга, что приведет к возникновению у физического лица — заемщика экономической выгоды, подлежащей обложению НДФЛ, а у банка — обязанностей налогового агента.
Письмо Федеральной налоговой службы от 19 сентября 2011 г. № АС-4-3/15262 «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за август 2011 года»
ФНС России доводит для использования в работе данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за август 2011 г.:
средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 109,48 долл. США за баррель;
официальные курсы доллара США к рублю Российской Федерации;
среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Банком России, за все дни налогового периода — 28,7727;
значение коэффициента Кц — 10,4155.
7. Налоговый контроль
Приказ Федеральной налоговой службы от 21 июля 2011 г. № ММВ-7-2/457@ «О внесении изменений в Требования к составлению акта налоговой проверки, утвержденные приказом Федеральной налоговой службы от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@»
Внесены изменения в Требования к составлению акта налоговой проверки, утвержденные приказом ФНС России от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки».
Установлено, что к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, а также ведомости, таблицы и иные материалы, указанные в подп. «г» п. 1.8.2 Требований. Документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок. Все экземпляры акта налоговой проверки являются идентичными и включают все указанные в нем приложения. Экземпляр акта налоговой проверки, остающийся на хранении в налоговом органе, а также все документы, относящиеся к проведенной налоговой проверке, указанные в п. 1.14 Требований, являются документами для служебного пользования.
Признан утратившим силу и не подлежащим применению с момента вступления в силу Решения ВАС РФ от 24 января 2011 г. № ВАС-16558/10 п. 1.15 Требований.
Этим Решением указанный пункт был признан не действующим как противоречащий НК РФ в части, допускающей неприложение налоговой инспекцией к экземпляру акта налоговой проверки для проверяемого налогоплательщика заверенных налоговым органом выписок из документов, содержащих не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, и иных документов, подтверждающих выявленные в ходе проверки факты нарушений законодательства о налогах и сборах.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 19 сентября 2011 г. № 21818.
Приказ Федеральной налоговой службы от 11 августа 2011 г. № ЯК-7-6/488@ «Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»
Утверждены:
форма № 1-1-Учет «Свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения»;
форма № 1-3-Учет «Уведомление о постановке на учет российской организации в налоговом органе»;
форма № 1-5-Учет «Уведомление о снятии с учета российской организации в налоговом органе»;
форма № 1-6-Учет «Уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам», формат этого уведомления, порядок заполнения указанной формы;
форма № 2-1-Учет «Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе»;
форма № 2-2-Учет «Заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе», формат этого заявления, порядок заполнения указанной формы;
форма № 2-3-Учет «Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе»;
форма № 2-4-Учет «Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе»;
форма № 2-5-Учет «Заявление индивидуального предпринимателя о постановке на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения на основе патента», формат этого заявления, порядок заполнения указанной формы;
форма № 3-Учет «Запрос организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, о направлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде», формат этого запроса, порядок заполнения указанной формы;
порядок направления налоговым органом свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи направляются в форматах pdf.
Свидетельства по формам № 1-1-Учет и № 2-1-Учет выдаются на бланке, образец которого утвержден приказом ФНС России от 23 ноября 2004 г. № САЭ-3-09/123@.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 14 сентября 2011 г. № 21794.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 сентября 2011 г. № 03-02-07/1-325 <О принятии к бухгалтерскому и налоговому учету гражданско-правовых договоров и первичных учетных документов, оформленных в электронном виде с применением электронной цифровой подписи>
Минфин России полагает, что документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), может приниматься к бухгалтерскому и (или) налоговому учету, если это не нарушает требования ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи».
Если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронном виде по установленным форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Если истребуемый у налогоплательщика документ составлен в электронном виде не по установленным форматам, документ в налоговые органы представляют на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью).
8. Ответственность
Письмо Федеральной налоговой службы от 29 августа 2011 г. № АС-4-2/14018 «Об отражении недоимки, пеней и штрафов в решении о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения»
В целях единообразного применения норм НК РФ ФНС России рекомендует.
1. При обнаружении недоимки по одному налогу, которая влечет за собой уменьшение иного связанного с ним и подлежащего уплате налогоплательщиком налога, налоговым органам необходимо учитывать, что п. 8 ст. 101 НК РФ не предусмотрено отражение в решении уменьшенных по результатам налоговой проверки налогов. Поэтому формы решений, утвержденные приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@, не содержат таких реквизитов.
Вместе с тем указание на необходимость соответствующей корректировки налоговых обязательств в описательной части, а также в резолютивной части решения, предусматривающей возможность предложения налогоплательщику представить соответствующие уточненные налоговые декларации, названным нормативным правовым актам не противоречит.
2. Если налоговым органом по результатам налоговой проверки обнаружено неправомерное отражение налогоплательщиком по одному и тому же налогу сумм налога в более позднем налоговом периоде, налоговым органам рекомендуется в описательной части решения указывать как полные суммы выявленной недоимки, так и все суммы уменьшения налогов, в п. 2 резолютивной части решения — пени, начисленные на обнаруженную недоимку, рассчитанную с учетом сумм уменьшенных налогов, в п. 3.1 резолютивной части решения прямо указывать, что уплатить недоимку предлагается уже с учетом сумм уменьшенных налогов.
В случае наличия переплаты в п. 3.1 резолютивной части решения указывается, что уплатить недоимку предлагается с учетом состояния расчетов с бюджетом на дату вступления решения в законную силу.
3. Согласно Постановлению ВАС РФ от 22 марта 2006 г. № 15000/05 принятие инспекцией решений о возмещении НДС по камеральным проверкам не исключает ее возможности скорректировать впоследствии по итогам выездных налоговых проверок суммы налога, в отношении которых приняты такие решения, при установлении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованности возмещения.
Таким образом, если по результатам выездной налоговой проверки обнаружено, что ранее необоснованно возмещен НДС, налоговым органам рекомендуется в описательной части решения указывать суммы необоснованно возмещенного НДС, в п. 5 резолютивной части решения предложить налогоплательщику уплатить излишне возмещенную сумму НДС в бюджет.
9. Отчетность
Приказ Федеральной службы государственной статистики от 29 июля 2011 г. № 336 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой»
Утверждены и вводятся в действие следующие формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению:
годовые с отчета за 2011 г.:
Приложение к форме № 21-СХ «Сведения о вывозе сельскохозяйственной продукции»,
№ 9-СХ «Сведения о внесении удобрений и проведении работ по химической мелиорации земель»,
№ 2-ТП (воздух) «Сведения об охране атмосферного воздуха»,
№ 2-ТП (охота) «Сведения об охоте и охотничьем хозяйстве»,
№ 01-ГР «Сведения о геологоразведочных работах»,
Приложение к форме № 01-ГР «Сведения о геологоразведочных работах по полезным ископаемым по стадиям работ»,
№ 4 (Чернобыль) «Сведения о проведении мероприятий в хозяйствах, расположенных на землях, загрязненных радионуклидами»,
№ 1-РЛХ (Чернобыль) «Сведения о лесовосстановлении и лесоразведении на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению»,
№ 1-ЛХ «Сведения о воспроизводстве лесов и лесоразведении»,
№ 12-ЛХ «Сведения о защите лесов»,
№ 31-ТП «Сведения об извлечении гелия, серы, этана, пропана, бутанов, пентана и выше из природного и попутного газа при переработке»,
№ 4-кооператив «Сведения о деятельности сельскохозяйственных потребительских кооперативов (за исключением перерабатывающих, снабженческо-сбытовых и кредитных)»;
месячные с отчета за январь 2012 г.:
№ П-1 (СХ) «Сведения о производстве и отгрузке сельскохозяйственной продукции»,
Приложение к форме № 1-СХ (баланс) «Сведения о переработке и наличии зерна»;
месячная с отчета за январь 2012 г., квартальная с отчета за I квартал 2012 г.:
№ 3-фермер «Сведения о производстве продукции животноводства и поголовье скота»;
квартальная с отчета за I квартал 2012 г.:
№ 14 «Сведения об оценке поголовья скота и птицы, посевных площадей в хозяйствах населения»;
с отчета за I полугодие 2012 г.:
№ 2-ТП-воздух (срочная) «Сведения об охране атмосферного воздуха»;
с периодичностью 1 раз в год с отчета в 2012 г.:
№ 1-фермер «Сведения об итогах сева под урожай»,
№ 4-СХ «Сведения об итогах сева под урожай»;
с периодичностью 1 раз в год с отчета по состоянию на 1 января 2012 г.:
№ 10-МЕХ (краткая) «Сведения о наличии тракторов, сельскохозяйственных машин и энергетических мощностей»,
Приложение к форме № 14 «Сведения о поголовье скота в хозяйствах населения»;
с периодичностью 1 раз в год с отчета по состоянию на 1 ноября 2012 г.:
№ 5-ЛХ «Сведения о лесных пожарах»;
с периодичностью 1 раз в год с отчета по состоянию на 1 декабря 2012 г.:
№ 10-А-СХ «Сведения о заготовке кормов»;
с периодичностью 2 раза в год, 1 раз в год с отчета в 2012 г.:
№ 2-фермер «Сведения о сборе урожая сельскохозяйственных культур».
Данные по указанным формам предоставляются в адреса и сроки, установленные в формах.
С введением нового статистического инструментария признаются утратившими силу ряд приказов Росстата в части утверждения соответствующих форм.
Приказ Федеральной службы государственной статистики от 18 августа 2011 г. № 365 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере транспорта и связи»
Утверждены и вводятся в действие следующие формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению:
годовые с отчета за 2011 г.:
№ 1-ТР (жел) — «Сведения о промышленном железнодорожном транспорте»,
№ 2-ТР (жел) — «Сведения об использовании подвижного состава не входящими в состав ОАО «РЖД» операторами и владельцами»,
№ 1-ТР (автотранспорт) — год «Сведения об автотранспорте и протяженности ведомственных и частных автодорог»,
№ 1-ЭТР «Сведения о трамвайном и троллейбусном транспорте»,
№ 1-МЕТРО «Сведения о работе метрополитена»;
годовая с отчета по состоянию на 1 января 2012 г.:
№ 3-ДГ (мо) «Сведения об автомобильных дорогах общего и необщего пользования местного значения и искусственных сооружениях на них, находящихся в собственности муниципальных образований»;
месячные с отчета за январь 2012 г.:
№ 1-автотранс (срочная) «Сведения о работе пассажирского автомобильного транспорта»,
№ 1-река «Сведения о перевозках грузов и пассажиров внутренним водным транспортом»,
№ 1-море «Сведения о перевозках грузов и пассажиров морским транспортом»,
№ 10-ГА (срочная) «Сведения об авиаработах»;
квартальная с отчета за январь — декабрь 2011 г.:
№ 65-автотранс «Сведения о продукции автомобильного транспорта»;
квартальная с отчета за I квартал 2012 г.:
№ 1-ИП (автогруз) «Анкета обследования перевозочной деятельности предпринимателей — владельцев грузовых автомобилей»;
квартальные с отчета за январь — март 2012 г.:
№ 45-ПП «Сведения о почтовых переводах»,
№ 65-ЖЕЛ «Сведения об услугах железнодорожного транспорта общего пользования»,
№ 2-ТР (жел) краткая «Сведения об использовании подвижного состава не входящими в состав ОАО «РЖД» операторами и владельцами»,
№ 65-ЭТР (срочная) «Сведения о работе метрополитенов, трамвайного и троллейбусного транспорта»,
№ 1-ТР (мор) «Сведения о перевозочной деятельности на морском транспорте»,
№ 1-ТР (вод) «Сведения о перевозочной деятельности на внутреннем водном транспорте»,
№ 31-ГА (срочная) «Сведения о выполнении расписания (плана) прибытий собственных (приписных) самолетов, вертолетов в конечный пункт рейса».
Данные по указанным формам предоставляются в адреса и сроки, установленные в формах.
С введением нового статистического инструментария признаются утратившими силу ряд приказов Росстата в части утверждения соответствующих форм. |
